北京2016年内审师《内部审计基础》：公司治理框架考试试题

1 北京北京 20162016 年内审师年内审师 内部审计基础内部审计基础 公司治理框架考试试题 公司治理框架考试试题 本卷共分为 1 大题 50 小题 作答时间为 180 分钟 总分 100 分 60 分及格 一 单项选择题 共 50 题 每题 2 分 每题的备选项中 只有一个最符合题意 1 当内部审计师开展的咨询服务给公司带来增值 并改善公司运营时 A 如果内部审计师开展涉及同一客户的保证服务 上述咨询服务可能有碍其客观性 B 不可能在这些咨询服务中实现保证业务的目标 C 这些服务应与内部审计部门章程中反映和内审部门授权保持一致 D 这些服务不应给内部审计师施加向业务客户以外的其他对象反映情况的责任 2 对批发商来说下列哪项信用批准程序将被作为提出审计观察结果和管理建议的基础 A 由董事会的财务委员会检查和批准商业信贷标准 B 不符合商业信贷标准的顾客只能款到发货 C 销售人员负责评价和监测潜在顾客和老顾客的财务状况 D 信用部门显示批准顾客信用的授权签字 将出现在所有赊销单上 3 为保证对审计发现结果所提出的改进措施得以实施 可要求进行后续审计 内部审计部 门开展后续审计的责任当在下列哪些文件中加以规定 A 内部审计部门书面规章 B 审计委员会使命声明 C 每次审计任务下达之前的业务备忘录 D 在合适的审计报告中特别声明 4 管理人员在填写一份内部控制查问卷时对每一个问题都回答 是 并声明所有列示的要 求及控制活动都是他们程序的一部分 某内部审计师在进行初步调查访问时从管理人员处 取回了调查问卷 但没有在现场复核管理人员回答的情况 该内部审计师的主管人对上述 程序不满的原因是 A 业务信息应以某种方式得到证实 B 不能依赖内部控制调查问卷 C 管理人员填写调查问卷时内部审计师不在场 D 调查问卷的设计没有涉及会计操作和控制 5 某公司开发了大型数据库 对雇员 雇员福利 薪水扣减 工作分类和某他类似信息进 行追踪 内部审计师在审查退休福利计划后确定 过去 10 年中 退休金和医疗福利已变化 多次 该内部审计师希望确定 他是否有理由开展进一步的审计调查 对此 最恰当的审 计程序是开展以下哪项工作 A 根据雇员退休时正实行的退休金计划进行分层 按人头审查退休金和医疗费的合理性 B 应用通用审计软件选取货币单位退休金样本 并确定公司是否向每名退休雇员正确支 付了退休金 C 应用通用审计软件选取退休金属性抽样样本 并开展详细测试 以确定每名被选人士 是否都获得了恰当的福利 D 审查过去 10 年总体退休费用的趋势 如果退休费用增加 则说明需要进一步开展调 查 6 如果一个主要的供货商响应了公司安装电子数据交换的请求 并要求公司共享原材料耗 用情况的数据 以使其生产更加均衡 对该请求的最有效的反应应该是公司向供应商 A 改善月度生产情况报告 B 为了保密而不提供任何数据 2 C 通过电子数据交换每天发送所要求的数据 D 通过每周报告发送耗用情况数据 7 通用审计软件可以用于控制性测试 支持性测试 A 可以 可以 B 可以 不可以 C 不可以 可以 D 不可以 不可以 8 公司正在考虑进行一项收购业务 内部审计部门正在参加与此业务相关的尽职调查工作 该工作的一大目标就是确定被收购对象的应付账款是否不包括所有未偿清债务 以下哪项 审计程序与此目的不相关 A 检查此后 收购完成后 现金开支的附属单据 并验证债务期间 B 追踪期末前根据相关卖方发票和应付账款清单发出的收货报告 C 从应付账款清单中抽取样本 并验证附属收货报告 采购定单和发票 D 向公司与之开展业务的卖方发送包括零余额账款的查证函 9 某公司的一个部门拥有向公司内部其他部门提供专门支持的权利 该部门一般被称为 A 收入中心 B 成本中心 C 利润中心 D 服务中心 10 某公司上一年度的流动比率增加而速动比率降低 以下解释中最能说明这一现象的原 因是 A 付账款的大量增加 影响了流动比率但不影响速动比率 B 存货价格大幅度上涨 C 收账款大幅度增加 D 形资产余额大幅度增加 影响了流动比率但不影响速动比率 11 确定项目优先是 A 主观流程 B 客观流程 