注册税务师考试备考辅导注税：《税收相关法律》四、五章节讲义

注税：税收相关法律四、五章节讲义第四章 行政许可法律制度一、行政许可的分类从行政许可的性质、功能角度分类，行政许可分为：1.普通许可2.特许3.认可 4.核准5.登记二、行政许可的基本原则1.法定原则2.公开、公平、公正原则3.便民和效率原则4.救济原则5.信赖保护原则6.行政许可不得转让原则7.监督原则三、可不设定行政许可的事项：1、公民、法人或其他组织能够自主决定的。2、市场竞争机制能够有效调节的。3、行业组织或中介机构能够自律管理的。4、行政机关采用事后监督等其他行政管理方式能够解决的。注意税务行政许可的范围（教材P41）四、行政许可实施的主体一般为行政机关，必须具有行政许可权，在法律规定的职权范围内实施。五、行政许可的实施程序可以以书面形式提出申请，也可以采用其它方式提出申请。六、行政许可的听证程序有两种方式：一是行政机关主动举行听证；二是相对人申请举行听证。申请人、利害关系人提出听证的期限是在被告知听证权利之日起5日内提出；行政机关举行听证的期限是在20日内组织听证。七、行政许可的变更和延续延续须在有效期届满30日前提出申请。行政机关在有效期届满前决定，逾期的视为准予延续。八、行政许可实施的期限规定作出行政许可决定的类型分两种：一种是当场作出行政许可决定；另一种是行政机关应当自受理行政许可申请之日起20日内作出行政许可决定，20日内不能作出决定的，经本机关负债人批准，可以延长日。行政许可采取统一办理或者联合办理、集中办理的，办理的时间不得超过45日。九、行政许可相对人的法律责任行政许可申请人隐瞒有关情况或者提供虚假材料申请行政许可的，行政机关不予受理或者不予行政许可，并给予警告；行政许可申请属于直接关系公共安全、人身健康、生命财产安全事项的，申请人在一年内不得再次申请该行政许可。被许可人以欺骗、贿赂等不正当手段取得行政许可的，行政机关应当依法给予行政处罚；取得的行政许可属于直接关系公共安全、人身健康、生命财产安全事项的，申请人在三年内不得再次申请该行政许可；构成犯罪的，依法追究刑事责任。第五章 行政处罚法律制度一、行政处罚的基本原则1、行政处罚法定原则2、处罚公开、公正、过罚相当原则3、处罚与教育相结合原则4、保障相对人权益原则5、监督制约、职能分离原则6、一事不二罚（款）原则二、行政处罚法的种类1.人身自由罚2.行为罚3.财产罚4.训诫罚三、人身自由罚主要形式就是行政拘留。四、行政处罚的设立1.法律可以设定各种行政处罚，限制人身自由的行政处罚只能由法律设定。2.行政法规可以设定除限制人身自由以外的行政处罚。3.地方性法规可以设定除限制人身自由、吊销营业执照以外的行政处罚。五、行政处罚的管辖根据规定，行政处罚除法律、行政法规另有规定外，由违法行为发生地的县级以上地方人民政府具有行政处罚权的行政机关管辖。六、行政处罚的适用依法不予处罚的情况：不满周岁的人有违法行为时；精神病人在不能辨认或控制自己行为时有违法行为的；违法行为轻微并及时纠正，没有造成危害后果的；违法行为在两年内未发现的，除法律另有规定外，不予行政处罚。七、从重处罚有下列情形之一的，应当从重处罚：因走私被判处刑罚或者海关行政处罚后在2年内又实施走私行为的；因违反海关监管规定被海关行政处罚后在1年内又实施同一违反海关监管规定的行为的；有其他依法应当从重处罚的情形的。违反治安管理有下列情形之一的，从重处罚：有较严重后果的；教唆、胁迫、诱骗他人违反治安管理的；对报案人、控告人、举报人、证人打击报复的；6个月内曾受过治安管理处罚的。八、行政处罚的追究时效根据规定，行政处罚的追究时效为2年，在违法行为发生后2年内未被行政机关发现的，不再给予行政处罚；法律另有规定的除外。据税收征收管理法规定，违反法律、行政法规应当给予行政处罚的行为，在5年内未被发现的，不再给予行政处罚。根据治安管理处罚法规定，违反治安管理行为在6个月内没有被公安机关发现的，不再处罚。九、行政处罚的决定程序包括简易程序、一般程序和听证程序。简易程序适用必须符合一定的条件：违法事实清楚；有法定依据；数额较小的罚款（指对公民处50元以下，对法人或其他组织处00元以下罚款）或警告；程序简单迅捷，当场处罚。十、听证程序听证由行政机关主持听证程序只适用于行政处罚领域的特定案件。只有行政处罚实施机关在做出责令停产停业、吊销许可证和执照、较大数额的罚款等行政处罚决定之前，应当事人申请，才可适用听证程序十一、处罚听证程序的范围教材P61主要注意特殊的听证范围十二、听证程序中，当事人享有的权利（1）使用本民族的语言文字参加听证（2）申请或放弃听证（3）申请不公开听证（4）委托律师或其他人员为听证代理人（5）进行陈述、申辩、举证质证（6）审核听证笔录，并进行修改和签字确认（7）当事人有权依法申请听证主持人、听证员、记录员回避十三、行政处罚的执行程序