技术转让合同,增值税

1/17技术转让合同,增值税第一部分：技术合同优惠政策一、营改增优惠政府1、财政部、国家税务总局关于在全国开展交通运输业和部分现代服务业营业税改征增值税试点税收政策的通知附件四应税服务适用增值税零税率和免税政策的规定。2、北京市国家税务局关于营业税改征增值税试点期间有关增值税优惠政策管理问题的公告二、可以免税的技术合同范围1技术转让。技术转让，是指转让者将其拥有的专利和非专利技术的所有权或者使用权有偿转让他人的行为。2、技术开发。技术开发，是指开发者接受他人委托，就新技术、新产品、新工艺或者新材料及其系统进行研究开发的行为。其中，关于知识产权的归属，必须约定为归委托方所有或委托方与受托方共有，否则不能认定为技术开发合同。3、与技术转让、技术开发相关的技术咨询1、技2/17术服务。与技术转让、技术开发相关的技术咨询、技术服务，是指转让方根据技术转让或开发合同的规定，为帮助受让方掌握所转让的技术，而提供的技术咨询、技术服务业务，且这部分技术咨询、服务的价款与技术转让的价款应当开在同一张发票上。三、备案的材料1、申请享受营业税改征增值税优惠政策的试点纳税人，应按照规定，到国税主管税务机关办1技术咨询，是指就特定技术项目提供可行性论证、技术预测、专题技术调查、分析评价报告等。理备案或审批手续。2、纳税人提供技术转让、技术开发和与之相关的技术咨询、技术服务时，报送的材料为：北京市营业税改征增值税优惠政策审批确认表；经省级科技主管部门认定的技术转让、技术开发的书面合同及复印件1份；技术合同技术性收入核定表；技术交易奖酬金领取单。四、技术合同免税优惠注意事项1、应税项目与免税项目须分别核算。3/172、享受免税政策项目不得开具增值税专用发票。3、享受免税政策项目的进项税额不得抵扣。4、一个合同一备案。注：海淀国税要求，须先进行备案登记，才能申报免税。同时，需注意将相关材料留存齐全，以待备查。5、技术合同如涉密，备案前须做脱密处理。第二部分技术合同认定具体内容一、什么是技术合同认定技术合同认定是指根据技术合同认定登记管理办法设立的技术合同登记机构对技术合同当事人申请认定登记的合同文本从技术上进行核查，确认其是否符合技术合同要求的专项管理工作。二、目的1、落实国家有关促进科技成果转化财税优惠政策2、作为高新技术认定的依据。三、认定的依据1、合同法2、技术合同认定登记管理办法3、技术合同认定规则4、北京市技术市场条例四、审查的主要事项技术合同登记机构对当事人所提交的合同文本和有4/17关材料进行审查和认定。其主要事项是：是否属于技术合同；分类登记；核定技术性收入。五、技术合同的分类技术开发合同1、委托开发技术合同2、合作开发技术合同技术转让合同1、专利权转让合同2、专利申请权转让合同3、专利实施许可合同4、技术秘密转让合同技术咨询合同技术服务合同1、技术服务合同2、技术培训合同3、技术中介合同六、技术合同的基本条款及条款不明确、未履行或不合理的后果基本条款1、项目名称；2、标的内容、范围、要求；3、履5/17行的计划、进度、期限、地点；4、技术情报、资料的保密5、风险责任的负担；6、技术成果归属的受益分成办法；7、验收标准及方法；8、价款、报酬或使用费及支付方式9、违约金或损失赔偿的计算方法10、解决争议的方法；11、名称和术语的解释。条款不明确的后果1、申请认定登记的技术合同下列主要条款不明确的，不予登记：合同主体不明确的；合同标的不明确，不能使登记人员了解其技术内容的；合同价款、报酬、使用费等约定不明确的。2、申请认定登记的技术合同，合同名称与合同中的权利义务关系不一致的，技术合同登记机构应当要求当事人补正后重新申请认定登记；拒不补正的，不予登记。