行政事业单位培训讲义

会计人员继续教育行政事业单位 行政事业单位 第一部分 第二部分 第三部分医院会计制度 财务制度 第四部分 第五部分 内容 我国会计规范体系的认识行政单位会计核算实务政府收支分类改革事业单位会计核算实务 第一部分 我国会计规范体系的认识 非营利组织会计预算会计政府与事业单位会计行政事业单位会计基金会计 指政府会计 包括政府财政部门会计和政府行政部门会计 及公立非营利组织会计 国有事业单位会计 以基金为基础 按照基金种类进行会计核算与报告的会计体制或模式 行政单位的长期资产 1 入账价值的确定 2 会计核算负债 应缴预算款与应缴财政专户款 均为财政性资金 应日清月结 且年终必须全部结算清缴 不留余额 应付工资 应付工资 离退休费 应付地方 部门 津贴补贴 应付其他个人收入 一律以银行卡的形式发放 收入 拨入经费与预算外资金收入 注意来源 净资产 固定基金 结余政府收支分类改革后行政单位会计制度的相关调整 行政单位会计核算实务 政府收支分类改革 政府收支分类改革后对行政事业单位的会计制度产生了一定的影响 对 行政单位会计制度 的影响体现在收入类 拔入经费 预算外资金收入 和支出类 拔出经费 科目明细账的设置 对 事业单位会计制度 的影响体现在收入类 财政补助收入 和支出类 事业支出 科目的明细设置 在这些一级科目下分别设置 基本支出 和 项目支出 二级明细科目 一 基本支出 指反映单位为保障其机构正常运转 完成日常工作任务而发生的各项支出 二 项目支出 指反映单位为完成其特定的行政工作任务或事业发展目标 在其基本支出之外发生的各项支出 包括行政事业类项目支出 基本建设类项目支出和其他类项目支出 行政事业类项目支出 指反映由行政事业费开支的项目支出 主要包括 国家批准设立的有关事业发展专项计划 工程 基金项目 大型修缮 大型购置 大型会议项目 专项业务项目和其他项目 基本建设类项目支出 指按照国家关于基本建设管理规定 用基本建设资金安排的项目 其他类项目支出 指反映行政事业类项目支出和基本建设类项目支出之外的项目支出 主要包括 科技三项费用 政策性补贴 对外援助 支援不发达地区等资金安排的项目 会计核算变动的基本思路 会计核算变动的主要内容行政单位会计核算变动事业单位会计核算变动 会计核算变动的基本思路 主要目的 解决现行制度与政府收支分类改革不相适应的问题 满足财政预算管理需求基本原则 适应改革 积极稳妥 循序渐进 与政府收支分类改革不相关的会计核算问题暂维持现行做法 现行预算会计制度不作大的调整 行政单位会计核算变动内容 主要变动 根据 政府收支分类改革方案 对现行 行政单位会计制度 中收入类 支出类相关会计科目的明细账设置进行了调整 一 401拨入经费 本科目的明细账设置 由原来按 国家预算收支科目 的 款 级科目设置 改为在基本支出和项目支出两个二级科目下 按 政府收支分类科目 中 支出功能分类 的 项 级科目设置 二 404预算外资金收入 本科目的明细账设置 由原来按预算外资金项目设置 改为在基本支出和项目支出两个二级科目下 按 政府收支分类科目 中的 支出功能分类 的 项 级科目设置 三 501经费支出 本科目的明细账设置 由原来按财政部门统一规定的 目 节 级支出科目设置 改为在基本支出和项目支出两个二级科目下 按 政府收支分类科目 中 支出经济分类 的 款 级科目设置 科目明细设置 拔入经费 基本支出 项目支出 支出功能分类 预算外资金收入 基本支出 项目支出 支出功能分类 经费支出 基本支出 项目支出 支出经济分类 行政单位会计核算变动前后的账务衔接 总原则 参照政府收支分类科目的新旧科目衔接对应关系 进行变动前后的账务衔接 具体做法 2006年 行政单位仍按照现行规定进行日常会计核算 2006年年末 结余 科目余额转入下年度时 参照政府收支分类科目中 支出功能分类科目 的新旧科目对应关系 将其明细科目的结余转入相应的新明细科目核算 2007年 行政单位会计应按照调整后的规定进行日常会计核算和年终账务结转 行政单位会计核算变动后的会计实务举例 例1 水利部本级购买传真机10台共计20000元 实行直接支付 借 经费支出 基本支出 办公设备购置20000贷 