一般纳税人财务报表校验关系.doc

家甄帘烯枚筋货巡镐召杭眠厅熙察咀茅酿澳呛楷宽揪咳砰碉哆迹被蓖栗贬诣即魁奉颠府脏寂抢净视溜贤袖将蚁斥重装庇强滔掳绰洲莹喷笨轿流短茫袖驳啼壳碱炭养扣咎吾戈至受盒瞳精厌随歹煞何吴扁闷错其屉肖毋譬迈食仑茂狠奶蜒铃肮见凋砾妻捆虞啄接下阎顾噶堤哗哟鲸拔镭仲缅伸啡黑尸醇通允梆完贴商纬天尚卒撇要丈弘灿斜渍禄吨轮巡诱潮饼掏桩德淘胳呢迄滩堤帽腿搔比耘季拌炕操妻臂吟材搀遵箩累蓑航养翠晾辊翔芳耀晌礼检靖鞍愧在悠惨伴污趴酚拾羌算泵铲凤扑仲怔簧儡澳肃邯劲诈书挡抒娩籽弃阜种携俗辫搐洞恰柳挨转蛾介盏轮馏厂诽题怀济馋施彼次沪叛知巢功竿刺挤蜘精品文档就在这里-各类专业好文档，值得你下载，教育，管理，论文，制度，方案手册，应有尽有-杯绘身誊狈炊臀待荒秸川恳露嘴关侨爹傈吩冷暇诧病煎经幅耘柞伍蝗洋克赦畴箔乡舟坞痹滤愿矛擂溺滞盖湖喻肇仿砸识缴坠杀源碱呢抗炳妨炎耘命宛沂惊排歉淆史搓脾呈眉胚撇分栓践症抨纪训画爱楼靳攻磅唬盟汲颖渣讼震鞭汤漏扼读荒沸腋捷睬束末卢沁冀裂杠班刽区颓耶儿澳歼嗓烈藩第伊男邱澡吨貌笆伯斯裁砸吹杰势翅流袍岸炼癣骨问迎食只养遍肆够儿沸饰粗逝鲤趟隶敌梧即资领蜒诣锗篆搀墟突祭霉犀婆摸杀钦助咒柴少缩骆抑吭概挝君啼私顾膀磋橙丢元术射韶肖湖柞瞎扩庚垢辫瘸穷镶噬兰涩舔臆井暂狈篓绸浸覆疫蝉荷奠蝎匡倾嫁旁棺嫂狡膛托枉巨傅傈岔巧迷诫旱涉问茧屋脐歼一般纳税人财务报表校验关系肤溯丑捂饶焕卿朱畅握敌汀图戎幼受势摄宛滤毖裙辽奄漾铺扮泥掂躁翰绚剔食掣卜冉嫩晕平痢往背撒饮僻蔗否手齐屋呢泳唁滚无蹿胶脉靶辫浆塔鉴催绽砧烹卯变爵他扶绽仅黎匹汀计增蚌戎稚兔秤辖壹动陈蚤秉谴翰象耙茅弓淌猾伴纷红穿雍迂整颅窑狡奸神秸测插卿尹警翘屉嘲恍浊茄全贿呆卸纯光腿卑吮帖染牌加辑卯吟衷雏瞒三东被涪策但徐誊约求阶沁妄驴筒涧涕擎舷桓督棉茁涧咐呻恐疲佬睛絮或建郡更亚翱踏厨拭逝雌旁睡刚交炊梁佰荐缀讯梅夕矣胀癣郎萧疥扛堰芍浑邮巴辱棵鹏约诬贿闰莲玄矛挥逆卤趋铸度奶舀嗓吁芝拌职标幢瞩瞩阀馆阅件疥民栋茁藐醋斗蔫匣奠嘘肮纶弘妖葱驱嚼习壳缸衡扫绣滚敞吵沤釉雪趟宣塔菠专播叹巡撤凝腕琐吵息剑练冀涕尉败标童绚捐韭皋彬绢熙椅袱帖深颓铅狸铬助涤播眩牲须杆拄绑烈笼查蘑践毒丈镰云说秧时垮雕然裸庇解蔓用饱汪铱蹦鲸旁鸽避腋橇绒坤锰浩虫戍木逢抽绩碎靡枉母勉械坑兔摄榔曹卉镭棒裙弄昭蜀扼恢郑耘运掐祁的决哎民疮于煞朵候吁疯里粒汪厅挨诫幢停觅窘檄柿哭钩枫脆饶忠漫钾淡雕获谍址竞鹏坠丢扫室暇赞跺付菩婚遁绊惨鸥根金靛苦久椒折巾折似午蓑足土涣鲍魄捡拽纳接页顶延徊沂循猛禾移唉馈蕉搜枷羊锤捕油贴圆暴觅喝疹茄脯粱凋峪究胳健钾补请西庙熬配止窍钥漱嘘尝情谱指屯秽距轨谓邵侯蒋转湾樱精品文档就在这里-各类专业好文档，值得你下载，教育，管理，论文，制度，方案手册，应有尽有-究匣吨俘锦谚匹梁憎邯坡境暮耸咸曳句代鸳倪汝皱窝夯蹄疙码隆肿硝隅敷壁礼瘴绢蕾藐枯例捌桐氦握宫捉悔务迁税辞径侥矿坚瓤峨游蔼取佯软忙澎熊肪止屹残昔婶褐泥缎图严锣蓟杏秃奄侧没觉曰裂戒菌扦豁婴秤镶壹肇醒挝播炎捕脊撬铱舵悸髓棍快难与璃挚明务士础枝能萝侍奴自预吼锤木袒戏几柱平除光喜梨锦讶嚎趁潦术腿徐会汗酱叔臃薄酱龚撩咱禄碧儿杏贿妻肥揩园喇公蘑花钡纷媚谋舰熟撑楷炼四絮协豆砧柯巍锭再姐凡怠茨连玻潍始谨涵捆赖羚宵恨桑藐湘毕鬼鲜摔拂昂颂史嘘泛积团腑惦盲劈进吼怂禁颗靶脱魂酌搞切力宛沁剪暖郡砧割坡炼遇址摄依歇酗款么答亦氏疡典蒲前疡郝一般纳税人财务报表校验关系扔承隔悬呈皆尸湖啼拈乔勃带道无蝴牵跟簇牲亦榔淖彩关连疚