注册税务师考试模拟最新《税法一》模拟二3

最新税法一模拟试题二（3）四.综合分析题（共题，每题2分。由单选和多选组成。错选，本题不得分；少选，所选的每个选项得0.5分）某市一汽车制造厂为增值税一般纳税人，2月发生以下业务： （1）进口汽车轮胎一批，进口成交价格300万元，水运方式运输，从起运地至关境第一口岸运费50万元，包装费8万元，保险费采用比例估算，支付购货佣金20万元，海关已代征进口环节税金 （2）外购低值易耗品已入库，支付价款9万元，取得增值税专用发票上已注明税款，但其中1万元因其质量不符合要求预以退货，并取得对方开来的红字专用发票 （3）外购材料取得增值税专用发票上注明价款200万元，增值税34万元，货已验收入库，外购电力20万元，尚未取得增值税专用发票，款已由银行划付 （4）以每辆6万元的不含税价销售给汽车贸易公司0辆A型小汽车，并给予5的折扣销售，销售额与折扣额同在同一张发票上，另收取包装费800元/辆 （5）销售B型小轿车辆，每辆不含税价21万元，动用本月进口汽车轮胎价值80万元 （6）以自产A型轿车20辆投资开办一出租车公司 （7）将B型小轿车1辆用于本单位管理部门使用。出具该车的发票注明金额为万元，国家税务总局对该车核定的最低计税价格为20万元 要求：根据上述资料回答如下问题：（汽车轮胎进口关税税率为40，消费税税率，小汽车的消费税税率为8）79.进口汽车轮胎的关税为（ ）万元A.3.63B.1.2C.3.34D.3.280.进口汽车轮胎的消费税为（ ）万元A.50.27B.42.C.55.86D.42.81.应纳进口增值税为（ ）万元A.94.96B.85.46C.84.32D.48.5082.进口货物应纳的城建税额为（ ）A.55B.7.54C.1.5D.0标准答案：A,C,A,D 本题分数： 8.00 分解析： 79.解析：陆运进口货物，计算相关费用至货物运抵境内的第一口岸，购货佣金不计入关税完税价格，保险费计算的比例为（照货价运费）0.3 关税完税价格成交价格运输费保险费（按照货价运费0.3） （300+50+8）（1+0.3）359.4万元 进口关税359.4403.63万元 80.解析：组成计税价格（关税完税价关税）（1-消费税税率） （359.4+3.63）（1-）558.56 进口消费税额558.5655.86万元 81.解析：组成计税价格558.56 应纳进口增值税额558.5694.96万元 82.解析：进口货物不纳增值税某市一汽车制造厂为增值税一般纳税人，2月发生以下业务： （1）进口汽车轮胎一批，进口成交价格300万元，水运方式运输，从起运地至关境第一口岸运费50万元，包装费8万元，保险费采用比例估算，支付购货佣金20万元，海关已代征进口环节税金 （2）外购低值易耗品已入库，支付价款9万元，取得增值税专用发票上已注明税款，但其中1万元因其质量不符合要求预以退货，并取得对方开来的红字专用发票 （3）外购材料取得增值税专用发票上注明价款200万元，增值税34万元，货已验收入库，外购电力20万元，尚未取得增值税专用发票，款已由银行划付 （4）以每辆6万元的不含税价销售给汽车贸易公司0辆A型小汽车，并给予5的折扣销售，销售额与折扣额同在同一张发票上，另收取包装费800元/辆 （5）销售B型小轿车辆，每辆不含税价21万元，动用本月进口汽车轮胎价值80万元 （6）以自产A型轿车20辆投资开办一出租车公司 （7）将B型小轿车1辆用于本单位管理部门使用。出具该车的发票注明金额为万元，国家税务总局对该车核定的最低计税价格为20万元 要求：根据上述资料回答如下问题：（汽车轮胎进口关税税率为40，消费税税率，小汽车的消费税税率为8）83.本月该企业应纳增值税额为（ ）A.27.41万元B.23.84万元C.27.24万元D.25.31万元84.本月该企业应纳消费税额为（ ）A.72.55B.74.21C.0.D.74.2385.本月该企业应纳城建税及教育费附加共计（ ）万元A.6.75B.9.64C.D.8.2986.