应收票据的贴现核算

2020 4 6 广东省华侨职业技术学校 应收票据贴现的核算 2020 4 6 广东省华侨职业技术学校 贴现的核算 应收票据的贴现根据票据的风险是否转移分为两种情况 一种是带追索权 贴现企业在法律上负连带责任 另一种是不带追索权 企业将应收票据上的风险和未来经济利益全部转让给银行 2020 4 6 广东省华侨职业技术学校 1 带追索权的票据贴现 商业承兑汇票 带追索权 不带息票据的账务处理 例3 7 企业收到购货单位交来2010年12月31日签发的不带息商业票据一张 金额300000元 承兑期5个月 2011年1月31日企业持汇票向银行申请贴现 带追索权 年贴息率5 2020 4 6 广东省华侨职业技术学校 Step1 计算到期值 300000 元 贴现值 300000 5 4 12 5000 元 贴现净额 300000 5000 295000 元 Step2 做贴现实现时的会计分录 借 银行存款295000财务费用5000贷 短期借款300000 只是在备查簿中记录这个票据已经贴现了 2020 4 6 广东省华侨职业技术学校 Step3 到期日票款能够收回 借 短期借款300000贷 应收票据300000票款不能收回 负连带责任 借 短期借款300000贷 银行存款300000借 应收账款300000贷 应收票据300000 2020 4 6 广东省华侨职业技术学校 带追索权 带息票据的账务处理 例3 8 企业收到购货单位交来2010年12月31日签发的带息商业票据一张 金额300000元 票面利率为4 承兑期5个月 2011年1月31日企业持汇票向银行申请贴现 带追索权 年贴息率5 2020 4 6 广东省华侨职业技术学校 Step1 计算到期值 300000 1 4 5 12 305000贴现息 305000 5 4 12 5083 33贴现净额 305000 5083 33 299916 67Step2 做贴现实现时的会计分录 借 银行存款299916 67财务费用5083 33贷 短期借款305000 只是在备查簿中记录这个票据已经贴现了 2020 4 6 广东省华侨职业技术学校 Step3 每到期末需计提利息 1月31日 本期应增加应收票据面值 300000 4 12借 应收票据1000贷 财务费用1000依此类推 2011年2 4月计提应收票据利息基本会计处理同上 每月计提1000元冲减财务费用 2020 4 6 广东省华侨职业技术学校 Step4 到期日票款能够收回借 短期借款305000贷 应收票据304000财务费用1000票款不能收回 借 短期借款305000贷 银行存款305000借 应收账款305000贷 应收票据305000 2020 4 6 广东省华侨职业技术学校 理理思绪吧 Tryyourbest 达达公司将取得的一张面值为10000元的不带息商业承兑汇票 汇票签发日为10月31日 期限3个月 于11月30日到银行贴现 贴现年利率为7 2 带追索权 要求 请做相关会计处理 2020 4 6 广东省华侨职业技术学校 达达公司将取得的一张面值为10000元的带息商业承兑汇票 汇票签发日为10月31日 期限3个月 票面利率为6 于11月30日到银行贴现 贴现年利率为7 2 带追索权 要求 请做相关会计处理 2020 4 6 广东省华侨职业技术学校 2 不带追索权的票据贴现 银行承兑汇票 企业将应收票据上的风险和未来经济利益全部转让给银行 冲减应收票据的账面价值 应收票据贴现值与账面价值之差额计入 财务费用 对已贴现的无追索权的商业汇票到期 因贴现企业不承担连带偿付责任 不作任何会计处理 2020 4 6 广东省华侨职业技术学校 1 协议中没有约定预计将发生的销售退回和销售折让 包括现金折扣 的金额 例 企业收到购货单位交来2010年12月31日签发的带息商业票据一张 票面利率为4 金额300000元 承兑期5个月 不带追索权 2011年1月31日企业持汇票向银行申请贴现 年贴息率5 2020 4 6 广东省华侨职业技术学校 Step1 2011年1月31日期未计提利息 借 应收票据1000贷 财务费用1000Step2 计算到期值 300000 1 4 5 12 305000贴现息 305000 5 4 12 5083 33 元 贴现净额 305000 5083 33 299916 67 2020 4 6 广东省华侨职业技术学校 Step3 做贴现实现时的会计分录 借 银行存款299916 67财务费用1083 33贷 应收票据301000 2020 4 6 广东省华侨职业技术学校 2 协议中约定预计将发生的销售退回和销售折让 包括现金折扣 的金额 借 银行存款 贴现所得金额 贷 其他应收款