第二节借贷记帐法

第二节会计科目和帐户 会计科目的意义 1 是复式记帐的基础2 是编制记帐凭证的基础3 为成本计算与财产清查提供了前提条件4 为编制报表提供了方便 一 常用会计科目资产负责分为五大类所有者权益成本损益如 我们的身份证进行具体的分析 什么是账户 设置账户是会计核算的一种专门方法 账户是依据会计科目开设的 会计科目是账户的名称 一 账户的意义 帐户的分类 同会计科目相对应 帐户总分类明细分类资产负责同样可以分为五大类所有者权益成本损益 借方XX帐户贷方 T字型帐户的基本格式 两者的联系 账户是根据会计科目开设的 会计科目是账户的名称 两者所反映的经济内容相同 两者的区别 会计科目只是对经济内容进行分类的 账户则具有一定的结构 能够把经济业务的发生及其结果连续 系统地进行记录 1 概念 以 借 贷 作记账符号 以资产 负债 所有者权益作为理论依据 复式记账法的一种 二 借贷记账法 记账符号 借贷 账户的具体结构借方贷方资产类项目的增加资产类项目的减少负债类项目的减少负债类项目的增加所有者权益类项目的减少所有者权益类的增加收入类项目的减少收入类项目的增加费用类项目的增加费用类项目的减少 2 借贷记账法的主要特点 三 帐户的基本结构口诀 资产类帐户1 成本类帐户费用类帐户增加为借 减少为贷 一般有余额 余额在借方其中资产类科目的累计折旧 坏帐准备刚好相反 负债2 所有者权益收入 没有余额 增加为贷 减少为借 如果有余额 余额在贷方 如 借方资产类帐户贷方期初余额本期增加发生额本期减少发生额本期发生额合计本期发生额合计期末余额余额 在借方 上述的内部关系公式 资产类帐户 期末余额 期初余额 本期借方发生额 本期贷方发生额权益类帐户 期末余额 期初余额 本期贷方发生额 本期借方发生额 3 利润类帐户增加为贷 减少为借 余额不一定在哪一方 如发生盈 亏 四 记帐规则口诀 经济业务无论多复杂 均可概括为以下四种类型 资产 权益 负责 所有者权益 1 资产和权益同时增加 总额增加借 资产贷 权益例 企业收到投资人10000元投资 存入银行 2 资产和权益同时减少 总额减少借 权益贷 资产例 企业用银行存款5000元偿还短期借款 3 资产内部有增有减 总额不变借 资产的增加贷 资产的减少例 企业以银行存款3000元购买材料 4 权益内部有增有减 总额不变借 权益的减少贷 权益的增加例 企业从银行借入短期借款6000元 直接偿还应付帐款 总之 资产 负债 所有者权益借贷记账法的记账规则 有借必有贷 借贷必相等 余额试算平衡 全部账户的借方期初 末 余额合计 全部帐户的贷方期初 末 余额合计 依据 资产 负债 所有者权益 发生额试算平衡 全部帐户本期借方发生额合计 全部帐户本期贷方发生额合计 依据 有借必有贷 借贷必相等 五 会计分录的编制步骤 1 分析经济业务涉及的是资产 成本 费用 还是权益 收入 2 确定涉及到哪些帐户 是增加还是减少3 确定记入哪个 或哪些 帐户的借方 哪个 或哪些 帐户的贷方4 确定应借应贷帐户是否正确 借贷方金额是否相等 包括三个要素 方向 借 贷 名称 金额 1 简单会计分录 一借一贷 2 复合会计分录 一借多贷 多借一贷 多借多贷 例1 以用银行存款10万元 归还长期借款注 资产和负债同时减少时 资产记贷方 负债减少记借方简单 会计分录为 借 长期借款10 000贷 银行存款10 000 例2 某企业生产产品 领用材料5000元 车间一般消耗领用材料500元 注 原材料的减少转化成生产成本 制造费用复合 会计分录为 借 生产成本5 000制造费用500贷 原材料5500 也可以做成简单会计分录 1 借 生产成本5 000贷 原材料5 000 2 借 制造费用500贷 原材料500 书写规则 上借下贷 借贷错开一个字 六 会计凭证一 会计凭证 指记录经济业务 明确经济责任 登记帐簿的依据 会计凭证按填制的程序和用途分为 原始凭证记帐凭证 一 原始凭证填制要求 1 真实可靠 指正式发票2 内容完整 3 填制及时 4 书写清楚 文字的书写 1 要用蓝色墨水或碳素墨水写 红色墨水只在特殊情况下使用 2 文字不能顶格写 一般要占空格的1 2或2 3 数字书写 1 一般占空格的1 2 1 32 阿拉伯数字应一个一个地写 金额数字前应当书写货币币种符号 如人民币符号 另外还表示 合计 2 汉字大写金额数字 1 如壹 贰 叁 肆 伍 陆 柒 捌 玖 拾 佰 仟 万 亿 元 角 分 零 整 正 等易于辩认 不易涂改的字样 2 不得用0 一 二 三 四 五 六 七 八 九 十 另 毛等简化字代替 任意自造简化字 如 100 000 00元 壹拾万元整 101 50元 壹佰零壹元伍角整 1004 56元 壹仟零肆元伍角陆分 原始凭证又分为 自制原始凭证 如 领料时的领料单外来原始凭证 如 车票 销售发票 从银行取得的结算单 凡可以做帐的票据 二 记帐凭证又分 专用和通用凭证 按反映经济业务的不同内容 或者说与资金收付的关系分 具体可以分为 1 收款凭证 凡指反映现金或银行同时增加的2 付帐凭证 凡指反映现金或银行同时减少的如 从银行取出现金 现金增加 银行减少把现金存入银行 现金减少 银行增加相互划转业务只能填付款凭3 转帐凭证 即不涉及现金和银行的业务4 通用凭证不分收付款转凭证 七 记帐凭证指根据审核无误后的原始凭证 或汇总原始凭证 按照经济内容进行归类 整理 据以确定会计分录而填制的 作为登记帐薄依据的会计凭证 记帐凭证的基本内容 1 凭证的日期和凭证编号2 经济业务的内容摘要3 应借应贷会计帐户名称 记帐方向及金额4 所附原始凭证的张数5 合计