会计职称考试模拟会计初级职称考试经济法第八章练习题2

会计初级职称考试经济法第八章练习题(2)2300.60.454.2152.25（万元） 计算纳税调整减少额： 按照税法规定，国债利息收入不计入应纳税所得额，因此纳税调整减少总额为国债利息收入万元 应纳税所得额 利润总额纳税调整增加额纳税调整减少额 25552.25297.25（万元） （2）计算该企业应纳所得税额 企业应纳所得税额应纳税所得额税率 297.253398.（万元） 2、某企业在A国设立分支机构，2000年度的收入是：（1）境内所得为60万元；（2）A国分支机构取得的生产经营收入折合人民币为55.6万元，成本费用为.6万元，该国税率为35，已按此税率缴纳了万元的所得税；请计算该企业在我国实际应缴纳的所得税。（我国的税率为33，按分国不分项计算） 答案/提问 正确答案: （1）企业在境外设立全资机构的境外所得 在A国的境外所得 55.6.640（万元） （2）在A国的境外所得税税率扣除限额境内、外所得按税法规定计算的应纳税额（于某国的境外所得境内、外所得额）（6040）33（400）8.25（万元） （3）应纳税额境内、外所得适用税率境外所得扣除限额0338.2524.75（万元） 在A国已纳税未抵扣完的8.255.75（万元），可以在以后的5年内抵扣。 3、甲企业为增值税一般纳税人，该企业度所得税缴纳情况如下：第一季度所得30万元，第二季度累计所得50万元，第三季度累计所得80万元，第四季度累计所得95万元，该企业年终纳税调整前有以下三项纳税调整项目：（1）5月因为隐瞒了一笔（含税）产品销售收入.7万元，被处少缴增值税2倍的罚款在税前已被扣除，但隐瞒的收入于当年6月份已入账；（2）支付广告费25万元（当年销售收入为950万元）；（3）1月1日向乙单位借款80万元进行固定资产改造项目；该项目于月31日完工并投入使用，该企业至度前为该借款支付利息共计6.4万元全部计入财务费用中。要求：根据以上资料，计算甲企业各季预缴和年终汇算清缴的企业所得税税额。 答案/提问（1）第一季度预缴所得税30339.9（万元） 第二季度预缴所得税（5030）336.6（万元） 第三季度预缴所得税（8050）339.9（万元） 第四季度预缴所得税（9580）334.95（万元） 一至四季度共预缴企业所得税9.96.69.94.9531.35（万元） （2）年终汇算清缴纳税调整如下： 税收罚款不得被扣除 调增所得额 23.4（万元） 广告费税前扣除额9502（万元） 调增所得额256（万元） （注：税法规定，广告赞助支出应参照广告费用的相关规定扣除） 为建造固定资产而发生的借款费用在固定资产竣工前应计入固定资产成本，不应计财务费用扣除 调减所得额6.4/5.33（万元） 年应纳税所得额953.465.3399.（万元） 全年应纳所得税99.3332.69（万元） 年终汇算清缴应补所得税32.6931.351.34（万元） 4、某公司在依其会计处理办法的规定计算出其会计利润为0万元，并以此为依据向当地税务机关申报缴纳企业所得税。税务机关在查对其账簿时发现该企业在计算会计利润时有下列问题：（1）公司当年扣除的工资总额为0万元，但税务机关核定的公司计税工资总额只有1万元；（2）公司当年向银行借款200万元支付利息万元，向其他企业取得同类同期借款200万元实际支付利息万元，该公司按银行利息标准扣除了利息万元；（3）当年国债利息收入30万元，公司将其全部计入利润；（4）按规定开支管理费用万元；（5）购买小设备支付30万元，公司在计算会计利润时将其扣除。根据有关规定，计算该公司在企业所得税的应纳税所得额和应补缴的税款数额。（保留到小数点后两位） 答案/提问 正确答案: （1）应纳税所得额应当以会计利润作为基础进行调整，将计税不应加而在计算会计利润时已经加上的收入扣除掉，将计税时不应减掉而在计算会计利润时已经扣除的支出补加上，将计税时应加或可扣的款项、在计算会计利润时也作了相同处理的款项不作调整。 工资的扣除额需要调整，不应超过计税工资的款项，超过的依计税工资数额扣除； 向银行的借款利息不用调整，向非金融机构的借款利息数额少于按银行同类同期贷款利率计算的利息数额的，按实际支付的利息数额扣除； 国债利息收入30万元不应计入应纳税所得额； 实际支付的其他管理费用可以扣除，不用调整； 购买设备的支出属于资本性支出不能扣除，应调整加入。因此 应纳税所得额会计利润调整减少额调整增加额030（01）（）302（万元） （2）应补缴的税款应纳税额已纳税额2330333.96（万元） 5、度，某企业产品销售收入800万元，劳务收入40万元，出租固定资产租金收入5万元，到期国债利息2万元。该企业全年发生的产品销售成本430万元，销售费用80万元，管理费用20万元，财务费用万元，营业外支出3万元（其中缴纳税收滞纳金1万元），按税法规定缴纳增值税90万元，城市维护建设税4.50万元，教育费附加2.70万元。该企业全年发放的计入当期损益的职工工资总额0万元（税务机关核定该企业当年计税工资总额1万元）。按照税法规定，在计算该企业应纳税所得额时，其他准予扣除项目金额为23万元。已知该企业适用所得税税率为33。要求：（1）计算该企业度应纳税所得额，并列出计算过程。（2）计算该企业度应纳所得税税额，并列出计算过程。（答案中金额单位用万元表示，计算结果保留到小数点后两位，第三位小数四舍五入）。 答案/提问 正确答案: （1）该企业度应纳税所得额： 收入总额产品销售收入劳务收入租金收入利息收入 8004052847（万元） 准予扣除项目金额产品销售成本销售费用管理费用财务费用（营业外支出滞纳金）城市维护建设税教育费附加（全年发放职工工资总额计税工资总额）国债利息收入其他准予扣除项目 正确答案:4308020（31）4.502.70（01）223 554.20（万元） 该企业度应纳税所得额 收入总额准予扣除项目金额 847554.20 292.80（万元） （2）该企业度应纳所得税额 应纳税所得额税率 292.8033 96.62（万元） 6、某国有企业向税务机关报送上年度企业所得税纳税申报表，其中，表中填报的产品销售收入700万元，减降成本、费用、税金后，利润总额为万元，应纳税所得额也是万元。税务机关通知该企业委托会计师事务所进行所得税审计，否则税务机关将对其进行查账稽核。该企业便委托某会计师事务所进行所得税审计。会计师事务所经查账核实以下几项支出：（1）企业职工总数70人，全年工资总额65万元，已列支，该省规定的计税工资标准为每月人均550元；（2）企业按工资总额提取的职工福利