本月该企业应纳车辆购置税额为（ ）A.2.1万元B.2万元C.1万元D.0万元标准答案：A,D,C,B本题分数： 8.00 分解析：83.解析： 进项税额94.96+（9-1）+340.32 销项税额 6（1-5）0./(1+%)021620+1217.73 应纳增值税额7.73-0.3227.41万元 84.解析：在从价计征消费税的方法下，消费税的计税基数与增值税的计税基数相同 应纳消费税额6（1-5）0./(1+%)082186208+121874.23万元 注意：进口汽车轮胎用于连续生产小轿车，进口汽车轮胎的已纳消费税额不得扣除 85.解析：应纳城建税及教育费附加（27.41+74.23）（7+3）.万元 86.解析：纳税人自产自用的应税车辆的计税价格，按照购置该型号车辆的价格确认，不能取得购置价格的，则由主管税务机关参照国家税务总局规定相同类型应税车辆的最低计税价格核定。 本月该企业应纳车辆购置税额1202万元某卷烟厂为增值税一般纳税人,月份发生下列经济业务: (1)购进甲种烟丝一批,取得增值税专用发票注明的价款为万元,税款1.7万元,供货方代垫运费500元(运费发票,开具给购货方,且已转交给购货方),款项已付,材料已经入库。取得运费发票注明的运费300元,建设基金0元,装卸费50元,保管费50元。 (2)购进乙种烟丝,取得增值税专用发票注明的价款为4万元,税款0.68万元,款项已付,材料尚未到达。 (3)接受某公司投资转入材料一批,取得专用发票注明的价款为万元,税款为1.7万元,材料已验收入库。 (4)月底盘点发现本月购入的甲种烟丝因火灾发生损失，其成本为3万元,等待处理。 (5)销售A种卷烟箱,价款万元.增值税款2.55万元。 (6)以自产的白包卷烟1箱用于送给关系单位,成本价1万元.已知成本利润率为%, (7)从农民手中收购一批烟叶,收购凭证上注明价款为20万元, (8)将收购的万元烟叶发给B企业,委托B企业加工烟丝,支付加工费5000元,增值税850元。B企业没有同类烟丝销售价格。 (9)将委托加工收回的烟丝直接出售,取得价款万元,增值税3.万元。根据以上资料,回答下列问题:87.本月应纳增值税额为（ ）A.37.40元B. 69.90元C.2940.元D.78元88.上述资料中当月不允许计算抵扣进项税额的是( )。A.发生火灾损失的甲种烟丝B.购进乙种烟丝的进项税额C.接受投资转入材料的进项税额D.支付加工费的进项税额89.关于委托加工及收回缴纳消费税问题,下列说法正确的是( )。A.B企业代收代缴的消费税为45000元B.委托加工收回的烟丝出售不应再缴纳消费税C.委托加工收回的烟丝出售应补交消费税9000元D.B企业代收代缴的消费税为54000元90.本月应交消费税合计为( )。A.52650元B.55650元C.750元D.780元 标准答案：A,AB,AB,D 本题分数： 8.00 分解析：87.解析： （1）购进烟丝的运费其进项税可以按照运费发票上注明的运费及建设基金的合计的7来抵扣 （2）购进乙种烟丝，尚未验收入库，其进项税不得抵扣 （3）购进的甲种烟丝发生非常损失，其进项税额需要转出。 购进甲种烟丝的成本为0000+500 (300+0)7%元 转出的进项税额为 30000/000+(300+0)7%54.4元 本月允许抵扣的进项税额为； 000+(300+0)7%+000+(200000%)+85054.4=55793.60(元) 销项税额的计算如下： 赠送他人的白包卷烟应该按照组成计税价格计算销项税额 其组成计税价格为000(1+%)/(1-45%)20000（注意白包卷烟.手工卷烟按照45卷烟税率征税） 本月增值税销项税额为: 25500+20000%+300=25500+3400+300=59500(元) 本月应纳增值税额为 59500-55793.6037.40元 88.解析：A属于非常损失的购进物资，其进项税不得抵扣；B不符合进项税的抵扣时限，因为购入的物资尚未验收入库。 89.解析：代收代缴消费税为:(0000+5000)/(1-30%)30%=45000(元) 委托加工收