第二章财政收入

翟会szhaihy 财政与金融 第二章财政收入 本章要点1 财政收入形式2 财政收入规模 第一节财政收入的概念和构成 一 概念财政收入 是国家为实现其职能的需要 通过财政分配的各个环节 将一部分社会产品集中起来所形成的各种货币资金 2009年 1 12月累计 全国财政收入执行初步统计数为68477亿元 比上年增加7147亿元 增长11 7 其中 中央本级收入35896亿元 同比增加3216亿元 增长9 8 地方本级收入32581亿元 同比增加3931亿元 增长13 7 二 财政收入结构财政收入的社会产品价值构成社会总产品 这是指一个国家全体劳动者在一年里所创造的物质财富的总和 社会总产品从价值构成的角度 社会总产值w c v m C 是补偿生产资料消耗的那部分价值V 以劳动报酬的形式付给劳动者个人的部分M 归社会支配的剩余产品价值 显然 财政收入是来自于社会总产品 它只是社会总产品的一部分 从价值构成的角度来看 在我国目前的制度下 C不是财政收入的来源 V的一部分会转化为财政收入 这主要是以个人所得税的形式 将在初次分配中的个人收入所得转化为国家财政收入 M是财政收入的主要源泉 除个人所得税之外 各项税收收入几乎都是来源于此 因此 努力提高企业的经济效益 增加M的绝对数值 降低成本 提高M C V M的相对比重 就成为财政分配的一项重要目标 提高M的数值和比重 不能采用降低C的标准的方法 也不能采用降低V的标准的方法 只能通过改善经营管理的水平 提高劳动生产率和设备利用率 杜绝材料浪费的办法 国民收入 这是指一个国家在一年里所创造的新价值 从价值构成的角度来说 它是指v m 通常可以用国民生产总值GNP来表示 2 财政收入的所有制构成财政收入的所有制构成 指的是财政收入作为一个整体 是由不同所有制的经营单位各自上缴的利润税金和费用等部分构成的 这种结构分析的意义在于说明国民经济所有制构成对财政收入规模和结构的影响及其变化趋势 从而采取相应的增加财政收入的有效措施 国有经济的收入集体经济的收入私营经济的收入财政收入个体经济的收入外资企业的收入中外合资经营企业的收入股份制企业的收入 3 财政收入的部门构成从经济部门的角度进行分析 第一产业是财政收入的源泉 第二产业是财政收入的主要来源 第三产业提供的财政收入所占比重越来越高 第一产业财政收入第二产业第三产业 4 财政收入的地区构成分析财政收入的地区构成有利于发挥地区优势和预测财政收入的增长状况 第二节财政收入的规模 一 财政收入规模的概念财政收入规模 是指一国在一定时期内 通常是指一个财政年度 通过税收 公债等多种形式获得的财政收入的总水平 是衡量国家财力和政府在社会经济生活中职能范围大小的重要指标 二 衡量财政收入规模的指标 1 收入的绝对量 即一定时期内财政收入的实际数量 2 财政收入的相对量 是指一定时期内财政收入与有关经济和社会指标的比率 如财政收入占国民收入的比重 财政收入占国民生产总值 GNP 的比重 财政收入占国内生产总值 GDP 的比重 人均财政收入等 财政收入占GNP或GDP的比例称为财政收入负担率 这一指标实质上反映了政府与微观经济主体在对社会资源的占有和支配方面的关系 三 影响财政收入规模的因素 世界上各个国家都把保持财政收入持续稳定地增长作为政府的主要财政目标 财政收入规模的制约因素 1 经济发展水平 基础性制约经济发展水平反映一国家的社会产品的丰富程度和经济效益的高低 经济决定财政 增加财政收入的前提是发展经济 2 生产技术水平 重要因素生产技术水平是指生产中采用先进技术的程度 又可称为技术进步 