条款未履行的后果约定担保条款并以此为合同成立条件的技术合同，申请认定登记时当事人担保义务尚未履行的，不予登记。条款不合理的后果申请认定登记的技术合同，其合同条款含有下列非法垄断技术、妨碍技术进步等不合理限制条款的，不予登记：6/17一方限制另一方在合同标的技术的基础上进行新的研究开发的；一方强制性要求另一方在合同标的基础上研究开发所取得的科技成果及其知识产权独占回授的；一方限制另一方从其他渠道吸收竞争技术的；一方限制另一方根据市场需求实施专利和使用技术秘密的。申请认定登记的技术合同，当事人约定提交有关技术成果的载体，不得超出合理的数量范围。七、技术成果载体数量的合理范围1、技术文件，以通常掌握该技术和必要存档所需份数为限。2、磁盘、光盘等软件性技术载体、动植物新品种、微生物菌种，以及样品、样机等产品技术和硬件性技术载体，以当事人进行必要试验和掌握、使用该技术所需数量为限。3、成套技术设备和试验装置一般限于1-2套。八、技术合同的认定技术开发合同1、认定条件有明确、具体的科学研究和技术开发目标；合同标的为当事人在订立合同时尚未掌握的技术方7/17案；研究开发工作及其预期成果有相应的技术创新内容。注：单纯以揭示自然现象、规律和特征为目标的基础性研究项目所订立的合同，以及软科学研究项目所订立的合同，不予登记。2、不属于技术开发合同的情形合同标的为当事人已经掌握的技术方案，包括已完成产业化开发的产品、工艺、材料及其系统；合同标的为通过简单改变尺寸、参数、排列，或者通过类似技术手段的变换实现的产品改型、工艺变更以及材料配方调整；技术合同备案及减免税申请流程这两天一直做这件事，大致把过程梳理一下：第一步：先到就进的技术合同登记处，带着营业执照副本复印件和税务登记证副印件盖上公章，到技术市场去申请用户名和密码第二步：签技术合同，首先技术开发合同和技术转让合同是免税的，技术咨询和技术服务合同是不免税的。如果想免税必须把技术咨询合同或服务合同与技术开发、转让合同写在一起才可以。双方签字盖章后，记得盖的是公章不是合同章。8/17第三步：在网上中的网上登记菜单，输入用户名和密码，录入合同。第四步：带着合同原件一式两份、需求说明书、设计文档到技术登记处进行审核，审核通过后，技术市场会给你的合同进行编号，同时加盖技术合同登记处的章。这时你需要向他要一份或几份技术收入核定表。第五步：当你收到款并开过发票以后，带着技术收入核定表盖上公章、财务负责人章、财务章及本次收款的金额填好后，到技术市场备案，交纳30元钱，然后技术市场的人会给你打一份奖酬金提取单第五步：因为现在营改增，原来技术开发、转让等属于地税营业税的范围，现在改成增值税的征税范围，由国税来管理。登陆的网站下载中心下载下面的表格北京市营业税改征增值税优惠政策备案登记表本表A4竖式，一式二份，一份纳税人留存，一份税务机关留存。第六步：带着上述表格一式两份、公章、税务登记证副本、技术收入核定表、技术交易奖酬金到税务局专管员处去备案，然后拿着盖章备案后的备案登记表回来做帐就OK了，这属于直接免税类，不是先征后退。技术转让涉及的税收政策什么是技术转让？94财税字第010号文件曾9/17指出“技术转让，是指有偿转让专利和非专利技术的所有权或使用权的行为。在财税字1999273号又进一步明确为“技术转让是指转让者将其拥有的专利和非专利技术的所有权和使用权有偿转让他人的行为。那么技术转让涉及哪些税收政策呢？一、营业税1999年10月1日前政策。94财税字第010号文件规定了对科研单位取得的技术转让收入免征营业税。除此之外的技术转让行为应按“转让无形资产”税目征收营业税。