《高级财务会计》综合复习资料

高级财务会计综合复习资料一、单项选择题1某股份有限公司对外币业务采用业务发生日的市场汇率进行折算，按月计算汇兑差额。2008年6月10日从境外购买零配件一批，价款总额为1000万美元，货款尚未支付，当日的市场汇率为l美元=721人民币元。6月30日的市场汇率为l美元=722人民币元。7月31日的市场汇率为1美元=723人民币元。该外币债务7月份所发生的汇兑损失为( )万人民币元。 A-20 B-10 C10 D202.借款费用准则中的专门借款是指（）。A.为购建或者生产符合资本化条件的资产而专门借入的款项B.发行债券收款C.长期借款D.技术改造借款 3.下列项目中，应确认递延所得税资产的有（ ）。 A.会计上固定资产的账面价值大于其计税基础 B.确认国债利息收入时同时确认的资产 C.计提存货跌价准备 D. 期末应收账款账面价值小于其计税基础4.下列交易或事项中，属于会计政策变更的是（）。A.固定资产预计使用年限由8年改为5年B.无形资产费用化的开发支出在研发结束时转为资本化C.坏账准备计提方法由应收账款余额百分比法改为账龄分析法D.对投资性房地产由成本计量模式改为公允价值计量模式5.2011年2月1日，某上市公司发现近期企业经营业绩不佳，决定从该月起将设备预计折旧年限由原来的6年改为10年，当时公司2010年年报尚未批准报出，该经济事项应属于（）。 A.会计政策变更B.会计估计变更 C.2011年重大会计差错D.资产负债表日后调整事项6.租赁会计所遵循的最重要的会计信息质量要求是（ ）A.重要性B.统一性 C.相关性D.实质重于形式7某企业采用人民币作为记账本位币。下列项目中，不属于该企业外币业务的是( )。 A与外国企业发生的以人民币计价结算的购货业务 B与国内企业发生的以美元计价的销售业务 C与外国企业发生的以美元计价结算的购货业务 D与中国银行之间发生的美元与人民币的兑换业务8.甲公司为股份有限公司，2007年7月1日为新建生产车间而向商业银行借入专门借款2000万元，年利率为4，款项已存入银行。至2007年12月31日，因建筑地面上建筑物的拆迁补偿问题尚未解决，建筑地面上原建筑物尚未开始拆迁；该项借款存入银行所获得的利息收入为19.8万元。甲公司2007年就上述借款应予以资本化的利息为( )万元。A.0B.0.2C.20.2D.40 9.不考虑其他因素，下列各项目，产生可抵扣暂时性差异的有（ ）。 A.固定资产账面价值大于计税基础B.对持有至到期投资计提减值准备 C.无形资产账面价值大于计税基础 D.本期购入的可供出售金融资产在期末公允价值上升10.承租人在摊销未确认融资费用时，借方通常应计入（ ）科目。A.管理费用 B.营业费用 C.累计折旧 D.财务费用11某公司2007年12月1日购入固定资产，账面原值为1000万元，会计规定按直线法计提折旧，折旧年限为5年；税法规定按年数总和法计提折旧，折旧年限为7年；则2008年12月31日产生的暂时性差异为（）。A.应纳税暂时性差异50万元B.可抵扣暂时性差异50万元C.应纳税暂时性差异800万元 D.可抵扣暂时性差异750万元12.下列各项中，属于会计估计变更的是（）。A.企业根据客户的资信情况的恶化，提高坏账准备的计提比例B.企业执行新准则，将发出存货的计价方法由后进先出法改为先进先出法C.收入确认由完成合同法改为完工百分比法D.为了提高报表利润，企业将厂房总的折旧年限由20年延长至30年13某企业外币业务的记账汇率采用当日的市场汇率核算。该企业本月月初持有l0000美元，月初市场汇率为l美元=730人民币元。本月15日将其中的3000美元售给中国银行，当日中国银行美元买入价为l美元=720人民币元，卖出价为l美元=724人民币元，当日市场汇率为l美元=722人民币元。企业售出该笔美元时应确认的汇兑损失为( )元。 A60 B200 C140 D0 14.甲公司下列经济业务，不应予以资本化的是( )。A.2008年1月1日起，用银行借款开工建设一幢简易厂房，厂房于当年2月15日完工，达到预定可使用状态B.2008年1月1日起，向银行借入资金用于生产A产品，该产品属于大型发电设备，生产时间较长，为1年零3个月C.2008年1月1日起，向银行借入资金开工建设办公楼，预计次年2月15日完工D.2008年1月1日起，向银行借入资金开工建设写字楼并计划用于投资性房地产，预计次年5月16日完工 15.下列项目中，会产生暂时性差异的是（）。A因漏税受到税务部门处罚而支付的罚款B非公益性捐赠支出C取得国债利息收入D企业对产品计提的产品质量保证费用16.