税务调研报告写范文

税务调研报告写范文税务调研报告写范文 税务调研报告写范文税务的调研报告应该写调研报告的写作者必须 自觉以研究为目的根据社会或工作的需要制定出切实可行的调研计 划即将被动的适应变为有计划的 积极主动的写作实践下面给大家 带来税务调研报告欢迎大家阅读 一 调研内容调研内容 调研目的 调研时间20 年7月18日到20 日调研地点 县地方税务局调研方式实地查看资料 询问 二 调研过程甘肃省地方税务局新税收征管软件在全省范围内成功 上线后实现了全省征管数据的大集中如何依托这一平台提高基层税 务机关的信息管税水平是早日实现科学化 精细化税收征管目的重 要途径问题一数据大集中环境下税务数据的属性有些 如何去监控这 些要素达到提高数据质量的目的 通过调研笔者认为数据作为税收信 息化应用的主体它具有多重属性其基本质量特性主要包括适用性 准确性 及时性 有效性等四个方面要对数据质量进行较好地控制 就必须对数据的四个基本质量特性进行很好了解从而在各个方面采 取措施杜绝数据质量问题的出现使数据监控工作能够真正达到控制 数据质量的目的 1 数据的适用性在日常税收工作中会产生大量的各类税收数据这些 数据有反映不断数量变化的税收动态信息也有反映相对稳定属性的 税收静态信息这些数据有的是为基层税收管理员服务的有的则是满 足管理部门和领导决策服务的这就从客观上造成数据的多样化不同 的数据具有不同的使用范围每个数据的正确性都要求它是进入正确 的专业应用换句话说无论多么准确 及时的数据如果不具有适用性 它就不能产生任何作用甚至使用之后会造成损失 2 数据的准确性在数据监控和质量控制的过程中准确性越好的数据 其误差应该越小影响数据准确性的因素很多数据误差在数据采集 审核 录入 传输和处理等的各个环节都可能产生如在数据采集环 节存在着对纳税人辅导培圳不到位 纳税人填表票差错率高 税务 人员因业务水平审核数据差错率高的问题所以需要税务人员在工作 中从各个方面分析影响数据准确性的因素同时有效控制不同类型数 据的合理变化范围将数据误差控制在尽可能理想的范围内以保证数 据的准确性 3 数据的及时性在税务部门日常数据的管理中往往要求能够更快 更准地收集到所需的数据如对于地税部门某个基层征收管理分局如 果有一条线的税款征收发生滞后导致税收统计数据不实了那么拿在 手里的征收数据就没有任何及时性也是毫无意义的一个好的应用系 统在使用数据时不仅要求数据的适用性还必须考虑数据的及时性应 用系统引入税收管理的主要目的是提高工作效率把大量复杂 繁重 的重复计算 统计 分类工作交由计算机处理并迅速得出准确结果 如果数据不及时那么应用系统的处理结果就可能违背了程序设计和 使用者的初衷不仅无法提高工作效率还可能由于数据滞后而影响税 款征收的正常化因此根据数据应用需求及时采集数据按照操作人员 要求及时发布数据是保证数据及时性的重要一环 4 数据的有效性在解决好数据适用性 准确性 及时性的情况需要 考虑数据的有效性对于一个及时采集获得准确 及时 完整的数据 还需要考虑这个数据使用的时间和对象一堆过期的数据无异于废品 或垃圾是不产生价值的因此在使用数据时要考虑它是否有效如我们 在3年前采集了某个企业的按月征收的税款统计数据记录了当月各种 税款的征收数而该企业现在已经注销了那么我们拿着这一些数据来 分析 管理这户企业还有效没有呢 结论税收数据是否可信 可用这 是税务部门关心数据的两个层面是否可信是指数据在适用性 准确 性 完整性 及时性和有效性方面是否满足应用要求 是否可用是指 数据的格式 内容等能否被cao作人员读取和使用能不能很方便地进 行深入处理和分析以上两个层面中可信就是数据的基本质量问题需 