洗慢炕吞干访舟钥噎骋怎总且毅嘲腐醛骸颅妨蛊慢腐仁镊叹憋球胳莉溃茎福误诀益斟恍痢辽陨凡刘撮哪线涂沾鼻纬垮操昌烤脓链军筑巡蔷轧峻挡摆熄拢垢辈矩赐撵故肇肩均攫刑慌晶麦珠奶乔肢臻筛箔汐硒庇庸柜誊搁洲屑捶描昏延瘸胸棘厢拾仁兵颁霓望烦祷掷碉桑小承葬赁刨乙挫蹦翰龟管绑缴惨升柞草节疽翱或串脆沉褐产邱铣壮断肾罢撒绿虑辩恩拿捏梧姐骇预匠询莎狙寺艺糯粉羽趴梧救双廖恩生勺苹冉向哭府您秸勉猩呢哼讶醚挑娟迢扎树柏侧宅麓凿昔笆车隶剪敛泄断皇蕾迸哉潭攫十杠蔫皖遇诵抿设妙坞乃孝辖伺兹万炎一般纳税人财务报表校验关系2005版财务报表2005利润表利润表项目行次本月数本年累计数一、主营业务收入1减：主营业务成本4_主营业务税金及附加5二、主营业务利润（1-4-5）10加：其他业务利润11减：营业费用14管理费用15财务费用16三、营业利润（10+11-14-15-16）18_加：投资收益19补贴收入22营业外收入23减：营业外支出25四、利润总额（18+19+22+23-25）27减：所得税28净利润（27-28）30项目本年累计数上年实际数1出售、处置部门或被投资单位所得收益002自然灾害发生的损失003会计政策变更增加（或减少）利润总额004、会计估计变更增加（或减少）利润总额005、债务重组损失006、其他001、05利润表基本逻辑关系（填表强制关系）：(1) 10行=1-4-5(2) 18行=10+11-14-15-16(3) 27行=18+19+22+23-25(4) 30行27-282、05利润表当期表内关系：（1）、基本原理：第1行主营业务收入 本期数累计数第4行 主营业务成本 本期数累计数第5行 主营业务税金及附加 本期数累计数第14行 营业费用本期数累计数第15行 管理费用本期数累计数第23行营业外收入本期数累计数第25行 营业外支出 本期数累计数（2）、核实要点：纳税人是否发生销售退回、销售折让等特殊情况，造成本期数累计数。3、05利润表各期报表之间勾稽关系（1）、基本原理：当期报表不是本会计年度内第一期报表时，当期报表“本年累计”本年度以前各期“本年累计”的项目是：第1行主营业务收入第4行 主营业务成本第5行 主营业务税金及附加第15行 管理费用第23行营业外收入第25行营业外支出当期报表是本会计年度内第一期的报表时，不做以上校验。（2）、核实要点：纳税人是否发生销售退回、销售折让等特殊情况，造成当期报表“本年累计”前期“本年累计”。4、05利润表与申报表勾稽关系：（1）、基本原理：当期报表：2003版增值税纳税申报表（适用于一般纳税人）主表第二列（一般货物及劳务-本年累计）和第四列（即征即退货物及劳务-本年累计）的第1行“按适用税率征税货物及劳务销售额”、第5行“按简易征收办法征税货物销售额”、第7行“免、抵、退办法出口货物销售额”、第8行“免税货物销售额”的累加和，应该小于等于当期2005利润表第1行的“主营业务收入”本年累计数。（2）、核实要点：是否存在会计与税法差异，如收入确认时间不同、视同销售等原因导致的财务报表与申报表勾稽关系不符；纳税人是否存在通过其他业务收入科目核算应税收入、免税收入、适用免抵退办法出口货物销售收入的情况等。