注册会计师考试模拟注册会计师《会计》二及6

注册会计师会计试题（二）及答案6发生大海如下经济业务：（1）3月5日大海公司以闲置的一块土地和长江公司置换急需用的一批生产原材料。土地使用权的账面余额为00万元，未计提减值准备，在资产置换日的公允价值和计税价格为00万元，转让无形资产按5%交纳营业税。换入的原材料公允价值和计税价格为00万元，并已取得增值税专用发票，发票上注明的增值税额为0万元。长江公司按协议向大海公司支付补价30万元。（2）6月30日，按规定计提各项资产的减值准备。上述原材料经领用后，截止6月30日止，账面成本为500万元，市场价值为450万元。由于原材料价格下降，造成市场上用该材料生产的产品的售价也相对下降。假设利用该材料所生产的产品售价总额由750万元下降到680万元，生产成本为700万元，将上述材料加工成产品尚需投入200万元，估计用结存的原材料生产的产品对外销售时发生的销售费用及相关税金为20万元。（3）8月日，因大海公司欠黄山公司的原材料款870万元不能如期归还，遂与对方达成债务重组协议：用银行存款归还欠款0万元；用上述50%的原材料偿还债务270万元，相应的原材料的公允价值和计税价格为230万元；用所持某上市公司股票50万股（短期投资）归还欠款500万元，股票的账面价值为480万元，该项短期投资没有计提短期投资跌价准备，债务重组日的收盘价为500万元。假设在债务重组中没有发生除增值税以外的其他税费。当日办完有关产权转移手续后，已解除债权债务关系。（4）月31日，按规定计提存货跌价准备。如果用上述原材料生产的产品预计售价为380万元，相关的销售费用和税金为20万元，预计生产成本350万元；原材料的账面成本为250万元，市场购买价格为230万元。要求（1）分析大海公司2月5日以土地置换原材料是否为非货币性交易？如果属于非货币性交易，计算换入的原材料的入账价值；（2）计算大海公司6月30日原材料应计提的存货跌价准备；（3）计算大海公司8月日债务重组应计入资本公积或当期损益的金额；（4）计算大海公司月31日原材料应计提的存货跌价准备。四、综合题（本题型共2题，其中，第1题分，第2题25分。本题型共43分。需要计算的，应列出计算过程；会计科目有明细科目的，应予列示。答案中的金额单位以万元表示，有小数的，保留两位小数，两位小数后四舍五入。）1.甲股份有限公司（本题下称甲公司）为增值税一般纳税人，适用的增值税税率为。甲公司适用的所得税税率为33，所得税采用应付税款法核算。甲公司度所得税汇算清缴于3月30日完成，在此之前发生的度纳税调整事项，均可进行纳税调整。甲公司度财务报告于3月31日经董事会批准对外报出。直至3月31日，甲公司度的所得税费用尚未计算，利润尚未进行分配。甲公司月31日编制的年度“利润表”有关项目的“本年累计数”栏有关金额如下：利润表编制单位：甲公司 度 单位：万元项目 本年累计收入 调整后本年累计数 一、主营业务收入 50000 减：主营业务成本 35000 主营业务税金及附加 3000 二、主营业务利润 000 加：其他业务利润 500 减：营业费用 700 管理费用 00 财务费用 200 三、营业利润 0 加：投资收益 400 补贴收入 0 营业外收入 200 减：营业外支出 00 四、利润总额 000 减：所得税 五、净利润与上述“利润表及部分利润分配表”相关的部分交易或事项及其会计处理如下：（1）甲公司自1月1日起，将某一生产用机器设备的折旧年限由原来的变更为，对此项变更采用未来适用法，对上述变更，甲公司无法做出合理解释，但指出该项变更已经董事会表决通过，并已在相关媒体进行了公告。经复核，该固定资产使用寿命的预期数与原先的估计没有重大差异。该设备原价为00万元，采用年限平均法计提折旧，无残值，该设备已使用3年，已提折旧300万元，未计提减值准备。