C 集权流程 D 分析流程 12 与零基预算相比 逐渐增加的预算的优点是 A 消除已经不再有用的功能和职责 B 不必定期复核所有的功能就可以有效的利用资源 C 鼓励迅速采用新的项目 D 最接受现有的基础 13 在对与销售合同和相关佣金有关的风险进行评估时 以下哪一种情形最有可能导致审 计范围扩大 A 产品销售增加 伴随着佣金增加 B 销售退回增加 伴随着佣金增加 C 佣金减少 伴随着产品销售减少 D 销售退回减少 伴随着产品销售增加 14 对计算机系统控制措施的测试 A 可以只使用实际交易数据就可以完成 因为对于模拟数据的测试是没有依据的 B 既可以使用实际交易数据 也可以使用模拟交易数据 3 C 是不现实的 因为计算机处理活动很少可以留下可见的证据 D 是不明智的 因为这将破坏主文件中的证据 15 如果公司过去曾经发生过操纵仅供内部使用的财务报表所列收益的情况 那么 内部 审计师可能会将审计重点放在以下哪项内容 A 中期结束时应付账款的恰当应计处理 B 收入确认和存货计价的时间安排 C 鉴于过去的实际结果 有关会计估算是否合理 D 会计原则是否发生了对财务报表产生重大影响的变化 16 下面是调查舞弊行为的内部审计工作底稿上的陈述 其中正确的是 I 工作底稿应包括所 犯措误的证据 II 审核所有重要的鉴定证据 确保这些证据足以支持审计结论 III 如果与 可疑的职员面谈 工作底稿还应包括现场记录的副本和供词 并有参与审查人员的签名 A 仅有 I B 仅有 I 和 II C 仅有 II 和 III D I II 和 III 17 以下哪项有关通用审计软件可以完成的任务的叙述是不正确的 A 计算不正常数据的总数 B 检查重复数据 丢失的数据 和一定范围的数值 C 指明哪个数据项能够被测试 以及测试所使用的标准 D 确定计算的总数和进行的分析 18 一个内部审计师正在编制检查数据库应用程序中数据完整性的手续 用来确定数据字 段定义最好的资料来源是 A 数据库模式 B 数据字典 C 数据定义语言 D 数据操纵语言 19 标准化的业务工作方案不适合以下哪种情形 A 只发生微小变化的稳定的经营环境 B 复杂多变的经营环境 C 随后将对同一地点进行存货审计 D 多个地点进行相似经营 20 作为审计委员会季度性会晤的议程的一部分 首席审计执行官定期向审计委员会提交 工作报告 管理高层要求在审计委员会召开之前审核首席审计执行官提交的工作报告 以 便提前讨论有关事项和问题 首席审计执行官应该 A 按要求向管理高层提交工作报告 并讨论需要解决的任何问题 B 拒绝向管理高层披露工作报告 因为工作报告仅提供给审计委员会 C 在工作报告中仅向审计委员会披露与内部审计活动的支出和财务预算有关的事项 D 在向管理高层提交的信息中仅包含完成的审计和公开审计报告中的审计发现 21 为鉴别通信系统的那些组成部分风险最大 内部审计师首先应该 A 确定网络的商业用途 B 把网络软件和硬件按各自的层次绘图表示 C 检查开放系统互联网络模型 D 考查网络操作费用 22 现在是 11 月份 审计经理正在对年末审计该分部的计划定稿 根据上面的数据 审计 4 程序中最先考虑的应是 A 抽取销售业务凭证 并从运输凭证追查至商品销售成本的记录 以便确定所有的运货 都已记录 B 年末安排彻底的存货盘点 由审计人员观察并对年末存货进行测试 C 通过准备产品样本的成本组合 安排一次对标准成本系统的彻底调查 D 安排一次年末销货截止 cut off 测试 23 利用下列资料回答问题 6 8 某审计人员正对某分部开展经营审计 并观察到在装运及 原料加工领域积压着大量非正常货物 这些货物均标为重新装运项目 经询问 审计人员 得知这批货物原属客户退回 经修复后或退给原客户或作为新产品装运出去销售 因为其 产品质量均有可靠保证 审计人员尚未开展任何详细的审计工作 基于上述资料 审计人 员可采取的最佳行动应是 A 在确定是否将上述发现写入审计报告之前 将上述事项报告给分部经理并要求做相关 解释 B 对手头的货物进行抽样测试并追踪检查相应文件 诸如验收报告及销货订单等 以确 定这些货物的处理过程 C 将这一发现写入报告 