第六章_会计账簿

4 6 2020 教学内容会计帐簿的概念 意义和种类会计帐簿的设置和登记会计账比的使用规则 第六章会计账簿 4 6 2020 1 会计帐簿的概念会计帐簿 简称账簿 是指由一定格式的帐页组成 以会计凭证为依据 全面 系统 序时 分类地记录各项经济业务的簿籍 2 会计账簿的意义 1 为经营管理提供系统 完整的会计信息 2 为定期编制财务报表提供准确的数据资料 3 为考核经营结果 分析经济活动提供重要依据 第一节会计帐簿的概念 意义和种类 4 6 2020 3 会计帐簿的分类 会计帐簿 按用途分类 按外表形式分类 按账页格式分类 序时账簿 备查账薄 分类账簿 订本式账簿 活页式账簿 卡片式账簿 三栏式账簿 多栏式账簿 数量金额式账簿 普通日记账 特种日记账 总分类账簿 明细分类账簿 4 6 2020 1 账簿按用途分类序时账簿序时账簿又称日志帐 是按照经济业务发生或完成时间的先后顺序 逐日逐笔进行登记的账簿 分类账簿分类账簿又称为分类账 是对全部经济业务按照会计要素的具体类别进行分类登记的账簿 备查账簿备查账簿简称备查簿 是对某些在序时账簿和分类账簿中不能登记或登记不全的经济业务进行补充登记的账簿 4 6 2020 2 账簿按外表形式分类订立式账簿订立式账簿又称为订本帐 是指在启用之前就把许多帐页装订在一起 并对帐页进行了连续编号的账簿 活页式账簿活页式账簿又称活页帐 是指在账簿登记完毕之前并不固定装订在一起 而是采用活页形式的账簿 卡片式账簿卡片式账簿又称卡片帐 是指将账户所需格式印刷在卡片上 详细登记各项经济业务的账簿 4 6 2020 3 账户按账页格式分类三栏式账簿三栏式账簿是指设有借方 贷方和余额三个基本栏目的账簿 多栏式账簿多栏式账簿是根据经济业务的特点和经营管理的需要 在账簿的借方和贷方栏下分设若干专栏的账簿 数量金额式账簿数量金额式账簿是指在借方 贷方和余额三个栏目内 都分设数量 单价和金额三小栏 借以反映财产物资的食物数量和价值量的账簿 4 6 2020 一 会计帐簿的基本要素封面封面主要标明账簿名称 如 总分类帐 原材料明细分类账 等以及记账单位名称 扉页扉页主要列明账簿启用和经管人员一览表 账户目录等 其主要内容包括账簿启用的日期 页数 册数 账簿经管人员欠账 会计主管人员签章等 帐页帐页是账簿的主要内容 是用来记录经济业务的载体 第二节会计帐簿的设置和登记 4 6 2020 二 会计帐簿的登记要求会计人员应当根据审核无误的会计凭证登记会计账薄 其基本要求如下 1 准确完整 2 注明记账符号 3 书写留空 不要写满格 一般应占格距的1 2 4 6 2020 4 正常记账使用蓝黑墨水 登记账簿要用蓝黑墨水或者碳素墨水书写 不得使用圆珠笔 银行的复写账簿除外 或铅笔书写 5 特殊记账使用红墨水 比如 按照红字冲账的记账凭证 冲销错误记录等 4 6 2020 6 顺序连续登记 各种账簿按页次顺序连续登记 不得跳行 隔页 7 结出余额 结出余额后 应当在 借或贷 等栏内写明 借 或者 贷 的等字样 没有余额的账户 应写 平 字 并在余额栏内用 0 表示 8 过次承前 4 6 2020 三 序时账簿的格式与登记 1 现金日记账的格式与登记 格式 现金日记账 必须采用订本式账簿 其账页格式一般采用 三栏式 基本结构为 借方 收入 贷方 支出 和 余额 三栏 登记依据 由出纳人员根据收付款凭证 按经济业务发生的先后顺序 逐日逐笔进行登记 收入栏 根据现金收款凭证和银行付款凭证登记 支出栏 根据现金付款凭证登记 并按日结算余额 4 6 2020 4 6 2020 三 序时账簿的格式与登记 2 银行存款日记账的格式与登记 格式 采用订本式账簿 其账页格式一般采用 三栏式 基本结构为 借方 收入 贷方 支出 和 余额 三栏 登记依据 由出纳人员根据收付款凭证 按经济业务发生的先后顺序 逐日逐笔进行登记 收入栏 根据银行存款收款凭证和现金付款凭证登记 支出栏 根据银行存款付款凭证登记 并按日结算余额 4 6 2020 三 序时账簿的格式与登记 1 现金日记账的格式与登记 格式 现金日记账 必须采用订本式账簿 其账页格式一般采用 三栏式 基本结构为 借方 收入 贷方 支出 和 余额 三栏 登记依据 由出纳人员根据收付款凭证 