~财政学-复习提纲(2014年5月)

2014 年 5 月 1 财政学财政学 复习提纲复习提纲 考试题型 考试题型 单选 20 分左右 判断 10 分左右 名词解释 20 分左右 案例与材料分析 50 分左右 第一章第一章 绪论绪论 1 1 财政学的研究范围 财政学的研究范围 1 财政理论 公共物品与市场失灵 政府失灵 公共财政职能 政府职能 2 公共支出 公共支出增长的理论 购买性支出 转移性支出 3 公共收入 税收收入 税收原理 税收制度 国际税收 与非税收入 公债 4 财政管理 公共预算 中央与地方政府的财政分工 财政体制 财政政策 像财政学家一样思考 市场与政府像财政学家一样思考 市场与政府 探讨政府与市场的关系是财政学的立论基础 市场 商品交易机制 供求规律 看不见的手 政府 1 市场失灵为政府干预提供依据 2 政府干预的 3 种方式 立法和行政 组织公共生产和提供公共物品 财政 3 政府观 国家观 政府有机论 计划经济时代 政府机械论 2003 年孙志刚事件 像财政学家一样思考 效率与公平像财政学家一样思考 效率与公平 效率 帕累托效率 帕累托最优 Pareto optimality 帕累托改善 Pareto improvement 公平 对社会福利的判断 有以下几种观点 功利主义观点 边沁 边际效用递减 罗尔斯标准 1971 年 正义论 基于 无知之幕 的假设 从机会的角度看公平 从社会福利函数看公平 财政学的核心概念 公共物品财政学的核心概念 公共物品 第二章第二章 市场失灵与公共财政市场失灵与公共财政 1 市场失灵的内涵与表现 市场失灵的内涵与表现 市场失灵 或称市场失效 指市场无法实现帕累托效率 或无法自发地实现社会公平与经济稳定 市场失灵的 6 个主要表现 1 公共物品 公共物品引起了搭便车问题公共物品引起了搭便车问题 2 外部效应 externalities 外部性 3 规模报酬递增 自然垄断 4 风险和不确定性 信息不对称 5 社会分配不公 收入分配 6 宏观经济总量失衡 2 公共物品的含义与特征 公共物品的含义与特征 2014 年 5 月 2 含义 公共物品是财政学的核心概念 公共物品是指那种既不可能也无必要对其消费加以排他的物品 或者说 是同时具有非排他性与非竞争性的物品 特征 1 非竞争性 消费的非竞争性非竞争性 消费的非竞争性 指一种商品在给定的生产水平下 向一个额外消费者提供该商品的边际成本为零 即一个个体 的消费不减少其他个体可获得的消费量 非竞争性源于商品本身的成本属性 高固定成本 低边际成本 甚至为零 2 非排他性 受益的非排他性非排他性 受益的非排他性 指无法将这种商品据为己有 而将其他人排除在消费之外 这意味着不能或很难对人们消费这 种商品收费 非排他性源于技术和法律制度 3 不可分割性 效用的不可分割性不可分割性 效用的不可分割性 指公共物品或服务是向整个社会共同提供的 具有共同受益或联合消费的特点 其效用为整个 社会的成员所共享 不能将其分割成若干部分分别归属于某些个人和厂商 相比之下 私人产品或服务的一个重要特性 就是它可以被分割为许多能够买卖的单位 而且 其效用只对为其付款的人提供 或者说是谁付款谁受益 区别公共物品与私人产品的两个主要标志 非排他性和非竞争性区别公共物品与私人产品的两个主要标志 非排他性和非竞争性 3 基尼系数 基尼系数 基尼系数 判断收入分配平等程度的指标 洛伦茨曲线 基尼系数 0 绝对平等 OY 基尼系数 1 绝对不平等 OXY 第三章第三章 公共财政的职能公共财政的职能 1 马斯格雷夫提出的财政三职能 