非财务人员管理知识及财务报表分析.ppt

非财务人员财务报表分析 2 主要内容 会计的基本知识 报表分析的基本方法 报表一般阅读方法 报表的综合分析方法 会计基本知识 权责发生制指企业应以收入的权利与支出的义务是否属于本期 来确认收入与费用是否应计入本期的依据 一 会计核算基础 收付实现制指它是以本期款项是否实际收付作为确定本期收入 费用的依据 权责发生制 收付实现制 费用 收入 1月30日销售产品 货款100000元暂未收到 1月5日用银行存款支付1 2 3月份财产保险费12000元 虽未收到货币资金 但已获得收款权利 仍确认为1月份的收入 虽然付了资金 但受益期为三个月 应由1月 2月 3月分摊 当期只计入4000元 1月 2月 3月 权责发生制 费用 收入 1月30日销售产品 货款100000元暂未收到 1月5日用银行存款支付1 2 3月份财产保险费12000元 由于货款没有收到 所以不应确认为1月份的收入 由于本月支付了财产保险费 就应确认为本期费用 1月 2月 3月 收付实现制 25 10 10 25 20 5 9 9 9 14 16 6 权责发生制和收付实现制的优缺点 权责发生制和收付实现制的比较 二 会计要素会计要素 对会计内容进行的基本分类 会计要素的分类 6要素 资产负债反映企业财务状况所有者权益收入费用反映企业经营成果利润 一 资产是指过去的交易 事项形成的并由企业拥有或者控制的资源 该资源预期会给企业带来经济利益 特征1 资产预期会给企业带来经济利益 2 资产必须为企业拥有或控制 3 资产是过去的交易 事项中获得 房屋 设备 现金 商品 材料 以及专利权 商标等 都是企业的资产 资产的分类 资产 货币资金 长期资产 应收账款 应收票据 预付账款 存货 长期股权投资 固定资产 在建工程 流动资产 无形资产 房屋 1下列是什么资产 房屋饲养场的鸡2下列是资产 还是负债 职工出差预借差旅费预收客户的货款3租入的设备是不是企业资产 二 负债是指企业过去的交易或者事项形成的 预期会导致经济利益流出企业的现时义务 A负债是企业的现时义务 B预期会导致经济利益流出企业 c企业过去的交易或者事项形成的 负债 负债的分类 负债 短期借款 长期负债 应付帐款 应付票据 预收帐款 应付职工薪酬 应交税费 应付股利 长期借款 流动负债 长期债券 三 所有者权益 构成 实收资本 资本金 资本公积 资本溢价 接受捐赠资产和资本折差 末分配利润 企业未作分配的净利润 盈余公积 企业按照规定从净利中提取的积累资金 留存收益 企业资本增值 投入资本 所有者在企业资产中享有的经济利益 三 所有者权益 所有者权益 资产 负债 特征 任何业务都不会破坏会计恒等式 10000 10000 1500 1500 20000 20000 4000 4000 5000 5000 6000 6000 3000 3000 11000 股本 10000资本公 1000 收入 由于销售商品 提供劳务和让渡资产使用权等日常活动中所形成的经济利益的总流入 A收入是从企业的日常活动中产生的 C能导致企业所有者权益的增加 B只包括本企业经济利益的流入 而不包括为第三方或客户代收的款项 收入 按企业日常活动业务收入分 主营业务收入是企业为完成经营目标而从事的日常活动中的主要项目 其他业务收入是主营业务以外的其他日常活动 收入分类 C费用最终会减少企业的所有者权益 A企业在日常活动中发生的 B费用最终会导致企业资源的减少 费用 销售商品 提供劳务等日常活动所发生的经济利益的流出 五 费用 制造业费用分类 费用 生产费用 期间费用 直接材料 直接人工 制造费用 管理费用 销售费用 财务费用 在一定会计期间内的经营成果 利润 收入 费用 六 利润 构成 营业利润 净利润 利润总额 营业利润 营业外收入 营业外支出 利润总额 利润总额 所得税 净利润 企业做大了 为何还亏损 西安有一家企业 这两年不断扩大生产规模 产品销量大增 去年银行里存的钱越来越多 但是去年算下来只是微利 老板对此深感不解 那末 症结究竟是什麽呢 王勇是个摄影爱好者 自己日常喜欢摄影 原来也曾利用业余时间帮助朋友照相 冲洗等 他近日内开办了一家影楼 定名为 靓丽影楼 靓丽影楼的所有资产 都是由刘兵投入的 用于经营的财产包括 他原有的两台照相机和镜头等配件及一套冲洗 放大设备 共计8万元 必须的耗材如胶卷 冲洗 印放照片的药水 相纸等 计1万元 周转用现金1万元 靓丽影楼的资产共计多少万元 在影楼开业后不久 王勇发现 顾客们普遍喜欢经过特殊制作的照片 相应设备的市场价格大约在3万元左右 他从银行贷款向设备供应厂商购买这一设备 这样 靓丽影楼的资产共计多少万元 所有者权益和负债又有多少 报表一般阅读方法 资产负债表 损益表 现金流量表 资产负债所有者权益 财务状况 经营成果 现金流量 收入费用利润 现金流入现金流出现金净流量 三大报表 资产负债表 一 资产负债表的结构和内容资产负债表是反映企业在某一特定日期全部资产 负债和所有者权益情况报表 其理论依据 资产 负债 所有者权益 这一基本会计等式 一 资产负债表的结构有账户式和报告式 我国现用的是账户式 二 资产负债表的内容包括表首 基本部分和附注三个方面 基本部分格式如下 资产负债表 账户式资产负债表 单位名称 年月日单位 元 表首 表体 左右账户式 第二节资产负债表的编制 资产负债表 一 内容二 阅读要点 一 游览其构成 二 查看重要项目 利润表 一 利润表的结构和内容利润表是反映企业在一定期间内利润 或亏损 情况的报表 其理论依据是 收入 费用 利润 的会计等式 一 利润表的结构有单步式和多步式 我国现用的是多步式 二 利润表的内容包括表首 基本部分和补充资料三个方面 基本部分分四个层次 格式如下表 利润表会企02表编制单位 200 年 月单位 元 二 利润表阅读方法1 把握结果 获利多少 2 分层观察 是来自日常活动还是偶然所得 3 项目对比 满意吗 1 与上期比 满意吗 2 与预算比 满意吗 利润表 利润表 现金流量表 一 现金流量表的结构和内容现金流量表是反映企业一定期间内有关现金和现金等价物的流入和流出信息的报表 是企业 血液 现金流动的透视 现金流量表也是一张动态报表 主要包括三方面的内容 经营活动的现金流量投资活动的现金流量筹资活动的现金流量 一 经营活动产生的现金流量 销售商品提供劳务收到现金 收到的税费退回 购买商品接受劳务支付现金 支付职工以及为之支付现金 交纳税款等 现金流量表 二 投资活动产生的现金流量 收回投资收到现金 取得投资收益收到现金 处置固定 无形和其他长期资产收现 购建固定 无形和其他长期资产付现 投资所支付的现金 现金流量表 吸收投资收到现金 发行