要通过采取管理手段 技术手段等各方面的努力来解决 可用是技术 层面的问题主要通过技术手段使数据规范化 格式化观点二坚持数 据质量可控的前提下对目前大集中运行中存在的数据质量问题要理 性对待 科学解决 持续改进随着新税收征管系统的成功运行全省 地税系统税收信息化建设实现了又一历史性跨越税收业务流程的处 理愈加便捷涉税数据的管理更加规范数据管理手段的现代化也对数 据的准确性 操作的熟练性也提出更高的要求自新系统运行以来各 基层税收管理部门总体感觉运行流畅 业务全面 满足需求较旧系 统而言更合理化但个别方面还存在个别矛盾有待化解而数据质量作 为影响整个流程的起始环节其问题尤其使基层税收管理员所关注问 题二目前大集中环境下在数据质量方面的问题和难点主要有些 解决 的路径如何去选择 目前影响数据质量的因素主要表现在以下几个方 面 1 数据采集手段相对单一不能全面采集纳税人数据目前基层税务部 门大多依靠纳税人自行申报来实施管理行为信息面窄获取信息的手 段落后致使数据质量受到影响数据采集不全的问题比较突出多侧重 于对纳税人静态信息的收集而对动态数据的采集不够全面不能掌握 纳税人的实际经营状况 2 数据信息共享程度差一方面表现为系统内部各软件间数据定义没 有统一标准数据关联性差信息资源无法得到充分利用 另一方面由于 受社会条件的制约国税 地税 工商 银行等部门之间信息化建设 程度各不相同不能有效利用社会信息资源 3 人员操作水平制约数据质量的提升一方面 县地方税务局在职职 工平均年龄达42岁人员老龄化现象严重并且计算机操作水平较低尽 管地税系统每年定期开展计算机操作能力的培训但效果不明显也有 极个别人员工作责任心不强对待一些简单重复性的工作缺少工作耐 心致使错误数据屡屡出现另一方面办税人员对网上申报等系统的掌 握程度不一以及诚信纳税的意识不同也影响到了原始数据的性和及 时性针对以上存在问题结合目前工作实际提出以下解决思路 1 完善数据质量管理机制为了保证业务数据准确 及时 完整一致 必须要有专门的岗位负责业务数据质量的监督管理当前各级要在建 立健全税源管理中心的机制 职能的过程中专门设置数据质量管理 岗或将数据管理的职能详细明确到相关岗位牵头负责税收业务数据 的质量管理使得业务数据质量管理工作制度化 常规化如征管部门 负责统筹税收业务数据质量管理工作制定有关制度和办法业务数据 加工处理过程中的质量控制按照规定进行技术岗位数据变更并对系 统税收业务数据质量情况进行考核 计算机中心负责系统数据资源的 安全传输和存储 各业务部门根据各自业务管理权限负责对应范围内 的税收业务数据质量管理参与相关制度办法 数据审计规则和问题 数据处理方案的制定 各基层单位所负责本部门业务范围内税收业务 数据质量管理 各岗位人员对自身采集录入的业务数据质量负责 对 其他岗位采集录入的且属于本岗位管辖范围的数据质量负责在明确 职责的基础上应相应完善一系列管理制度确保落实过程中的可操作 性 2 提供数据质量管理工具数据质量管理工具针对数据流中的特点主 要体现三个特点前堵 中控 后审前堵 阻拦错误数据于进系统 之前在数据录入环节 纳税人涉税数据导入环节 部门间信息交换 环节设置相应的逻辑规则自动排查错误数据提高原始数据的准确度 建立征收信息交流平台通过征收人员的相互交流及时交流 解决征 收大厅录入 开票 操作等问题将可能的错误录入解决在数据进入 系统之前中控 通过数据审计及时校验 修正数据开发检测软件 预警软件进行数据采集后的自动审核及时发现各类异常数据分层 面推送至相关人员进行纠正数据审计是组织开展数据质量评估保障 业务数据完整性 及时性 准确性的重要手段可以运用人工审计和 软件审计两种方式人工审计即运用随机抽样方法从总体中选择一定 