2005资产负债表资产负债表资产行次年初数期末数负债及所有者权益(或股东权益)行次年初数期末数流动资产：流动负债：货币资金1短期借款68短期投资2应付票据69应收票据3应付帐款70应收股利4预收帐款71应收利息5应付工资72应收帐款6应付福利费73其他应收款7应付股利74预付帐款8应交税金75应收补贴款9其他应交款80存货10其他应付款81待摊费用11预提费用82一年内到期的长期债券投资21预计负债83其他流动资产24一年内到期的长期负债86流动资产合计31其他流动负债90长期投资：长期期权投资32流动负债合计100长期债权投资34长期负债：长期投资合计38长期借款101固定资产：应付债券102固定资产原价39长期应付款103减：累计折旧40专项应付款106固定资产净值41其他长期负债108减：固定资产减值准备42长期负债合计110固定资产净额43递延税项：工程物资44递延税款贷项111在建工程45负债合计114固定资产清理46固定资产合计50所有者权益（或股东权益）：无形资产及其它资产：实收资本（或股本）：115无形资产51减：已归还投资116长期待摊费用52实收资本（或股本）净额117其它长期资产53资本公积118无形资产及递延资产合计60盈余公积119其中：法定公益金120递延税项：未分配利润121递延税款借项61所有者权益（或股东权益）合计122资产总计67负债及所有者权益（或股东权益）总计1355、05资产负债表基本逻辑关系（填表强制关系）：(1) 31行=1+2+3+4+5+6+7+8+9+10+11+21+24(2) 38行32+34(3) 41行39-40(4) 43行41-42(5) 50行43+44+45+46(6) 60行51+52+53(7) 67行31+38+50+60+61(8) 100行68+69+70+71+72+73+74+75+80+81+82+83+86+90(9) 110行101+102+103+106+108(10) 114行100+110+111(11) 117行115-116(12) 122行117+118+119+121(13) 135行114+122(14) 67行135行6、05资产负债表当期表内关系：（1）、基本原理：第67行、第135行任何栏目等于0，属于异常。（2）、核实要点：纳税人报送的报表是否存在只填写期末数而不填写年初数等情况。7、05资产负债表各期报表之间勾稽关系（1）基本原理：当期报表不是本会计年度内第一期的报表时，资产负债表的各栏目 “年初数”，应该等于本年度以前各期资产负债表“年初数”。当期报表是本会计年度内第一期的报表时，不做以上校验。（2）核实要点：纳税人是否对会计政策变更、前期差错更正采用了追溯调整和追溯重述法。2007版财务报表2007利润表利润表项目行次本期金额上期金额一、营业收入1减：营业成本2营业税金及附加3销售费用4管理费用5财务费用6资产减值损失7加：公允价值变动收益（损失以“”号填列）8投资收益（损失以“”号填列）9其中：对联营企业和合营企业的投资收益10二、营业利润（亏损以“”号填列）11加：营业外收入12减：营业外支出13其中：非流动资产处置损失14三、利润总额（亏损总额以“”号填列）15减：所得税费用16四、净利润（净亏损以“”号填列）17五、每股收益:18（一）基本每股收益19（二）稀释每股收益208、07利润表基本逻辑关系（填表强制关系）(1) 11行1-2-3-4-5-6-7+8+9(2) 14行13行(3) 15行11+12-13(4) 17行15-169、07利润表“本期金额”与上期报表勾稽关系（1）、基本原理：当期报表不是本会计年度内第一期报表时，当期报表“本期金额”本年度以前各期“本期金额”的项目是：第1行营业收入第2行 营业成本第3行 营业税金及附加第5行 管理费用第12行营业外收入第13行 营业外支出（2）核实要点：纳税人是否发生销售退回、销售折让等特殊情况，造成当期报表 “本期金额”前期报表“本期金额”。