但在没有内部审计主管的准许下不再进行额外的工作 因为这 明显延伸了审计范围 D 对手头货物进行盘点 这样具体的金额及相关问题的解释均可记入审计报告中 24 大部分支付计划具有引起某种形式的费用增加的缺点 下面哪种成本最有可能被长期 的好处补偿 A a 员工福利支出 B b 更高的薪金 C c 增加的管理成本 D d 增加的绩效奖金支出 25 如果公司过去曾经发生过操纵仅供内部使用的财务报表所列收益的情况 那么 内部 审计师可能会将审计重点放在以下哪项内容 A 中期结束时应付账款的恰当应计处理 B 收入确认和存货计价的时间安排 C 鉴于过去的实际结果 有关会计估算是否合理 D 会计原则是否发生了对财务报表产生重大影响的变化 26 公司的内部审计师近期用自动的人力资源系统检查了退休福利计划 并确定在过去 10 年间退休金与医疗福利已变动过好多次 内部审计师想要确定进一步的调查是否正当 最 恰当的业务程序是 A 审核过去 10 年间退休金支出趋势 如果费用支出增加 就需要进一步的调查 B 运用通用审计软件对退休金进行货币 单位抽样 并确定每位已退休员工是否得到了准 确的支付 C 以每个人为依据 审核退休金与医疗费用的合理性 以确保退休福利计划在每位员工 退休时都还有效 D 运用通用审计软件对退休金进行属性抽样 并进行详细测试 以确定所抽取的每个人 是否得到了恰当的福利 27 审计委员会具有许多服务功能 其中有些有益于内部审计 那么审计委员会给内部审计 师带来的最大益处是 A a 保护内部审计师的独立性免受管理当局的不利影响 B b 审查年度审计计划并监督审计结果 5 C c 批准审计计划 日程表 人员配备以及必要时与内部审计师会面 D d 审查选择到的公司经营活动的内部控制程序副本并与公司领导讨论它们 28 应有的职业关注意味着合理的谨慎和胜任能力 而不是毫无差错或表现非凡 根据 这一陈述 以下那项不必要 A 合理限度的检查和证实行为 B 广泛的检查行为 C 对存在遵循性的合理保证 D 对重大违规可能性的考虑 29 下列对内部审计中使用的 风险评价 一词的陈述不正确的是 A 风险评价是将被审计活动中发现的风险的预期水平用金额表示的一种判断过程 通过 它 首席审计执行官可以选取能导致审计节约额最大的被审计单位 B 首席审计执行官应将各种渠道的信息用于风险评价过程 包括与董事会 管理当局 外部审计人员的讨论 审查法规 分析财务 经营数据 C 风险评估是一个评价并汇总有关可能对组织不利的条件和 或事件的职业判断 并为形 成内部审计日程安排提供手段的系统过程 D 作为审计或初步调查的结果 首席审计执行官可以随时修正被审计单位的估计风险水 平 并对工作日程表进行适当调整 30 从理论上讲 公司为财务报表列报之目的而选择的最佳折旧方法应该是 A 最方便簿籍并能满足成本 效益要求的方法 B 使公司得以报告相关结果的方法 这些结果能力最低成本吸引最高投资 C 将应税收入讲到最低的方法 D 将资产的使用期限与其所产生的收入都匹配的方法 31 公司的首席安全官接到一个匿名电话 指控营销部经理从经销商处收取了大额回扣 因此 营销部列入了下一年的审计客户名单中 根据内部审计章程规定 内部审计活动有 责任调查舞弊行为 如果内部审计师不可能接触经销商的记录和有关人员 那么他们为调 查销售回扣的指控应采取的最好的方法是 A 从经销商处寻找未记录的负债 B 获取经批准的经销商的名单 C 逐渐取得嫌疑人的财务状况和行为的组合情况 D 对应收账款的重大注销项目进行证实 32 某公司只销售一种产品 销售单价为 40 美元 购入价为 20 美元 除工资外 销售人 员还按销售额的 5 提成 去年 公司的 税后 净收入为 100 800 美元 公司应按 30 的 税率缴纳所得税 公司的固定成本如下广告费 124 000 美元租金 60 000 美元工资 180 000 美元其他固定成本 32 000 美元合计 396 000 美元如果公司将销售佣金提高 到销售额的 10 同时将工资支出减少 8 万美元 那么 今年 公司必须实现多少销售额 才能赚取与去年一样的净收入 A 1 150 000 美元 B 1 630 000 美元 C 