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文档简介

第十一章负债和净资产的核算,制作人：邓晓新 陈新宇,高等教育出版社 出版,第一节应缴预算款,第二节应缴财政专户款,第三节暂存款,学习目标,第四节固定基金和结余,一、应缴预算款的内容及管理,第一节应缴预算款,应缴预算款是指行政单位在公务活动中按规定取得的应上缴国家财政预算的各种款项。,二、应缴预算款的核算,第一节应缴预算款,(一)账户设置,(二)会计核算,为反映和监督应缴预算款的收纳和解缴情况，应设置“应缴预算款”总账科目。该账户贷方记应缴数；借方记已缴数；平时贷方余额反映应缴未缴数；本科目年终应无余额。在本科目下应按应缴预算款项类别设置明细账。,(二)会计核算行政单位发生应缴预算款业务时，借记“银行存款”等科目，贷记“应缴预算款”科目；上缴财政部门时，借记“应缴预算款”科目，贷记“银行存款”科目。,第二节 应缴财政专户款,根据国务院的有关规定，各行政单位依据国家法律和具有法律效力的规章而收取、提留和安排使用的未纳入国家预算管理的各种财政性资金，属于预算外资金。行政单位的预算外资金主要包括：,（1）法律、法规规定的行政性收费、基金和附加收入等。,（2）国务院或省级人民政府及其财政、计划(物价)部门审批的行政性收费。,（3）主管部门所属单位的上缴资金。,（4）用于乡镇政府开支的乡自筹资金。,（5）其他未纳入预算管理的财政性资金。,一、库存材料的计价,第三节 暂存款,为核算行政单位暂存款项的发生和结算情况，应设置“暂存款”总账科目，主要用于核算行政单位发生的临时性暂存、应付未付等待结算款项，及住房基金、住房公积金。,一、账户设置,(一)待结算暂存款的会计核算行政单位收到暂存款时，借记“银行存款”、“现金”等科目，贷记“暂存款”科目；冲销或结算退还时，借记“暂存款”科目，贷记“银行存款”、“现金”等科目。(二)住房基金和住房公积金的会计核算行政单位应设置“暂存款住房基金”和“暂存款住房公积金”两个科目分别核算住房基金和住房公积金的取得和运用。,二、会计核算,暂存款是行政单位在公务活动中与其他单位和个人发生的待结算债务，包括临时性暂存和应付未付款项。行政单位的各种应缴款项及暂存款应及时清理并按规定办理结算，不得长期挂账。,第四节 固定基金和结余,固定基金和结余是行政单位的净资产。,第四节 固定基金和结余,一、固定资产的分类,一、固定基金的核算,二、结余的核算,固定基金，是指行政单位固定资产所占用的基金，包括行政单位用国家拨入或单位自有的资金购建、上级主管部门调入、接受捐赠的各项固定资产所占用的基金。,结余是行政单位各项收入与支出相抵
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