容量的样本数据进行审计重点审查数据的准确性和完整性主要方式 是通过实地检查调阅资料手工对各类录入信息系统的电子数据与纸 质资料内容进行对比核实软件审计即利用专门开发的计算机软件对 数据进行审核校验重点审查数据的时效性 一致性 完整性及相容 性后审 检测错误数据于日常维护之后实施日常检查和稽查的核 查 抽查检查核查的范围是综合股到户日常检查的纳税人稽查抽查 的范围是稽查局到户检查的纳税人和县局确定的专项抽查对象核查 抽查的内容为登记类 税源类 管理类三类信息建立质量通报制 度定期发布数据质量通报将检测的异常数据下发基层核实维护提高 数据的准确性 3 完善大集中系统自身功能一是加强系统间对接减少重复劳动大集 中系统本身具备一定的处理功能但是却使用单独系统处理个别业务 或机外流转的现象依然存在带来了一些重复劳动最典型的是企业所 得税的年度汇缴申报与货物运输业的管理二是拓宽回流数据分析途 径实时反馈重点指标在强调基础信息 数据的登记上报的同时要关 注上传数据的回流 统计 分析以便更好地实施税源监控如在查询 分析上需要更强大的组合查询功能便于根据各种需要批量或单一实 时分析特别是按不同对象对收入进度进行的查询三是完善系统内在 设计不足再好的系统与实际情况脱节的现象是必然的百密难免一疏 后大集中时代应对各种特殊情况已成为当务之急对于诸如市内工程 项目开票需更改账户划缴项目开票退税需返回施工方管理员审核等 问题应及时解决四是结合系统整合流程文书同步统一管理要求根据 大集中设定的相关流程 相关文书对原有的所有管理办法 涉税文 书都需要进行重新审视对不符合新系统流转的管理办法需要进一步 修改 制定譬如对双定户的管理等如此类推不一而足5 提升操作人 员数据应用水平在培训模式上建议根据岗位需要分批分岗位培训集 中特殊环节 特殊业务处理的注意事项尽快下发系统操作的帮助文 档实际应用中其实并不需要太多懂得全流程的通才更需要熟悉自己 岗位所涉及模块的专才只要每个岗位都能熟练操作那整个系统才能 发挥应有作用结论数据质量问题不外乎两方面原因管理上 人 的因 素和技术上的因素建立健全科学 规范的数据质量管理机制从组织 制度 技术等层面保障对数据的有效监控是破解如何保证数据质 量难题的关键观点三提高数据管理水平的过程中质量和效率的冲突 税务机关和纳税人的冲突是必然的但也是可以化解的信息化在人 的意识中往往意味着速度 效率当信息化在税收征管中全面应用 快速推进后手工作业已基本被电子化所取代由此带来的工作提速是 毋庸置疑的这理应会带来工作量的减轻与征纳的便捷而易于被征纳 双方所接纳但事实往往会与理论产生偏差在推进信息管税的过程中 特别是初期数据质量的提高必然要付出效率的牺牲也必然会有纳税 人的阻力但提高数据质量或者说推进信息管税的根本目的决定了这 种冲突是可以化解的思考如何辩证地分析这些冲突的产生 首先数据 质量的提升在短期内是以工作量的增加为代价的数据是信息管税的 关键从实际情况看涉税数据信息的采集与利用一直是我国税收工作 的 软肋 信息数量少 质量低 利用差最为重要的是与纳税人存 在严重的信息不对称对纳税人所知晓 掌握的情况严重缺乏这也是 我们信息化运用多年而利用层次一直受限的主要屏障现实背景下信 息是税收征管的核心但数据采集 利用是一个长期的过程长期必 须以短期为基础大量涉税信息的采集不可避免的将集中在某一时期 在这种情况下短期内增加征纳税双方负担具有很强的现实性其次数 据质量的提升一定程序上也取决于纳税人对税收征管的认识从长远 看数据管理水平的提高将为纳税人提供公平 公开 公正的税收征 管环境但按照理性经济人假设的原则作为具体的纳税人而言依法纳 