1995年财政部、国家税务总局又出台关于促进科技成果转让有关税收政策的通知进一步扩大技术转让免征营业税的范围，明确科研机构的技术转让收入继续免征营业税，对高等学校的技术转让收入自1999年5月1日起免征营业税。1999年10月1日后现行政策：1、政策依据免征营业税政策规定。为鼓励技术创新，1999年财政部、国家税务总局出台了关于贯彻落实中共中央国务院关于加强技术创新，发展高科技，实现产业化的决定有关税收问题的通知，第二条指出“对单位和个人从事技术转让、技术开发业务和与之相关的技术咨询、技术服务业务取得的收入，免征营业税。”并且明确免征营业税的10/17技术转让、技术开发、技术咨询地范畴，即：技术转让是指转让者将其拥有的专利和非专利技术的所有权和使用权有偿转让他人的行为。技术开发是指开发者接受他人委托，就新技术、新产品、新工艺或者新材料及其系统进行研究开发的行为。技术开发包括合作开发行为。技术咨询是指就特定技术项目提供可行性论证、技术预测、专题技术调查、分析评价报告等。与技术转让、技术开发相关的技术咨询、技术服务业务是指转让方根据技术转让或开发合同的规定，为帮助受让方掌握所转让的技术，而提供的技术咨询、技术服务业务。且这部分技术咨询、服务的价款与技术转让的价款是开在同一张发票上的。江苏省财政厅、江苏省国家税务局、江苏省地方税务局联合转发财税字1999273号文件明确了执行时间，对在1999年10月1日前签订的技术转让合同和技术开发合同，仍按原规定执行，即按“转让无形资产”税目征收营业税；在1999年10月1日后签订的技术转让合同和技术开发合同，按照财税字1999273号规定执行。技术转让的领域。XX年出台的财政部国家税务总局关于技术开发技术转让有关营业税问题的批复进一11/17步明确：财税字1999273号中免征营业税的技术开发、技术转让业务，是指自然科学领域的技术开发和技术转让业务。转让计算机软件征免营业税问题。国家税务总局最初在关于计算机软件转让收入认定为技术转让收入问题的批复指出，美国甲骨文公司与北京甲骨文软件系统有限公司签订了甲骨文公司与北京甲骨文软件系统有限公司技术许可合同。根据许可授权范围，北京甲骨文软件系统有限公司对美国甲骨文公司的计算机软件“有关程序”享有“复制、使用、经销、移植、翻译、当地化、用户化、分许可权”等权利，且修改后“有关程序”的专利权、著作权等仍属于美国甲骨文公司。根据财政部、国家税务总局关于贯彻落实中共中央国务院关于加强技术创新，发展高科技，实现产业化的决定有关税收问题的通知第二条的规定，美国甲骨文公司转让上述以著作权保护的计算机“有关程序”技术，可比照专利技术，免征营业税。”江苏省财政厅、江苏省国家税务局、江苏省地方税务局联合转发财税字1999273号文件中规定，对接受委托开发软件的行为，凡在开发合同中注明软件的所有权归委托方或开发方和委托方共同所有的，受托方从委托方12/17所取得的技术开发收入，应当征收营业税；如在开发合同注明软件所有权归受托方或未约定所有权归属的，应视同为自行开发生产的软件产品，征收增值税。对纳税人与我国境内企业单独签订合同，将自已开发的计算机软件使用许可权转让给其他企业所取得的使用许可权转让收入，应当征收营业税。财政部国家税务总局关于增值税若干政策的通知规定，纳税人受托开发软件产品，著作权属于受托方的征收增值税，著作权属于委托方或属于双方共同拥有的不征收增值税。日前省局根据精神，在江苏省地方税务局关于明确营业税若干征税问题的公告文件中对有关转让计算机软件免征营业税问题进行了进一步明确：对转让依法享有著作权的计算机“有关程序”技术，按照财政部国家税务总局关于贯彻落实中共中央、国务院关于加强技术创新，发展高科技，实现产业化的决定有关税收问题的通知第二条的规定，免征营业税。