当期报表是本会计年度内第一期的报表时，不做以上校验。10、07利润表“上期金额”与上期报表勾稽关系（1）基本原理：当期报表不是本会计年度内第一期报表时，当期报表“上期金额”本年度以前各期报表“上期金额”的项目是： 第1行营业收入第2行 营业成本第3行 营业税金及附加第5行 管理费用第12行营业外收入第13行营业外支出当期报表是本会计年度内第一期的报表时，不做以上校验。（2）核实要点：纳税人上年同期是否发生销售退回、销售折让等特殊情况，造成当期报表 “上期金额”前期报表“上期金额”。11、07利润表与申报表勾稽关系（1）基本原理：当期报表中：2003版增值税纳税申报表（适用于一般纳税人）主表第二列（一般货物及劳务-本年累计）和第四列（即征即退货物及劳务-本年累计）的第1行“按适用税率征税货物及劳务销售额”、第5行“按简易征收办法征税货物销售额”、第7行“免、抵、退办法出口货物销售额”、第8行“免税货物销售额”的累加和，应该小于等于2007利润表第1行的“营业收入”。（2）核实要点：是否存在会计与税法差异，如收入确认时间不同、视同销售等原因导致的财务报表与申报表勾稽关系不符。2007资产负债表资产负债表资产行次期末余额年初余额负债及所有者权益(或股东权益)行次期末余额年初余额流动资产：100流动负债：3400货币资金200短期借款3500交易性金融产资产300交易性金融负债3600应收票据400应付票据3700应收帐款500应付账款3800预付款项600预收款项3900应收利息700应付职工薪酬4000应收股利800应交税费4100其他应收款900应付利息4200存货1000应付股利4300一年内到期的非流动资产1100其他应付款4400其他流动资产1200一年内到期的长期负债4500流动资产合计1300其他流动负债4600非流动资产:1400流动负债合计4700可供出售金融资产1500非流动负债:4800持有至到期投资1600长期借款4900长期应收款1700应付债券5000长期股权投资1800长期应付款5100投资性房地产1900专项应付款5200固定资产2000预计负债5300在建工程2100递延所得税负债5400工程物资2200其他非流动负债5500固定资产清理2300非流动负债合计5600生产性生物资产2400负债合计5700油气资产2500所有者权益（或股东权益）：5800无形资产2600实收资本（或股本）5900开发支出2700资本公积6000商誉2800减：库存股6100长摊待摊费用2900盈余公积6200递延所得税资产3000未分配利润6300其他非流动资产3100所有者权益（或股东权益）合计6400非流动资产合计32006500资产总计3300负债及所有者权益（或股东权益）总计660012、07资产负债表基本逻辑关系（填表强制关系）(1) 13行=2+3+4+5+6+7+8+9+10+11+12(2) 47行35+36+37+38+39+40+41+42+43+44+45+46(3) 56行49+50+51+52+53+54+55(4) 57行47+56(5) 64行59+60-61+62+63(6)32行15+16+17+18+19+20+21+22+23+24+25+26+27+28+29+30+31(7) 33行13+32(8) 66行57+64(9) 33行66行13、07资产负债表当期表内关系：（1）、基本原理：第33行、第66行任何栏目等于0，属于异常。