某股份公司在会计核算中采用了以下会计政策，其中属于会计准则不允许的政策是（）。A.固定资产交付使用后的借款费用计入当期损益B.固定资产交付使用后的借款费用计入固定资产价值C.开始和完成分属不同年度的劳务按照完工百分比法确认收入D.在同一年度开始和完成的劳务在劳务完成时确认收入17. 资产负债表日后的非调整事项是指（ ）。A. 资产负债表日后新发生的事项B. 资产负债表日或以前已经存在，但资产负债表日后发生变化的事项C. 资产负债表日后新发生的事项，且对理解和分析财务报告有重大影响的事项D. 资产负债表日或以前已经存在，但对编制理解财务报告没有影响的事项18.交易性金融资产，采用公允价值确定日的即期汇率折算，折算后的记账本位币金额与原记账本位币金额的差额，计入（ ）。 A.营业外支出 B.资本公积C.财务费用 D.公允价值变动损益19.按我国会计准则的规定，外币财务报表折算为人民币报表时，所有者权益变动表中的“未分配利润”项目应当（）。A.按历史汇率折算B.按即期汇率的近似汇率折算C.根据折算后所有者权益变动表中的其他项目的数额计算确定D.按即期汇率折算20.在开始资本化至停止资本化期间，固定资产的购置或建造发生非正常中断，而且中断期间超过3个月，则中断期间所发生的专门借款费用( )。A.予以资本化 B.计入当期损益C.计入管理费用 D.计入营业费用21.2008年1月1日，A公司开工建造的一座厂房，工期预计为2年，采用出包方式建造。A公司为该项工程建设于2008年1月1日向银行专门借款1000万元；2008年工程建设期间另占用了一笔一般借款，该笔一般借款为A公司于2007年1 月1 日按面值发行的5年期公司债券4000万元；A公司无其他借款。2008年有关资产支出如下表所示（均以上述借入款项支付）：单位：万元日期1月1日5月1日9月1日11月1日资产支出金额600700900300不考虑其他因素，则2008年所占用一般借款本金加权平均数为（）万元。A.1500 B.125 C.550 D.1416.67二、多项选择题1下列交易中，属于外币交易的有( )。 A买入以外币计价的商品或者劳务 B卖出以外币计价的商品或者劳务 C借入外币资金 D向国外销售以记账本位币计价和结算的商品 E借出外币资金2.下列项目中，应确认递延所得税资产的有（ ）。 A.会计上固定资产的账面价值大于其计税基础 B.确认国债利息收入时同时确认的资产 C.计提存货跌价准备 D.预提产品质量保证费用3.关于会计政策及会计政策变更，下列说法中正确的有( )。 A企业采用的会计政策，在每一会计期间和前后各期应当保持一致，不得随意变更 B当法律、行政法规或者国家统一的会计制度等要求变更时，企业应当按要求变更会计政策 C当会计政策变更能够提供更可靠、更相关的会计信息时，企业可以变更会计政策 D企业采用的会计政策永远不得变更 E企业采用的会计政策，可以根据企业的实际情况随意变更4.下列外币货币性项目在本期均未发生增减变动，在期末市场汇率上升的情况下将其折算为记账本位币，产生汇兑收益的有（ ）。A.应收账款 B.银行存款 C.应付账款 D.短期借款5.下列各项中，属于借款费用的有（ ）。A.折价的摊销B.借款辅助费用C.外币借款发生的汇兑差额D.借款利息6下列项目中属于货币性项目的有( )。 A短期借款 B应收账款 C应付账款 D存货 E可供出售金融资产7.不考虑其他因素，下列各项目，产生可抵扣暂时性差异的有（ ）。 A.因产品质量保证确认预计负债 B.对持有至到期投资计提减值准备 C.无形资产账面价值大于计税基础 D.本期购入的可供出售金融资产在期末公允价值上升8.不考虑其他因素，下列利息支出可予资本化的有（ ）。A.为对外投资而发生的借款利息支出B.为购建固定资产而发生的长期借款利息支出C. 为购建或者生产符合资本化条件的资产而发生的带息债务所承担的利息D.为开发房地产发生的长期借款利息支出E.为生产周期达一年以上的存货而借入款项发生的利息支出9.下列项目中，属于会计估计变更的有( )。 A因固定资产改扩建而将其使用年限由5年延长至10年 B将发出存货的计价由先进先出法改为加权平均法 C将坏账准备按应收账款余额3%计提改为按5%计提 D将某一已使用的电子设备的使用年限由5年改为3年 E将固定资产按年限平均法计提折旧改为按年数总和法计提折旧10外币交易应当在初始确认时将外币金额折算为记账本位币金额，可以采用的汇率有( )。 A交易发生日的即期汇率 B按照系统合理的方法确定的、与交易发生日即期汇率近似的汇率 C与交易发生日即期汇率相差较大的汇率 D当汇率波动较大时，当年l月1日的汇率 E年初汇率 11.