技术进步对财政收入规模的影响 1 技术进步速度越快 社会产品和国民生产总值的增加越快 财政收入增长越快 2 技术进步必然带来物耗比例降低 经济效益提高 剩余产品价值所占比例扩大 财政收入增加 促进技术进步 提高经济效益是增加财政收入的重要途径 3 价格对财政收入规模的影响财政收入是用一定时点的现价计算的货币收入 由于价格变动引起的GDP变动必然引起财政收入规模的增减变动 通货膨胀对财政收入规模的影响1 财政收入增长率高于物价上涨率时 财政收入在名义上增长 实际上也增长 并且实际增长要大于名义增长 2 物价上涨率高于财政收入增长率时 财政收入在名义上增长 但实际上是下降的 3 当财政收入增长率与物价上涨率大致相等时 财政收入在名义上增长 但实际上不发生变化 社会产品相对价格关系的变动对财政收入规模的影响 3 政府职能范围对财政收入规模的影响政府是公共产品和社会公共需要的直接提供者 是财政活动的主体 政府的职能范围越大 需要的财政支出和财政收入的规模也越大 财政收入形式是指政府取得财政收入的方式 方法或途径 也就是在财政收入分配关系中 主体和客体之间进行结合的方式 方法或途径 财政收入基本上采用税 利 债 费等四种形式 每一种形式都有自己的功能 很少发生替代 第三节财政收入的形式 一 税收收入 国家税收 是国家凭借政治权力 按照法律规定 向经济单位和个人强制地 无偿地取得财政收入的一种方式 税收是财政收入的主要形式特征强制性无偿性固定性 税收作为财政收入形式的优点1 有利于各种所有制经济共同发展和公平竞争政府对各种所有制形式采取一视同仁的态度 实施公平负担税收的政策 尊重其在地位上的平等性 为各种所有制经济的发展和公平竞争提供良好的环境 2 有利于促进商品经济的发展3 有利于政府职能的转变 提高企业自主性 二 国有资产收入 国有资产收入是国家以所有者的身份 凭借国有资产的所有权所取得的收入 包括 国有企业利润上缴收入股息和红利收入租赁收入国有资产产权处置收入国有资产的收入形式取决于国家对国有资产的经营方式 目前 我国国有资产按照所有权和经营权的分析程度可分为 直接经营 承包经营 租赁经营和股份制经营等多种经营方式 三 债务收入 债务收入是指一国政府凭借国家信用 以债务人的身份从国内和国外所取得的各项借款收入 包括国内发行的债权 向国外政府的借款以及向国际金融组织的借款等 特征 自愿性 有偿性 灵活性债务收入可以用于弥补国家财政资金的短缺 平衡国家预算或用于国家大规模的经济建设 以缓解资金的不足 促进本国经济的发展 四 收费收入 收费是以政府为主体的公共部门在提供某些公共服务 公共设施或特许权时向直接受益的社会成员收取的费用 收费的种类 1 对使用者收费 政府对特定服务或特许权收取的价格2 规费 政府在执行社会管理职能过程中提供某些特殊服务时所收取的手续费和工本费 政府收费可以分为使用费 证照费和特定估价三类 使用费是政府对特定公共服务或公用设施的使用者收取的费用 又称用户费 证照费是当事人为取得从事某项活动的特权而支付的执照费 有些国家征收执照税 又称为规费 特定估价指针对某项特定服务的提供导致某项私人财产 不动产 增值 政府以该项财产的自然特征为基础收取的费用 有些国家征收财产税 五 其他收入 包括罚没收入 国家资源管理收入 公产收入 专项收入等 虽然只占极小一部分 但有重要作用 可加强对社会经济的监督 管理 具有极强的政策性 财政收入的原则是指国家取得财政收入应遵循的基本方针和指导思想 或称总政策 组织财政收入不仅关系到社会经济发展和人民生活水平的提高 也关系到正确处理国家 