马斯格雷夫提出的财政三职能 财政职能 是指财政在弥补市场失灵中所固有的职责和功能 市场失灵的领域 就是公共财政发挥作用的领域 资源配置职能资源配置职能 效率效率 1 公共物品的供给 私人供给 私人生产 2 外部性的治理 庇古税 补贴 合并 交易 3 垄断的治理 反垄断的法律规定 价格管制 企业拆分 收入分配职能收入分配职能 公平公平 1 税收 累进的直接税 针对高收入阶层的奢侈品税 2 补贴 价格补贴与收入补贴 第五章详细分析 3 社会保障 保障低收入阶层的生活 经济稳定职能经济稳定职能 稳定稳定 1 稳定职能包括三个方面的内容 1 充分就业 私人产品 面包 衣服 电脑 价格排他的公共物品 有线电视 公园 公共交通 拥挤性的公共物品 海洋中的鱼 公共牧区 地下水资源 纯公共物品 国防 城市道路 社会治安 2014 年 5 月 3 2 物价稳定 3 国际收支平衡 经济稳定和增长的关系 2 理性预期对稳定政策的质疑 中国公共财政的特殊职能 发展职能 2 外部性的治理 外部性的治理 外部性的治理 庇古税 补贴 合并 交易 3 垄断的治理 垄断的治理 垄断的治理 反垄断的法律规定 价格管制 企业拆分 4 公共选择的基本假设 公共选择的基本假设 公共选择理论 运用经济学的分析方法来研究政治决策机制如何运作的理论 阿罗 阿罗 K A Arrow 提出公共选择的 提出公共选择的 5 个基本前提个基本前提 1 个人具有理性 社会秩序具有完全性和传递性 2 个人选择具有独立性 3 符合帕累托效率原则 能增进社会福利 4 个人偏好不受限制 5 公共选择的过程能够充分发扬民主 没有一个人能够左右其他投票人的选择 阿罗不可能性定理 不存在一个社会选择规则能够满足他提出的所有条件 阿罗不可能性定理 不存在一个社会选择规则能够满足他提出的所有条件 公共选择理论基础的三个基本要素 1 方法论上的个人主义 2 经济人 3 政治作为交换 5 政府失灵 政府失灵 主要表现 1 政府政策的低效率 公共决策失误 2 政府工作机构的低效率 3 政府的寻租 4 政府的扩张 第四章第四章 公共支出的理论分析公共支出的理论分析 1 公共支出的分类 购买性支出与转移性支出 公共支出的分类 购买性支出与转移性支出 公共支出 指政府为提供公共物品和服务 满足社会共同需要而进行的财政资金的支付 公共 支出是国家为履行其职能而支出的一切费用的总和 其本质是政府行为的成本 公共支出的原则 1 效率原则 社会净效益最大化 资源在公 私部门的配置 2 公平原则 横向公平与纵向公平 收入再分配职能 受益能力原则应用的程度不同 单纯依赖 市场 会出现贫者愈贫 富者愈富的 马太效应 政府进行社会的再分配 能实现社会的相对 公平 3 稳定原则 促进社会经济的平稳协调发展 弥补市场失灵的支出 矫正市场偏差的支出 2014 年 5 月 4 公共支出的分类 1 按经济性质经济性质分类 按照支出是否能直接得到等价的补偿进行分类 分为购买性支出购买性支出和转移性支出转移性支出 2 按政府职能政府职能分类 按费用类别的分类 政府在预算中采用 a IMFIMF 分为 一般公共服务 教育 医疗保障 国防 外交 司法等行政管理费和其他支出 b 中国中国分为 经济建设费 社会文教费 国防费 行政管理费 债务支出和其他支出 3 按政府层次政府层次分类 中央政府中央政府和地方政府地方政府公共支出 4 其他分类其他分类方式 如按支出产生效益的时间分类 现代公共经济学研究财政支出分类的一种主要方法 分为经常性支出经常性支出和资本性支出资本性支出 购买支出购买支出 