注册会计师考试模拟注册会计师《会计》四及8

注册会计师会计试题（四）及答案8（2）月1日，甲公司与丙公司签订购销合同。合同规定：丙公司购入甲公司0件A产品，每件销售价格为万元。甲公司已于当日收到丙公司开具的银行转账支票，并交付银行办理收款。A产品已于当日发出，每件销售成本为8万元（未计提跌价准备）。同时，双方还签订了补充协议，补充协议规定甲公司于3月31日按每件万元的价格购回全部A产品。甲公司将此项交易额1 000万元确认为度的主营业务收入，并计入利润表有关项目。（3）2月，甲公司着手研究开发一项新技术。研究开发过程中发生咨询费、材料费、工资和福利费等共计0万元。6月，该技术研制成功，甲公司向国家有关部门申请专利并于7月30日获得批准。甲公司在申请专利过程中发生的注册费、聘请律师费等共计20万元。法律规定该项专利的有效年限为，甲公司预计其使用年限为5年。甲公司将上述研究开发过程中发生的0万元费用计入待摊费用（取得专利权前未摊销），并于7月30日与申请专利过程中发生的相关费用20万元一并转作无形资产（专利权）的入账价值。假定甲公司在研究开发上述专利技术过程中发生的咨询费、材料费、工资和福利费等支出（不含申请专利过程中发生的相关费用），以及当期摊销的无形资产（专利权）价值在计算应纳税所得额时准予抵扣。（4）3月20日，甲公司与某传媒公司签订合同，由该传媒公司负责甲公司新产品两年的广告宣传业务。合同约定的广告费为240万元，甲公司已于3月25日将其一次性支付给了该传媒公司。该广告于5月1日见诸于媒体（两年内每月1日作广告）。甲公司预计该广告将在2年内持续发挥宣传效应，由此将支付的240万元广告费计入预付账款，并于广告开始见诸于媒体的当月起按2年分月平均摊销。确认的广告费计入营业费用的金额为80万元。假定甲公司在正常生产经营期间发生的广告费在计算应纳税所得额时准予抵扣。（5）甲公司1月1日开始对所属一行政办公楼进行装修，装修过程中发生材料、人工等费用共计0万元。装修工程于6月20日完成并投入使用，预计下次装修的时间为6月。装修后，该行政办公楼可能流入企业的经济利益超过了原先的估计，该行政办公楼的预计尚可使用年限为6年，预计可收回金额为200万元。东方公司对自有的类似固定资产均采用年限平均法计提折旧（不考虑净残值）。甲公司将上述行政办公楼的装修支出于发生时记入“在建工程”科目并于投入使用时转入管理费用。假定就行政办公楼装修费用可在计算应纳税所得额时抵扣的金额，与会计制度规定的装修费用计入当期费用的金额相同。（6）月5日，甲公司与丙公司签订了一项产品销售合同。合同规定：产品销售价格为 1 000万元（不含增值税额）；产品的安装调试由甲公司负责；合同签订日，丙公司预付货款的40，余款待安装调试完成并验收合格后结清。甲公司销售给丙公司产品的销售价格与销售给其他客户的价格相同。月26日，甲公司将产品运抵丙公司，该批产品的实际成本为800万元。至月31日，有关安装调试工作尚未开始。假定安装调试构成销售合同的重要组成部分。对于上述交易，甲公司在确认了销售收入1 000万元，并结转销售成本800万元。假定按税法规定此项业务甲公司应确认销售收入1 000万元，并结转销售成本800万元。（7）甲公司按合同规定确认了对B公司销售收入计500万元（不含税，增值税税率为%）。相关会计记录显示，销售给B公司的产品系按其要求定制，成本为400万元，B公司监督该产品生产完工后，支付了300万元款项，但该产品尚存放于甲公司，甲公司已开具增值税发票，余款尚未收到。（8）月31日，甲公司与C公司签订协议，将一项生产用设备转让给C公司，转让价款为1 1万元。甲公司转让设备的原价为2 000万元，已提折旧1 000万元，未计提减值准备。假定该设备计提的折旧与税法规定计提的折旧额相等。当日，甲公司又与C公司签订了一项补充协议，将上述转让的设备以经营租赁方式租回用于行政管理部门使用。租期为2年，年租金为60万元，每月租金为5万元。月1日，甲公司从C公司收到转让设备款，并于当日及月1日分别向C公司支付