税与维护个体利益本身是个两难取舍征管实践中解决信息不对称问 题就是要解决纳税不实问题促使纳税人依照法律规定及时足额的缴 纳税款从纳税人角度衡量信息管税的制度安排本身就是对其利益的 一种更深度 侵害 和 侵犯 在这种情况下纳税人对提供的数据 信息往往会产生一种不自觉的抵触必然会影响原始数据质量结论提 高数据信息的质量加强数据管理不仅需要在税收工作中充分利用现 代信息技术强化税收业务与信息技术的融合还要依靠纳税人的配合 参与税务部门设定的理想化程序未必是最符合当前纳税人的诉求必 须循序渐进稳步推进但一切工作的成败终究取决于人提高征纳双方 的思想认识更新理念观念不失为提高数据质量的治本之道根据 税 收征管法 规定税务机关有权对纳税人 扣缴义务人进行税务检查 税务稽查是专业化的税务检查其作为税收征管体系的重要组成部分 在 以纳税申报和优化服务为基础以计算机网络为依托集中征收重 点稽查强化管理 征管模式的改革中随着由传统的税务检查向一级 稽查转变稽查工作的重要性已被广泛认可充分认识税务稽查的职能 和现状对构建一个科学 规范 高效能的稽查体系保障征管运行 维护税收秩序 促进经济发展都具有重要意义但同时也应该看到由 于稽查法制建设的不规范纳税人的整体纳税意识不高素质发展的不 平衡以及税务稽查干部的工作水平和敬业精神离工作职责的要求还 尚有一定的距离有待进一步提高 一 税务稽查与税务检查的区别税务检查相对税务稽查范畴较大首 先从字面来理解 税务稽查是税务机关依法对纳税人 扣缴义务人 履行纳税义务 扣缴义务情况所进行的税务检查和处理工作的总称 虽说税务稽查是税务检查和处理工作但是对这种税务检查加了限 定性的定语是税务机关依法对纳税人 扣缴义务人履行纳税义务 扣缴义务情况所进行的税务检查可见税务稽查的目的性很明确是对 纳税人 扣缴义务人履行纳税义务 扣缴义务情况所进行的检查而 且它的案源是经过选案分析系统和人工随机产生的它必须经过四个 环节这种具有特定目的 经过特定程序所进行的税务检查才是税务 稽查其次从目前税务机关的实际操作来看有些税务检查也不是税务 稽查比如管理分局对税务登记证所进行的检查 对停歇业户所进行 的检查 对注销税务登记所进行的结算检查因为这些检查都不是通 过选案产生的而是根据税务机关正常管理需要所必须进行的管理性 检查工作税务稽查与税务检查的主要区别有4个方面 1 主体不同税务稽查的主体是税务专业稽查机构税收检查的主体可 以是各类税务机关只不过征收 管理机构所从事的税收检查活动实 际上是其管理活动的组成部分是管理的一种手段那种认为管理机构 不能进行税收检查的认识是片面的 2 对象不同税收检查的对象可以是所有的纳税人和扣缴义务人只要 税务机关认为有必要即可对其纳税和扣缴情况进行核查 而税务稽查 的对象是依据举报或科学选案而确定的有涉嫌违法行为的纳税人 扣缴义务人 3 程序不同税收检查的程序相对简单而税务稽查必须根据国家税务 总局制定的 税务稽查工作规程 经过选案 实施 审理 执行4个 环节 4 目的不同税收检查往往是由于某种管理上的需要对纳税人的某一 税种 某一纳税事项或某一时点的情况进行检查和审核而税务稽查 一般是为打击偷逃税违法犯罪行为对涉嫌违法的纳税人进行全面 彻底的检查以震慑犯罪维护税收秩序可以看出过去我们讲的管理性 检查实际上属于税收检查的范畴而执法性检查才是真正的税务稽查 二 税务稽查的职能传统意义上的税务稽查的职能是指税务稽查作 为税务机关的执法行为之一在其发生 发展及终结过程中表现出来 的固有功能只要开展税务稽查这些固有功能都会或多或少的发挥其 发挥的好坏直接影响税务稽查基本任务的实现这些功能为监督 惩 处 教育 收入等结合当前征 管 查分工协作的职责要求根据对 