1 042 000 美元 D 1 100 000 美元 33 根据 专业实务框架 A 每名内部审计师的业绩都应该在每次审计业务结束之际得到评估 B 每名内部审计师的业绩都应该至少每年评估一次 C 每名内部审计师的业绩都应该至少每两年评估一次 6 D 由首席审计执行官自主确定对每名内部审计师进行业绩评估的时间 34 为审计业务中需要开展的具体任务分配责任需要应用相关标准 以下哪项内容以最佳 方式描述了此方面最重要的标准 A 应该将任务分配给最有资格完成任务的审计小组成员 B 所有被指派开展审计任务的审计师都应该拥有完成任务所需的知识和技能 C 审计师的指派应该主要依据其工作年限 D 审计小组的所有成员都应该拥有满意完成审计业务所有任务所必须的技能 35 以下 项活动代表购并后制造业公司的最大风险 因此最应该进行审计 A 预付款资金的合并 B 采购职能的合并 C 法律职能的合并 D 营销职能的合并 36 针对制造商废料处理职能的经营审计报告应当着重分析 A 废料处理过程的效果和效率 以及改进建议 B 废料存货是否列为当前的资产 C 废料存货是否账实相符 D 废料存货计价是否采取成本与市价孰低法 37 内部审计部门应通过对程序进行评估来为公司治理作贡献 通过评估 促进 提升道德标 准和价值观 确保有效的组织业绩管理和责任制 传达风险和控制信息 协调内外部审 计师和管理层的工作 A 只有 B 只有 C 只有 和 D 和 38 假定随后的调查表明以前公布的财务报告因销售确认不当面属重大错误陈述 审计人 员采取的下一步骤应是 A 立即通知外部审计师及分部经理 B 将初步发现通知分部经理 但要等到正式向审计委员会发出报告时 C 通知外部审计师 上级管理层 董事会以及审计委员会 D 报告高级管理层 董事会以及审计委员会 39 内部审计主管意识到某生产车间内部存在缺陷导致存货出现重大短缺 短缺资金和造 成短缺的原因都将对外部独立审计报告产生重大影响 根据注册内部审计师职业守则 明 确内部审计主管应当采取的措施 A 缄口不提 同时试图通过妨碍外部审计人员的独立性维护自己得力仪 B 与管理层积极沟通 并确认通过适当途径使外部审计人员获得该信息 C 通知外部审计人员存在短缺的可能 并允许他们对此进行独立评价 D 向董事会报告短缺情形 并允许通过董事会通知外部审计人员 40 通常 内部审计活动同管理层与审计委员会有双重关系 这意味着 A 管理层应该通过修正并向审计委员会上报审计结果来帮助内部审计活动 B 内部审计活动应该直接向审计委员会报告 不用将审计结果向管理层确认 C 审计结果的准确性应向管理层证实 并且内部审计活动应向管理层与审计委员会报告 D 理想情况是 内部审计活动在审计委员会下工作 但就有关经营的所有审计情况向首 席营运官报告 7 41 A 公司有一套正式的企业道德规范 而 B 公司没有 道德规范规定了诸如采购协议 与 供应商关系 以及许多用于引导公司中的个人行为的事项 以下哪个说法可以被合理推断 I A 公司展示的道德行为标准比 B 公司高 II A 公司已经制定了一项能够用来 评价员工行为的客观标准 III B 公司缺少一套正式的企业道德规范 这将妨碍对该 公司道德行为进行成功审计 A 只有 B 只有 C 只有 和 D 只有 和 42 如果某审计师希望测试是否只有经过授权才能修改电脑程序 那么 最有效的审计程 序应该是 A 应用通用审计软件来随机选择现有应用程序的样本 根据样本追踪程序修改授权表格 B 选取所有程序修改申请表样本 将申请表追踪 C 将现有程序库的自动化目录与档案中的原件进行比较 对所发现不同之处进行抽样测 试 以核对恰当授权问题 D 获取信息系统管理员在过去 6 个月时间中实施的编程项目清单 从清单中选取样本 追踪至程序修改授权表格 43 在有些国家 政府部门已制定了审计标准 比如 美国的总审计署 GAO 为政府审计的 开展制定了标准 特别针对那些与遵守政府授权有关的事情 在开展政府授权的合规性审 计时 审计师应该 A 仅受 IIA 的标准的指导 因其更具广泛性 B 受公共会计师专业协会发布的更具通用性的标准的指导 C 仅受政府审计标准的指导 D 遵守 IIA