注册会计师考试模拟注册会计师考试《会计》最后六套题六10

注册会计师考试会计考前最后六套题(六)四、综合题1【答案】(1)编制甲公司至对乙公司股权投资相关的会计分录1月1日借：长期股权投资一乙公司4500贷：银行存款 45003月日借：银行存款0贷：长期股权投资一乙公司 0获得股票股利作备查登记。3月1日计算应冲减投资成本的金额=(0+360)一5500一0=一0(万元)，恢复0万元。借：银行存款360长期股权投资一乙公司0贷：投资收益 56月20日借：预付账款30000贷：银行存款 300007月1日借：长期股权投资 30000贷：预付账款 30000追加投资部分持股比例70，合计持股比例=+70=80，甲公司分次取得控股权，继续成本法核算。(2)编制甲公司度合并会计报表相关的抵销分录。月31日：母公司投资和子公司所有者权益的抵销：1)调整分录(子公司)借：固定资产 2000贷：资本公积 2000借：未分配利润一年初 90(2000290)盈余公积一年初 管理费用 200(2000)贷：固定资产一累计折旧 300(200015)2)调整母公司权益法投资收益和长期股权投资账面价值借：长期股权投资 3620(5500+3000)一5+(42000)80贷：未分配利润一年初 3258盈余公积一年初 362借i长期股权投资 200(2000交易El至购买日之间除留存收益外差额延续)贷：资本公积一年初 200借：长期股权投资4880(6300200)80贷：投资收益4880借：长期股权投资800(0080可供出售金融资产公允价值变动)贷：资本公积800借：提取盈余公积488贷：盈余公积一本年488上述长期股权投资合计调整=3620+200+4880+800=9500万元3)确定7月1日为购买日并分次确定商誉：初始交易日商誉=450036900=8(万元)，购买日商誉=300004230070=390(万元)，商誉合计=8+390=00(万元)。4)抵销分录：借：商誉 00股本一年初 000(000+000 X 2，分配股票股利)一本年 00(0001，分配股票股利)资本公积一年初8800(6800+2000子公司公允价值调整)一本年 00(可供出售金融资产变动)盈余公积一年初836070+(5500+72000)一本年 6(6300200)未分配利润一年初 1 408000一(00+3000)一3600+(5500+72000)90一本年 3690(6300200)90一00贷：长期股权投资44000(4500+30000+9500)少数股东权益 0(800+9800+8970+930)201借：投资收益4880(6300200)80少数股东收益 20未分配利润一年初 1 40贷：提取盈余公积 6(60 31()转作股本的普通股股利 00(0001)未分配利润一年末 930内部债权债务的抵销： ，借：应付账款 00贷：应收账款 00借：坏账准备 0(00)贷：未分配利润一年初 20(200)管理费用 80内部商品销售业务的抵销：借：未分配利润一年初 0800(05。03)贷：营业成本一A产品 0借：营业成本一A产品 80400(0503)贷：存货 80子公司跌价准备余额=400(0505)=0万元，需要保留=400(0305)=50(万元)，抵销80万元。借：存货一存货跌价准备一A产品 0(800(050375)贷：未分配利润一年初 0借：资产减值损失 20贷：存货一存货跌价准备一A产品 20借：营业收入800贷：营业成本一B产品800内部固定资产交易的处理：借：未分配利润一年初 80贷：固定资产 80借：固定资产一累计折旧25(8083)贷：未分配利润一年初 25借：固定资产一累计折旧 (808)贷：管理费用 内部无形资产交易的抵销：借：未分配利润一年初 00(54003600)贷：无形资产 00借：无形资产 50(0093)贷：未分配利润一年初 50借：无形资产 200(009)贷：管理费用 200月31日无形资产计提减值准备前的账面价值=5400540093=5250(万元)，可收回金额5300万元，无减值准备期初抵销。月31日无形资产计提减值准备前的账面价值=525054009=4650(万元)，可收回金额30万元，无形资产计提减值准备=465030=50(万元)，月31日无形资产中未摊销内部销售利润=0050200=50(万元)，计提的无形资产减值准备应全额抵销。借：无形资产一无形资产减值准备 50贷：资产减值损失 502【答案】(1)写出业务(1)中、甲公司月31日减值、折旧等会计分录借：资产减值损失 200贷：存货跌价准备 200借：管理费用 200贷：累计折旧 200借：资产减值损失 200(2000700)贷：固定资产减值准备 200(2)写出业务(2)甲公司月1日分期收款销售有关的会计分录借：银行存款 70长期应收款3000(400000)贷：主营业务收入 3673应交税费一应交增值税(销项税额) 0未实现融资收益 327(40003673)借：主营业务成本 3000贷：库存商品 3000未实现融资收益摊销=(3000327)61=37(万元)。借：未实现融资收益 37贷：财务费用 37(3)写出业务(3)甲公司和丙公司与债务重组有关的会计分录月 日甲公司借：库存商品 0应交税费一应交增值税(进项税额) 204(0)坏账准备 30固定资产 40贷：应收账款一甲公司 200资产减值损失 4月日丙公司借：固定资产