税务稽查内涵新的界定税务稽查一些职能得以强化笔者认为它应重 新表述为具有4个主要职能 1 打击职能开展税务稽查的最主要目的就是严肃查处各种税收违法 犯罪行为严厉打击偷逃税分子维护税法尊严保障正常的税收秩序 2 震慑职能通过对税收违法行为的查处打击可以对那些心存侥幸 有潜在违法动机的纳税人起到震慑 警示和教育作用 3 促管职能通过税务稽查可以发现税收征管中的漏洞和薄弱环节提 出加强和改进征管的措施建议促进税收征管水平和质量的提高 4 增收职能税务稽查可以作为堵塞税收漏洞的最后一道防线把偷逃 的税收追补回来增加税收收入减少税收流失而税务稽查的这4项主要 职能也有主次之分其中打击和震慑职能是税务稽查的主要职能和基 本职能 而促管和增收职能只是税务稽查的辅助职能和派生职能因为 促管和增收并不是税务稽查的主要目的而是税务稽查在履行了打击 和震慑职能的基础上客观上起到了 以查促管 监督 教育 和 增加税收 收入 的职能那种把 促管 和 增收 作为稽查主要 基本 职能的观点容易导致稽查在功能上的错位直接影响税务稽查职 能作用的发挥税务稽查的固有职能决定了稽查在税收征管中 重中 之重 的地位和作用特别是随着新征管模式的实施纳税人自主申报 纳税和征 管 查专业化格局的形成稽查的这种地位和作用更加凸 显一般性的税收漏洞随着纳税人素质的提高和税收征管手段的提高 会自动修复税收征管中的主要矛盾将是如何惩处极少数纳税人故意 的 严重的违法犯罪行为 三 目前税务稽查的现状新的 中华人民共和国税收征收管理法 实施以来特别是通过近年来征管改革的不断深化和税收信息化程度 的普遍提高各级税务机关在探索建立以专业化稽查和各环节分工制 约为标志的新型稽查体系方面取得了积极的成效稽查在查处偷逃税 行为 打击涉税犯罪 提高征管质量 促进依法治税等方面发挥了 积极的作用但是客观上讲由于受到认识 体制 手段 人员素质等 多方面因素的制约在突出打击性税务稽查上仍有许多不足之处 1 税务稽查的 重中之重 的地位还未得到认可虽然也讲 重点稽 查 但由于相当一部分人的思想观念还未能完全从传统的税收征管 模式转变过来过分强调征收单位的作用忽视了税务稽查的威慑力安 于现状不敢大胆对税务稽查进行改革瞻前顾后仍沿用旧的征管模式 稽查部门承担了与其职能不相符的大量管理性工作不少地区的稽查 部门将主要精力用于日常稽查和管理性检查甚至漏征漏管户 滞纳 欠税户 汇算清缴户的检查至今还有对税务稽查下稽查任务的传统 做法据有关人士估计目前稽查部门真正用于对重大偷逃税案件查处 的精力还不到全部精力的20 稽查职能资源被大大浪费 2 稽查选案不规范还没有一套切实可行的操作办法目前税务稽查案 件的除了举报案件外一是靠以往的稽查经验来确定稽查对象二是在 进行专项稽查时出于对某个行业或某项政策的税收清理的需要在该 行业或涉及该政策的纳税人中普遍确定稽查对象三是税务稽查工作 围绕收入任务只注重纳税大户而忽视缴税小户具有科学性的计算机 选案由于缺乏必要的信息基础基本没有做到选案环节的准确性低针 对性差效率不高影响了稽查对税收违法犯罪行为的针对性严重浪费 了稽查力量 3 一些案件的查处未予查深查透稽查效果不明显打击的力度还不够 深由于税务稽查部门本身执法权限和税收政策的局限性以及经费 设备等客观原因的限制目前大多数的稽查部门虽然查处了大量的涉 税案件但有些案件未能查深查透致使查处时间较长但取得的效果不 大有些即使查出问题却处罚难 执行难难以形成具有典型教育意义 的大案要案某国税稽查局在年3月份查处了所辖一企业当初步查明该 企业涉嫌偷税100多万元时金融部门害怕企业破产收不回贷款当即对 企业进行了查封扣押税务稽查从查处到结案需要一段时间当税务稽 