拨入经费 基本支出 财政直接支付 行政运行20000 例2 交通部收到从财政专户拨来的用于公路运输管理的预算外资金30万元 借 银行存款300 000贷 预算外资金收入 基本支出 公路运输管理300 000 例3 水利部本级购买复印纸一批共计5000元 实行授权支付 1 借 零余额账户用款额度5000贷 拨入经费 基本支出 财政授权支付 行政运行5000 2 借 经费支出 基本支出 办公费5000贷 零余额账户用款额度5000 县人大办用财政预算内拔款购买电脑 台共计 元 实行直接支付 这里购买电脑是用于保障正常办公运行 属基本支出 借 经费支出 基本支出 办公设备购置 贷 拔入经费 基本支出 财政直接支付 行政运行 同时增加固定资产借 固定资产 电脑 品牌型号 贷 固定基金 县人大办用财政预算内拔款支付人大会议费 元 实行直接支付 这里会议支出是专项会议支出 属项目支出 借 经费支出 项目支出 会议费100000贷 拔入经费 项目支出 财政直接支付 人大会议100000某行政单位用财政预算外专户资金支付购买打印纸费 元 实行授权支付 这里打印纸是为保障正常办公支出 属基本支出 借 经费支出 基本支出 办公费10000贷 预算外资金收入 基本支出 财政授权支付 行政运行10000 事业单位会计核算变动 会计核算变动目的事业单位有关收入科目变动内容事业单位有关支出科目变动内容其他有关科目变动内容行业会计制度有关收支科目变动内容执行时间 变动目的适应政府收支分类改革的需要加强事业单位的预算管理 事业单位有关收入科目调整内容 事业单位应在 事业单位会计制度 中 401财政补助收入 科目下 设置 基本支出 和 项目支出 二级明细科目 并在 基本支出 和 项目支出 科目下按照 政府收支分类科目 支出功能分类科目 的 项 级科目设置明细科目 进行明细核算 财政补助收入基本支出项目支出机高 机高 关等 关等 服教 服教 务育 务育 事业单位应在 事业单位会计制度 中 504事业支出 科目下 设置 基本支出 和 项目支出 二级明细科目 并在 基本支出 和 项目支出 科目下按照 政府收支分类科目 中 支出经济分类科目 的 款 级科目设置明细科目 进行明细核算 事业单位应设置 财政拨款支出备查簿 逐笔登记每一项财政拨款支出的具体情况 并反映每个会计期末的财政拨款结余情况 事业单位会计制度 和原来的财政预算管理政策规定是财政专户核拨的预算外资金直接记入事业收入 但是政府收支分类改革以后 增设 406财政专户返还收入 科目 核算事业单位收到的从财政专户核拨的预算外资金 事业单位应在该科目下增设 基本支出 和 项目支出 二级明细科目 井在 基本支出 和 项目支出 科目下按照 政府收支分类科目 支出功能分类科目 的 项 级科目设置明细科目 进行明细核算 3 原 405事业收入 科目 核算除财政专户返还收入外开展各项专业业务活动及辅助活动所取得的收入 科目明细设置 财政补助收入 基本支出 项目支出 支出功能分类 事业支出 基本支出 项目支出 支出经济分类 某事业单位用预算内拔款支付在职人员工资 元 实行直接支付 这里工资性支出是单位正常运转支出 属基本支出 借 事业支出 基本支出 在职工资60000贷 财政补助收入 基本支出 财政直接支付 基本工资60000某事业单位用财政预算内拔款支付退伍军人生活补助 元 实行财政直接支付 这里退伍军人生活补助是专项支出 属项目支出 借 事业支出 项目支出 生活补助100000贷 财政补助收入 项目支出 财政直接支付 在乡复员军人生活补助100000 行业会计制度有关收支科目调整内容 执行 医院会计制度 测绘事业单位会计制度 高等学校会计制度 中小学校会计制度 科学事业单位会计制度 的事业单位 相关收支科目的设置和明细核算按照上述方法作相应调整 执行时间 上述调整自2007年1月1日起执行 有关内容以正式发文为准 今后政府收支分类科目如有调整 事业单位相关收支科目的明细核算随之调整 事业单位会计核算实务 材料 入账价值 盘盈盘亏的处理以固定资产对外投资的处理 应缴预算款 与 应缴财政专户款 拨出经费 对附属单位补助 与 上缴上级支出 净资产类科目 事业单位相关业务处理 以设备对