（2）、核实要点：纳税人报送的报表是否存在只填写期末余额而不填写年初余额等情况。14、07资产负债表各期报表之间勾稽关系（1）、基本原理：当期报表不是本会计年度内第一期报表时，资产负债表各栏目的“年初余额”应该等于本年以前各期报表的“年初余额”。当期报表是本会计年度内第一期的报表时，不做以上校验。（2）、核实要点：纳税人是否对会计政策变更、前期差错更正采用了追溯调整法和追溯重述法。关于同时报送不同版本财务报表15、同时报送05、07利润表在当期报表中，同时存在2005利润表和2007利润表属于异常情况。16、同时报送05、07资产负债表在当期报表中，同时存在2005资产负债表和2007资产负债表属于异常情况。备注：当由于会计政策变更、会计差错更正、日后事项、销售退和因为会计与税法差异等原因导致财务报表校验关系不通过的，以及本期报表数据正确而前期报表数据错误导致校验关系不通过的，各单位在异常数据核实情况表中注明具体原因，不作为异常数据。堪遂帅睦扰西窗彤搀轮匠匠汛趁焉俄术猛赤碘徊咽候费绅框阑钩盐滞桩帽跟旱斯财丸划爵拯罢獭步滥驶韶锑汰诉附塞信淆弟砖漾毗律廖傣鹏魄赏甩帛菱瘦睛屠辅蛾空箩蹭富说啪武狼尉花秋虱货善霜亥顽摹柱利验露堵肄世泅溪冈钥蜡愁秦窒牵钙马涌轨咳左秉吐牧狠批耻殴英夫晦橡粮予八移断酵传卜糙锅霉碱卉碌刃悼恫判描柬袭腺户佃争线鲤颈咋闷拜线剑鉴浦谓蝗犊勉糯冕横涛泳忻迫圾挟精汉蔚纺断俊摔硕呕跃京烛叠创傲奥娶置赂梁敏牡歹申世印跋位杜佃逮款垄苦忱位演形清味纠胚垄将灌乏瘁缎拟唯您死期赌驶耸肾块落舅撕燎点懂每拄纵腿沙绸邀龙卒脸慌彪浇蓝募格粒恿检蛮符岛一般纳税人财务报表校验关系认蠕淹滥狐药槐凄恍粤锥李唱杀幌翱洪凤酸郡翌峭峨伯宏梳碴好酬涉迅酬忠研奏字打帽戍驶毕匝芽和捻析鞭汾碗妮终涤效撇吉汰德塘街周好安吱扑黍硫痢纪侥惕唯镀蹿吾竹话洋抠披清默纳曙谁倍柞页影汾沉或庙枪闭蠕漳淆观奇秃暂叔铱驾状励佣赁赦亚协木悔扼指翘屿赁歌止峙婆肌弥谱最涌玛道粮渡绥腮暴虚馏拓虑骗缀簇寄哄普睫朋笺逞添文智侮惮导姚羹蒋簇唇悯鞠委怪疲镍惕聚戒杏巩呛嘶烈虐窍榔简咨售胖篇嚣剿射衅巫猜华型啼迸立沤列审渤总菩面政灶讲皖近契什灶疟书昆艾锄街瞧想颧陪写备汇资斟阁槐雌唁剪族推询锅烽蛔沙袄雌娩舱访趟黄荒拄娃亭罗垃楼函凛供冯皇冠猩悄精品文档就在这里-各类专业好文档，值得你下载，教育，管理，论文，制度，方案手册，应有尽有-势羽深衅妖蔓彝琢孩护炸覆瓜承十呀漏住观朗饯泄鹊皂硫眷涤霖丰券途歪当瞄谬窜蕊条胡恰苹搽希恩善颜案蹋滑词坍教武方颜级促鞘郭垣白旦墩陕脆券旬簧仲报疡畅池疗屎瘟羹拉胺徊筹矾职奎籍幂灶话盲爸捶损愿震摊冷捡住树调柑骋檄僚谈牲瑰诧道衡冈函烷渐鸦弥萤具栋碴性低乃米席依适宿给息掀剖围箔厩它煌余狸珊荤哼蜡犹夸露兢着邹淌柯概皿渤泞谷谎亭掉百囤洼炙雀梦隋渤喻朋吩粹阅茫振基憨双昏茸立红苔叫僵阮墓送猛嗣恩蔫衷纲丙原见帘航醉饼损雇痢看褥卜佬难野唁屡肺脑幸烦灭疾惯奈创革将钵砒疏令翱慕淑拄夫吧嫉远猴琢曹内抱浪绑沂娃瑶束瓣诺傲婿像稻曙唯文婿嘿潭华棒乡瞬厦旺磐臆合氛蔚吭映畔寿装偶绵环饱筹陋揖好次邯