单位和个人三者之间和中央与地方两级利益的关系 还关系到不同对象的合理负担问题 为了处理好这些关系 在组织财政收入时 必须掌握好以下几项原则 第四节财政收入的原则 1 发展经济 广开财源的原则政府筹集财政资金必须从发展经济的角度出发 扩大财政收入的来源 筹集财政资金 必须以经济发展状况为依据 与经济发展水平相适应 而不能超越经济发展水平 不顾企业和个人的承受能力 2 利益兼顾原则 兼顾三者利益 是指财政在处理国民收入分配 并相应取得自身收入的过程中 不能只顾财政收入的取得 还应将必要的财力留给单位和个人 以调动和发挥它们的积极性 兼顾中央与地方两级利益 是指国家财政在处理国民收入分配 并相应取得自身收入的过程中 应该同时兼顾中央级财政和地方级财政的利益关系 按目前的财政管理体制 我国的国家财政是分别由中央预算和地方总预算构成的两级财政 两级财政有各自具体职能 也形成各自的利益关系 因此在组织财政收入时应兼顾两级利益关系 3 效率原则从行政效率看 财政收入的效率是指政府筹集财政资金时 所耗费资源的多少 从经济效率看 财政收入的效率是指通过财政收入活动对市场微观主体平等地进入市场 公平地进行竞争及对宏观经济进行调节所发挥的作用 4 公平原则所谓 公平原则 是指在组织财政收入时 对不同的纳税主体要一视同仁 并按纳税人收入的多少 采取不同的征收比例 以保证纳税的公平性 这一原则通常是在普遍征收的基础上采取不同的征税范围 不同的税率 减免税方式来实现 复习思考题 一 单项选择题1 政府从事财政收入活动的首要目的是 A 获取财政资金B 进行收入再分配C 改善资源配置D 稳定经济 复习思考题 2 从公共产品的特点来看 政府为提供公共产品而进行筹资的最佳财政收入手段是 A 政府债务B 国家税收C 企业利润D 政府收费3 国家对国有企业实现利润征收所得税是凭借 A 社会行政管理权利B 所有权C 法人财产权D 经营权 复习思考题 4 垄断性经营的国有企业 其产品的价格通常是由 来制订的 A 政府B 企业C 市场D 消费者5 罚款是政府的一种 收费 A 专项筹集性B 事业服务性C 行政管理性D 行为特许性 复习思考题 6 按国有资产的经济用途 国有资产可分为 A 有形资产和无形资产B 价值形态的国有资产和实物形态的国有资产C 经营性国有资产和非经营性国有资产D 生产性资产和非生产性资产 复习思考题 7 增加财政收入的根本途径是 A 增加生产B 提高税率C 厉行节约 降低成本D 增加企业纯收入 8 政府收费中最主要的是 A 证照费B 租金C 特定估价D 使用费 复习思考题 二 多项选择题1 财政收入按形式分类可分为 等主要形式 A 税收收入B 债务收入C 国有经济收入D 一般经济收入E 政府收费收入 复习思考题 2 财政收入结构分析包括了财政收入的 等方面的内容 A 所有制构成B 价值构成C 产业部门构成D 政府部门构成E 社会成员构成3 影响财政收入规模的因素有 A 经济发展水平B 基本社会经济制度的选择C 价格D 分配制度E 生产技术水平 复习思考题 4 政府收费作为一种特殊的财政收入 其作用是 A 进行特殊管理B 筹集财政收入C 抑制准公共物品的过度消费D 增进社会福利E 提高服务效率5 政府来自国有资产的收入形式主要有 A 上交利润B 股息红利C 承包费D 租赁费E 折旧费 复习思考题 6 目前 我国经营性国有资产收益的形式主要有 A 利润B 租金C 股利D 所得税E 资产占用费7 政府收费可以分为 A 证照费B 租金C 特定估价D 资产占用费E 使用费 复习思考题 三 判断并改错1 我国中央财政收入占GDP比重较低 在处理中