下列各种情况中，会产生应纳税暂时性差异的有（）。A资产的账面价值大于其计税基础B资产的账面价值小于其计税基础C负债的账面价值大于其计税基础D负债的账面价值小于其计税基础12.下列关于专门借款费用资本化的暂停或停止的表述中，正确的有（）。A.购建固定资产过程中发生非正常中断，并且非连续中断时间累计达3个月，应当暂停借款费用资本化B.购建固定资产过程中发生正常中断，并且中断时间连续超过3个月，应当停止借款费用资本化C.在所购建固定资产过程中，某部分固定资产已达到预定可使用状态，且该部分固定资产可供独立使用，则应停止该部分固定资产的借款费用资本化D.在所购建固定资产过程中，某部分固定资产虽已达到预定可使用状态，但必须待整体完工后方可使用，则需待整体完工后停止借款资用资本化E.在所购建固定资产过程中，某部分固定资产已达到预定可使用状态，即使该部分固定资产可供独立使用，也应在整体完工后停止借款费用资本化 13.按我国现行会计准则的规定，企业发生的外币业务中，平时就可能产生汇兑差额的有（ ）。A.企业将外币出售给银行B.外币投入资本业务C.外币借贷业务D.企业从银行买入外币E.购入货物以外币结算14.下列各项中属于外币货币性资产的有（ ）。A. 外币库存现金B. 外币银行存款C. 外币应收账款D. 外币应付票据E.准备持有至到期的债券投资15.下列借款费用，在资本化时不需要与资产支出相挂钩的有( )。A.一般借款辅助费用 B.专门借款的利息支出C.汇兑差额 D.一般借款的利息支出E.专门借款的辅助费用 16.以下业务不影响“递延所得税资产”的有（）。A.资产减值准备的计提B.非公益性捐赠支出C.国债利息收入D.对产品计提产品质量保证金三、名词解释1会计政策 2前期差错 3记账本位币 4. 企业合并 5融资租赁6会计估计 7. 最低租赁付款额8. 应纳税暂时性差异 9. 借款费用资本化10.会计政策变更 11.可抵扣暂时性差异 12.资产负债表日后事项13.资产负债表债务法 四、简答题1、简述递延所得税资产和递延所得税负债的确认原则。2、会计政策变更和会计估计变更如何区别？3、什么是暂时性差异？举例说明应纳税暂时性差异和可抵扣暂时性差异是如何确定的？4、如何界定资产负债表日后调整事项与非调整事项？5、简述资产负债表债务法的核算程序。6、会计政策变更与会计估计变更如何区分？7、简述融资租赁的判断标准五、账务处理题 1.S公司于2007年1月1日通过非同一控制下的企业合并形式合并了甲公司，持有甲公司80%的股权。 S公司、甲公司均采用应收账款余额百分比法计提坏账准备，计提比例均为2%，2007年、2008年S公司应收甲企业账款分别为500万元、600万元。要求：编制2007年和2008年内部应收账款与应付账款以及与之相关的抵销分录。 2黄河有限责任公司采用交易发生日的即期汇率对外币业务进行折算，并按季度计算汇兑损益。黄河公司第三季度发生如下外币业务： 7月1日，黄河公司收到国外A公司投资，金额为200 000美元，款项已支付，合同约定的汇率为1美元7.6元人民币，当日的市场汇率为1美元7.5元人民币。7月20日，黄河公司购进一批进口原材料，价款共计300 000美元，款项尚未支付，7月20日的市场汇率为1美元7.6元人民币。8月10日，黄河公司以美元归还短期借款100 000美元，当日的市场汇率为1美元7.63元人民币。8月30日，黄河公司在中国银行将300 000美元兑换为人民币，当日，中国银行美元买入价为1美元7.46元人民币，卖出价为1美元7.74元人民币，当日的市场汇率为1美元7.6元人民币。9月10日，黄河公司对外销售商品一批，售价为500 000美元，当日的市场汇率为1美元7.5元人民币，款项尚未收到。9月23日，黄河公司归还前欠货款150 000美元，当日的市场汇率为1美元7.58元人民币。9月30日的市场汇率为1美元7.6元人民币。要求：编制黄河公司第三季度外币业务的会计分录（假设不考虑所发生的各项税费）； 3某公司2007年度利润总额2400万元，所得税税率25%，递延所得税资产及递延所得税负债不存在期初余额，与所得税相关的情况如下：（1）2007年1月开始计提折旧的一项固定资产，成本1200万元，使用年限10年，净残值为0，会计处理按双倍余额递减法计提折旧，税收按直线法计提折旧，税法规定的使用年限和净残值与会计相同。（2）向关联企业捐赠现金400万元。假定按税法规定，企业向关联方的捐赠不允许税前扣除。（3）期末持有的交易性金融资产成本600万元，公允价值1200万元。（4）违反环保规定应支付罚款200万元。（5）期末，对持有的存货计提了60万元的存货跌价准备。