4 会计记账方法

4借贷记账法 1 复式记账法2 借贷记账法 2020 4 6 1 1 复式记账法 一 记账方法简述概念 根据一定的原理 记账符号 记账规则 采用一定的计量单位 利用文字和数字记录经济业务的一种专门方法 记账方法 复式记账法 单式记账法 通常只对库存现金和银行存款 即货币资金 的收付 应收账款和应付账款的结算涉及的账户加以记录 而对实物增减涉及的资产账户等则不予记录 当然也不必设置这些账户 借贷记账法增减记账法收付记账法 我国 企业会计准则 规定 企业均采用借贷记账法 2020 4 6 2 二 会计恒等式 复式记账法的理论依据 会计要素之间存在着数额相等的关系 从企业资产与权益的关系来看 在任何一个时点 二者数量上必然保持以下的平衡关系 资产 权益 债权人权益 所有者权益 负债 所有者权益 利润 收入 费用 从企业的经营成果来看 一定时期的利润与收入 费用的关系可表示为 2020 4 6 3 1 记账符号与记账规则 记账符号借贷记账法以 借 贷 作为记账符号 借 和 贷 已失去了本来含义 只是单纯的会计符号 包含以下三个意思和用途 借方原材料贷方期初余额2000000 300000 购入 800000 发出 期末余额1500000 指明账户应记入的不同方向 指明业务引起的资金增加变化的来龙去脉 说明账户的性质 2 借贷记账法 2020 4 6 4 记账规则在借贷记账法下 任何账户都分为借方和贷方两个基本部分 左为借方 右为贷方 借贷记账法的记账规则可概括为 有借必有贷 借贷必相等 例3 1 某企业在2009年3月1日以银行存款购入甲材料 价格为10000元 材料已验收入库 借方原材料贷方10000 借方银行存款贷方10000 有借必有贷 借贷必相等 2020 4 6 5 2 借贷记账法下账户的登记方向所有账户的的借方和贷方都按相反的方向记录 哪一方登记增加额 哪一方登记减少额 取决于账户反映的经济业务的内容和账户的性质 相关概念借方发生额 在一个会计期间内 年 季 月 借方记录的合计数 贷方发生额 在一个会计期间内 年 季 月 贷方记录的合计数 期末余额 在每期期末将借贷方发生额与期末余额比较 其差额称作期末余额 2020 4 6 6 1 资产类账户 借方账户名称贷方 借方期末余额 借方期初余额 本期借方发生额 本期贷方发生额 注 资产类账户的期初余额一般在借方 期末时应当有余额 一般在借方 2020 4 6 7 2 负债类及所有者权益类账户 借方账户名称贷方 贷方期末余额 贷方期初余额 本期贷方发生额 本期借方发生额 注 负债类及所有者权益类账户的期初余额一般在贷方 期末余额一般在贷方 2020 4 6 8 3 费用成本类及收益类账户费用成本类账户 借方账户名称贷方 注 费用成本类账户一般没有余额 在期末时一般将当期发生额通过贷方全部转入利润类账户 2020 4 6 9 收益类账户 借方账户名称贷方 注 收益类账户一般没有期末余额 也没有期初余额 在期末时一般将收益类账户的当期发生额通过借方全部转入利润类账户 2020 4 6 10 3 借贷记账法的运用 1 会计分录概念 会计分录是指对每项经济业务 按复式记账法的要求确定并列式应借应贷账户的名称及其金额的一种记录 简称分录 会计分录的内容及书写要求 借 原材料30000贷 银行存款30000 内容 三要素 记账符号 账户名称 金额 书写要求 借在上贷在下 借 贷错开一字格 金额分排两列 金额后不写货币单位 在实际工作中 会计分录是填写在记账凭证上的 2020 4 6 11 会计分录编制举例 例3 2 ABC公司1月5日从银行借入长期借款1000000元 存入银行 借 银行存款1000000贷 长期借款1000000 ABC公司1月9日从银行提取现金15000元 借 现金15000贷 银行存款15000 例3 3 2020 4 6 12 ABC公司1月15日开出转账支票支付前次购货款项400000元 借 应付账款400000贷 银行存款400000 例3 4 ABC公司1月20日收到投资者投入的资金500000元 存入银行 借 银行存款500000贷 股本500000 例3 5 2020 4 6 13 ABC公司1月24日以固定资产800000元对外投资 借 长期股权投资800000贷 固定资产800000 例3 6 2020 4 6 14 2 过账 概念 为了连续 系统地反映经济活动的影响 在对经济业务进行分析 做会计分录的基础上 还应将会计分录的数据登记到相应的账户中去 这一过程就是过账 ABC公司20 8年1月1日总账各类账户余额单位 元 2020 4 6 15 以例2 6为例 假设ABC公司20 8年1月1日总账各类账户余额如上表 过账如下 借方现