按经济业务发生的先后顺序 逐日逐笔进行登记 收入栏 根据现金收款凭证和银行付款凭证登记 支出栏 根据现金付款凭证登记 并按日结算余额 4 6 2020 四 总分类账簿的格式与登记 格式 采用订本式账簿 其账页格式一般采用 三栏式 只提供价值指标 不提供数量指标 登记依据 总分类账可以直接根据各种记账凭证逐笔进行登记 也可以将一定时期的各种记账凭证先汇总编制科目汇总表或汇总记账凭证再据以登记总账 总分类账的登记方法 取决于所采用的会计核算形式 4 6 2020 三 序时账簿的格式与登记 1 现金日记账的格式与登记 格式 现金日记账 必须采用订本式账簿 其账页格式一般采用 三栏式 基本结构为 借方 收入 贷方 支出 和 余额 三栏 登记依据 由出纳人员根据收付款凭证 按经济业务发生的先后顺序 逐日逐笔进行登记 收入栏 根据现金收款凭证和银行付款凭证登记 支出栏 根据现金付款凭证登记 并按日结算余额 4 6 2020 五 明细分类账簿的格式与登记 1 明细分类账的设置各个经济单位在设置总分类账的基础上 还应按照总分类科目设置所属的若干必要的明细分类账 各个单位 除现金 银行存款等账户外 应为各种材料物资 应收应付款项 费用 成本 收入 利润等总分类账户设置明细分类账 进行明细分类核算 4 6 2020 2 明细分类账的格式明细分类账一般采用活页式账簿 其帐页格式分别有四种 三栏式 数量金额式 多栏式 横线登记式 4 6 2020 三栏式 明细帐三栏式明细分类账账页 只设有借方 贷方和余额三个金额栏 不设数量栏 它适用于只需要反映金额的经济业务 如 应收账款 应付账款 等不需要进行数量核算的债权 债务结算账户 4 6 2020 4 6 2020 数量金额式 明细帐数量金额式明细分类账的账页 分别设有收入 发出和结存的数量 单价和金额栏 这种格式适用于既要进行金额核算 又要进行实物数量核算的各种财产物资账户 如 原材料 产成品 等账户的明细分类核算 4 6 2020 4 6 2020 多栏式 明细帐多栏式明细分类账 是根据经济业务特点和经营管理的需要 在一张账页内按有关明细科目或明细项目分设若干专栏 用以在同一张账页上集中反映各有关明细科目或明细项目的核算资料 它适用于 生产成本 制造费用 管理费用 财务费用 和 本年利润 等账户的明细核算 4 6 2020 3 明细分类账的登记依据各种明细分类帐都是由会计人员根据审核无误的记账凭证或原始凭证 按经济业务发生的时间先后顺序逐日逐笔进行登记 明细分类账所提供的有关经济活动的详细资料 也是编制会计报表的依据 4 6 2020 划线更正法 红字更正法 补充更正法 第三节会计帐簿错误更正方法 4 6 2020 一 画线更正法 1 适用范围这种方法是会计核算中用红线注销原有记录 更正错账的一种方法 在结账之前 如果发现账簿记录有错误 而记账凭证无错误 即纯属登账时文字或数字上的错误 应采用划线更正法更正 2 具体更正方法 先将错误数字全部划一条红线予以注销 但不得只划去其中个别错误数字 对已划销的数字 应当保持原有字迹仍可辩认 以备查核 将正确的数字用蓝字写在划线上面 并由记账员在更正处盖章 以明确责任 4 6 2020 二 红字更正法 红字更正法 又称红字冲销法 是在会计核算中 用红字冲销或冲减原记数额 以更正或调整账簿记录的一种方法 一般适用于两种情况采用 4 6 2020 1 记账以后 发现记账凭证中应借 应贷科目或金额有错误 可采用红字更正法更正 具体更正方法 先用红字金额填制一张与原错误凭证相同的记账凭证 并用红字金额登记入账 同时在摘要栏注明 冲销 月 日第 号凭证错误 然后用蓝 黑 字填制一张正确的记账凭证 在摘要栏内注明 更正 月 日第 号凭证错误 并据以登记入账 4 6 2020 2 记账后 发现记账凭证的应借应贷科目无错误 只是金额有错误 所记金额大于应记金额 也可以采用红字更正法予以更正 具体更正方法 只将多记金额用红字填制一张应借应贷科目与原错误凭证相同的记账凭证 并在摘要栏注明 冲销 月 日 号凭证多记金额 并据以用红字金额登记入账 4 6 2020 三 补充更正法 1 适用范围补充更正法是在会计核算中 用蓝字补充原记金额以调整账簿记录的一种方法 这种方法适用于记账后 发现记账凭证中应借应