计算（1）2007年应交的所得税？（2）2007年的递延所得税资产是多少？（3）2007年的递延所得税负债是多少？（4）所得税费用是多少？（5）做出帐务处理？ 4.2008年1月1日，S企业账面净资产500 000元，其中，股本200 000元，盈余公积200 000元，未分配利润100 000元。（已知S企业资产、负债账面价值与公允价值相等；在购买前，P企业与S企业不存在任何关联关系）P企业当天购得S企业80%的股份，假定P企业：(1)购买成本为400 000元；（2）购买成本为500 000元；（3）购买成本为250 000元；时，分别作出以上三种情况，（1）P企业在个别报表中的投资分录（2）P企业在购买日编制合并报表中的抵销分录。高级财务会计综合复习资料参考答案一、单项选择题题目12345678910答案CACDCDAABD 题目11121314151617181920答案AAAADBCDCB题目21答案C二 、多项选择题题目12345678910答案ABCECDABCABABCDABCABBCDECDEAB 题目111213141516答案ADCDADABCEABCEBC五、账务处理题1.答：（1）编制2007年和2008年内部应收账款与应付账款的抵销分录2007年度：借：应付账款 500贷：应收账款 500 借：应收账款坏账准备 10（5002%）贷：资产减值损失 10 2008年度：借：应收账款坏账准备 10贷：未分配利润年初 10 借：应付账款 600贷：应收账款 600 借：应收账款坏账准备 2（6002%10）贷：资产减值损失 2 2答：（1）编制第三季度外币业务的会计分录： 7月1日： 借：银行存款美元1 500 000 （200 0007.5）贷：实收资本1 500 000 借：原材料2 280 000（300 0007.6）贷：应付账款美元2 280 000 借：短期借款美元763 000（100 0007.63）贷：银行存款美元763 000 借：银行存款人民币2 238 000（300 0007.46）财务费用42 000贷：银行存款美元2 280 000（300 0007.6） 借：应收账款美元3 750 000 （500 0007.5）贷：主营业务收入3 750 000 借：应付账款美元1 137 000 (150 0007.58)贷：银行存款美元1 137 000 3答：（1）应纳税所得额=2400+120+400-600+200+60=2580万元应交所得税=258025%=645万元（2）递延所得税资产=18025%=45万元（3）递延所得税负债=60025%=150万元（4）所得税费用=750万（5）借：所得税费用 750 递延所得税资产 45贷：应交税费应交所得税 6 45 递延所得税负债 1504、答：(1)购买成本为400 000元；个别报表中：借：长期股权投资 400 000 贷：银行存款 400 000合并报表中：借：股本 200 000 盈余公积200 000 未分配利润 100 000贷：长期股权投资 400 000 少数股东权益 100 000 (2)购买成本为500 000元；个别报表中：借：长期股权投资 500 000贷：银行存款 500 000合并报表中：借：股本 200 000 盈余公积200 000 未分配利润 100 000商誉 100 000 贷：长期股权投资 500 000 少数股东权益 100 000（3）购买成本为250 000元；个别报表中：借：长期股权投资 400 000贷：银行存款 250 000 营业外收入 150 000合并报表中：借：股本 200 000 盈余公积200 000 未分配利润 100 000贷：长期股权投资 400 000 少数股东权益 100 0001.下列各项属于专门借款的有（ ）。A.通过发行债券筹集资金1980万元用于建造厂房B.向银行借款10000万元用于建造办公楼，同时可用于补充企业经营活动的资金的不足C.甲企业按照10%利率向乙企业借款1600万元用于自用生产线的建造D.甲企业按照6%利率向乙企业借款3000万元用于大型机械设备的建造2.下列关于借款费用的表述中，正确的有（）。A.企业发生的借款费用，可直接归属于符合资本化条件的资产的购建或者生产的，应当予以资本化，计入相关资产成本B.企业只有发生在资本化期间内的与该工程或建造有关的借款费用，才允许资本化C.借款费用的资本化期间，是指从借款费用开始资本化时点到停止资本化时点的期间，但不包括借款费用暂停资本化的期间D.借款费用的资本化期间，是指从借款费用开始资本化时点到停止资本化时点的