会计职称考试模拟会计实务冲刺24

会计实务冲刺试卷（2）4.中江股份有限公司 ( 以下简称中江公司 ) 为增值税一般纳税企业 ，适用的增值税税率为 % 。商品销售价格均不含增值税额 ，所有劳务均属于工业性劳务。销售实现时结转销售成本。中江公司销售商品和提供劳务均为主营业务。月 ，中江公司销售商品和提供劳务的资料如下: (1)月 1 日 ，对A公司销售商品一批 ，增值税专用发票上注明销售价格为 200万元 ， 增值税额为 34万元。提货单和增值税专用发票已交 A 公司 ，A 公司已承诺付款。为及时收回货款 ，给予 A 公司的现金折扣条件如下:2/，1/20，n/30( 假定计算现金折扣时不考虑增值税因素 )。该批商品的实际成本为 0万元。月日 ，收到 A 公司支付的、扣除所享受现金折扣金额后的款项 ， 并存入银行。 (2)月 2 日 ， 收到 B 公司来函 ， 要求对当年月 8日所购商品在价格上给予% 的折让 ( 中江公司在该批商品售出时，已确认销售收入400万元 ，并收到款项 )。经查核 ，该批商品外观存在质量问题。中江公司同意了 B 公司提出的折让要求。当日 ，收到 B 公司交来的税务机关开具的索取折让证明单 ，并开具红字增值税专用发票和支付折让款项。 (3)月1日 ，与 C 公司签订协议 ，向 C 公司销售商品一批 ，增值税专用发票上注明销售价格为 200万元 ，增值税额为 34 万元 ；该协议规定 ，甲公司应在 5月 1 日将该批商品购回，回购价为220万元 ( 不含增值税额 )。商品已发出，款项己收到。该批商品的实际成本为0万元。 (4)月 日 ，与 D 公司签订合同 ，以分期收款方式向 D 公司销售商品一批。该批商品的销售价格为 400万元 ， 实际成本为320万元 ，提货单已交 D 公司。该合同规定 ，该商品价款及增值税额分4次等额收取。第一笔款项已于当日收到 ，存入银行。剩下的款项的收款日期分别为 1月 日、2月 日和3月日。 (5) 月 日，与 E 公司签订一项设备维修合同。该合同规定 ，该设备维修总价款为50万元 ( 不含增值税额 )，于维修任务完成并验收合格后一次结清。 月 31 日 ，该设备维修任务完成并经 E 公司验收合格。甲公司实际发生的维修费用为 26 万元 ( 均为修理人员工资 )。 月 31 日，鉴于 E 公司发生重大财务困难，中江公司预计很可能收到的维修款为23.4万元 ( 含增值税额 ) 。 (6) 月 20 日 ，与F公司签订协议 ，委托其代销商品一批。根据代销协议 ，F 公司按代销商品实际售价的收取手续费。该批商品的协议价为 300万元 ( 不含增值税额 )， 实际成本为 240 万元。商品已运往 F 公司。 月 31 日，中江公司收到 F 公司开来的代销清单 ，列明已售出该批商品的 40，款项尚未收到。 （7） 月 日 ， 企业销售材料一批 ， 价款为 80万元 ， 该材料发出成本为 65万元。当日收取面值为 93.6元的银行承兑汇票一张。 (8) 月 22 日 ， 收到甲公司本年度使用本公司专有技术使用费 60万元，营业税税率5%。 (9) 月 31 日， G 公司向中江公司订购一商品。按合同规定，商品总价款为 0 万元 (不含增值税额 )，自合同签订日起3个月内交货。合同签订日，收到 G 公司预付的款项 60 万元，并存入银行。商品制造工作尚未开始。 () 月 31 日，与 H 公司签订协议销售商品一批，增值税专用发票上注明销售价格为 200万元，增值税额为 34万元。商品已发出，款项已收到。该协议规定，该批商品销售价格的 20属于商品售出后2年内提供修理服务的服务费。该批商品的实际成本为 0万元。 () 月 31 日，收到 A 公司退回的当月 1 日所购全部商品。经查核 ，该批商品存在质量问题，甲公司同意了 A 公司的退货要求。当日，收到 A 公司交来的税务机关开具的进货退出证明单 ， 并开具红字增值税专用发票和支付退货款项。 () 月 31 日转让一台设备 ，该设备原价300万元 ，已提折旧 200万元 ，取得转让收入0万元 ，并支付清理费用4万元 ，款项均已通过银行存款收付。现设备已运走。 ()月31日转让一商标权，取得转让收入0万元，该商标权的摊余价值为0万元，已提无形资产减值准备万元，营业税税率。 要求： (1) 编制中江公司 月份发生的上述经济业务的会计分录。 (2) 计算中江公司 月份主营业务收入和主营业务成本。 ： (“应交税金”科目要求写出明细科目；答案中的金额单位用万元表示 ) 【正确答案】 (1) 借: 应收账款 234 贷: 主营业务收入 200 应交税金一应交增值税 ( 销项税额 )34 借: 主营业务成本 0 贷: 库存商品 0 借: 银行存款 232 财务费用 2 贷: 应收账款 234 借: 主营业务收入 40 应交税金一应交增值税 ( 销项税额 )6.8 贷: 银行存款 46.8 借: 银行存款 234 贷: 库存商品 0 应交税金一应交增值税 ( 销项税额 )34 待转库存商品差价 40 借：财务费用 4（220200）54 贷：待转库存商品差价 4 借: 分期收款发出商品 320 贷: 库存商品 320 借: 银行存款 7 贷: 主营业务收入 0 应交税金一应交增值税 ( 销项税额 ) 借: 主营业务成本 80 贷: 分期收款发出商品 80 借: 应收账款 23.4 贷: 主营业务收入 20 应交税金一应交增值税 ( 销项税额 )3.4 借: 劳务成本 26 贷: 应付工资 26 借: 主营业务成本 26 贷: 劳务成本 26 借: 委托代销商品 240 贷: 库存商品 240 借: 应收账款 0.4 贷: 主营业务收入 0 应交税金一应交增值税 ( 销项税额 )20.4 借：营业费用贷：应收账款 借: 主营业务成本 96 贷: 委托代销商品 96 借：应收票据 93.6 贷：其他业务收入 80 应交税金一应交增值税 ( 销项税额 ).6 借：其他业务支出 65 贷：原材料 65 借：银行存款 60 贷：其他业务收入 60 借：其他业务支出 3 贷：应交税金一应交营业税 3 借: 银行存款 60 贷 : 预收账款 60 借: 银行存款 234 贷: 主营业务收入 0 递延收益 40 应交税金一应交增值税 ( 销项税额 )34 借: 主营业务成本 0 贷: 库存商品 0 （）借: 主营业务收入 200 应交税金一应交增值税 ( 销项税额 )34 贷: 银行存款 232 财务