查结案时企业只剩下一个 空壳 企业造成国家税款难以执行 4 税务稽查与税务管理性检查衔接不强执法缺乏公正性和严肃性突 出表现在多头稽查 重复稽查的现象较为普遍往往出现一项检查刚 完专项检查又来了管理性检查刚完专案稽查又来了的现象纳税人不 堪其扰 稽查对象的选择上缺乏标准对经济效益好的企业往往稽查较 多对经济效益差的企业稽查较少使检查失去了公正性加上个别稽查 人员执法随意 以言代法现象的存在严重影响了税务稽查在社会公 众中的形象同时由于税务稽查对证据资料的收集缺乏统一的标准造 成了对同一个纳税人的检查稽查人员收集的证据不尽相同由于证据 的详细程度不同往往会得出不同的稽查结果比如对某企业纳税人进 行检查该企业账面处理符合税收制度的要求A检查组认为需要检查账 外资料注重对账外资料的收集从而查出一系列偷税证据 而B检查组 认为对企业 查账查账就账查账 从而未发现偷税问题 抛开其它因 素的影响 作为税务机关来讲虽然得出两种结论但B检查组也无过错 该企业账面处理正常也没有条款规定对每个纳税人都要检查账外资 料况且还有查到查不到的问题这些都使税务稽查的严肃性受到考验 5 税务稽查处罚力度小威慑作用还不够大在西方一些税务稽查效能 较高的国家纳税人一听说税务稽查人员要找上门来往往会十分紧张 这说明这些国家的税务稽查具有很强的震慑力而在我国税收违法行 为比较普遍由于处罚力度的限制纳税人对税务稽查人员上门检查不 以为然偷税甚至在少数纳税人眼中是 精明能干 行为据一线税务 稽查人员称一些涉税违法犯罪份子对一些已经确凿的证据在税务人 员对其进行询问时他能 舌生莲花 乱说一通好说 但当公安人员对 其进行询问时他则如实反映经常造成税务与公安检查结果的不一致 对于那些屡查屡犯的纳税人稽查也未对他们的违法行为起到强有力 的威慑作用特别是一些典型的案件曝光遇到阻力这些都严重削弱了 税务稽查的威慑力量 6 税务稽查信息化水平不高信息畅通还没有真正实现一是受企业财 会软件开发应用程度的影响特别是许多企业成本核算全是手工记账 或自制软件税务稽查软件变成了 高射机枪打蚊子 二是税务机关 本身对计算机协查运用不到位现行的协查只能是增值税专用票的网 上协查而对所谓 四小票 即废旧物资销售发票 海关完税证 运 输发票 农副产品收购凭证的协查只能通过手工发函的形式造成回 函时间长或干脆没有回函的现象影响稽查质量三是国 地税两套机 构的设置造成信息不流畅有的企业增值税在国税管辖而企业所得税 在地税管辖增值税被国税查处后有的甚至已被移送公安处理但对不 符合规定的发票由于分属两个部门信息未及时传递地税机关未作所 得税方面的处理而对于相同企业其增值税 企业所得税都在国税机 关管辖国税机关对两方面都可进行处理从而造成对相同企业的处理 不相同 四 强化税务稽查职能作用的措施 1 准确把握稽查职能改变稽查考核机制确立税务稽查职能定位尽快 转变观念树立正确的打击型税务稽查指导思想一是由收入型稽查向 执法型稽查转变由考核收入型向考核单个案件质量型转化 二是由普 查型稽查向重点打击型稽查转变弱化稽查的收入职能以科学选案 规范查案 严格执法 依法稽查为工作导向推动税务稽查执法水平 的提高三是切实抓好管理税务管理性检查与税务稽查的衔接向专业 职能型稽查转变重点突出稽查的打击惩处功能维护税法尊严 2 完善一级稽查模式实现稽查机构的专业化一级稽查的模式是税务 征管改革进程中的一种体制改革重点突出大要案的检查专业化是指 由税务稽查机构负责专案稽查工作日常稽查 专项稽查划归管理部 门负责这样有利于实现税务稽查的专业化 规范化提高稽查工作效 率从体制上改变目前多头稽查 重复稽查的现象减少地方政府的干 预保证税务稽查工作执法的严肃性 3