2、计税依据根据财税字1999273号规定，免征营业税的技术转让、开发的营业额为：以图纸、资料等为载体提供已有技术或开发成果的，其免税营业额为向对方收取的全部价款和价外费用。13/17以样品、样机、设备等货物为载体提供已有技术或开发成果的，其免税营业额不包括货物的价值。对样品、样机、设备等货物，应当按有关规定征收增值税。转让方应分别反映货物的价值与技术转让、开发的价值，如果货物部分价格明显偏低，应按中华人民共和国增值税暂行条例实施细则）第16条的规定，由主管税务机关核定计税价格。提供生物技术时附带提供的微生物菌种母本和动、植物新品种，应包括在免征营业税的营业额内。但批量销售的微生物菌种，应当征收增值税。国家税务总局关于明确外国企业和外籍个人技术转让收入免征营业税范围问题的通知文件指出，外国企业和外籍个人取得的可免征营业税的技术转让收入是指转让者将其拥有的专利和非专利技术的所有权或使用权有偿转让他人及提供与之机关的技术咨询、技术服务等所取得的收入。采取按产品销售比例提取收入等形式取得的“入门费”、“提成费”等作价方式取得的与技术转让有关的收入，均属于免征营业税的技术转让收入范围。对技术转让合同中的商标使用费或类似性质的收入，不属于财税字1999273号文件规定免征营业税的范围。因此，纳税人应正确合理地划分出合同中商标使用费等不予免税的收入。如不能准确合理划分，税务机关可按照不14/17高于合同总价款50%的金额确定免征营业税的技术转让收入额。应注意的是，根据苏地税发2000128号的补充意见，国税发166号文件所称“入门费”、“提成费”仅指取得的与技术转上有关的“上门费”和“提成费”，其他任何冠以“入门费”和“提成费”名称但与技术转让无关的收入，均应按规定征收营业税。国家税务总局关于美国杜邦公司等外国企业技术转让收入免征营业税问题的批复规定，对与技术转让无关的技术服务收入以及技术转让收入中含有的商标使用费，应照章征收营业税。国家税务总局关于取消及下放外商投资企业和外国企业以及外籍个人若干税务行政审批项目的后续管理问题的通知规定，外国企业和外籍个人向我国境内转让技术时，同时转让商标使用权的，应在合同中分别规定技术转让费和商标使用费的价款，对没有规定商标使用费的、或者规定明显偏低的，应按不低于合同总价款的50%核定为商标使用费，计算征税营业税。未经国家主管部门批准的技术转让合同，其所支付的费用不得作为技术转让费给予免税，而应按照一般劳务费适用有关税务处理规定。3、免税的程序性规定根据国务院关于取消和调整行政审批项目的决定，15/17国家税务总局先后出台国家税务总局关于取消单位和个人从事技术转让、技术开发业务免征营业税审批后有关税收管理问题的通知和国家税务总局关于取消及下放外商投资企业和外国企业以及外籍个人若干税务行政审批项目的后续管理问题的通知取消了单位和个人以及外资企业、外籍个人从事技术转让、技术开发业务免征营业税的审批。取消审核手续后，纳税人应报送相关资料报主管地方税务局备查。江苏省地方税务局关于营业税减免税若干问题的通知将单位和个人从事技术转让、技术开发和与之相关的技术咨询、技术服务业务取得的收入列为备案类减免税项目。为了统一规范全省涉税管理事项及纳税人报送资料，深入推进税务行政审批制度和其他涉税管理改革工作，江苏省地税局出台了江苏省地方税务局关于印发涉税管理事项的通知，明确了单位和个人从事技术转让、技术开发等业务申请营业税减免时应向税务机关附报以下资料：上一年度减免税