政府的资源配置职能政府的资源配置职能 政府按等价交换原则购买商品和劳务 以便向公众提供各种公共产品的支出 包括日常行 政支出和公共投资支出 分类与区别 社会消费支出 财政投资支出 消费性支出与投资性支出的区别在于支出项目发 生后是否形成资产 转移支出转移支出 政府的收入分配职能政府的收入分配职能 政府单方面把部门收入的所有权转移出去的支出 如财政补贴支出 社会保障支出 国债 利息支出等 无偿和单方面的 没有得到等价补偿 政府的转移性支出的相当部分会通过各种 途径直接或间接地转化为私人消费支出和私人投资支出 从而影响社会总需求 购买支出与转移支出的使用效率不同 购买支出遵循等价交换原则 易于约束 而转移支出的 效益难以确定 财政监督困难 购买支出直接影响资源配置 间接影响收入分配 转移支出直接影响收入分配 间接影响资源 配置 普雷斯特法则 发展中国家购买支出所占比重相对较大 而发达国家转移支出所占比重相对较大 2 公共支出规模的测量 绝对规模与相对规模 公共支出规模的测量 绝对规模与相对规模 公共支出规模的测量指标 1 绝对规模绝对规模 一国政府在一定时期内 通常是一个财政年度 公共支出的货币价值总额 优 可直观具体反映一个国家在一定时期内公共支出的鬼母 是政府编制财政预算和 控制公共支出的重要参考指标 缺 易受物价 居民收入 人口 经济总量等外部因素的影响 2 相对规模相对规模 公共支出绝对规模 国内生产总值 GDP 或国民生产总值 GNP 优 可用于横向或纵向的比较分析 及对一个国家不同时期的公共支出规模进行比较 或 对一个国家在同一时期的公共支出规模进行比较 得出公共支出 或者说是政府 在国民 经济发展中的地位差异 3 边际系数边际系数 公共支出增加额 GDP 或 GNP 增加额 指 GDP 或 GNP 每增加一个单位 公共支出会增加几个单位 4 弹性系数弹性系数 公共支出增长率 GDP 或 GNP 增长率 指 GDP 或 GNP 每增长 1 公 共支出会增长百分之几 3 公共支出增长的理论 瓦格纳法则 替代效应理论 经济发展理论 凯恩斯学派的 公共支出增长的理论 瓦格纳法则 替代效应理论 经济发展理论 凯恩斯学派的 国家干预理论的主要观点及代表人物国家干预理论的主要观点及代表人物 公共支出增长理论 5 个 1 瓦格纳法则 瓦格纳法则 Wagner s Law 政府活动扩张法则 政府活动扩张法则 随着人均国民收入的增长 公共支出必然以比生产增长更快的速度增长 同时 现代工业的发 展引起社会进步的要求 社会进步导致国家活动的增长 也就导致公共支出的增长 2014 年 5 月 5 政治因素 政府职能的扩展 经济因素 市场失灵 司法与立法 外部效应 城市化 收入弹性 公共服务 2 替代效应理论替代效应理论 英国经济学家 皮科克和瓦艾斯曼 公共支出的增长并不是均衡 同一速度向前发展的 而是在不断稳定增长的过程中 由于社会激 变 如战争等 的出现 不时出现一种跳跃式的发展过程 稳定增长 取决于正常时期的内存原因 和突发性增长 取决于非正常时期的外在原因 交替进 行 3 经济发展理论经济发展理论 马斯格雷夫和罗斯托 在不同经济发展阶段中政府作用发挥的不同强度 4 凯恩斯的国家干预理论凯恩斯的国家干预理论 扩张性财政政策 减税 降低税率 和增加支出规模 导致财政赤字 故也称赤字财政政策 原因 政府支出有放大原始支出数额的连锁效应 即乘数效应 5 微观增长理论 影响公共产品供给的各种因素微观增长理论 影响公共产品供给的各种因素 a 公共产品社会需求变化的影响 b 公共产品生产组织形式的影响 c 公共产品质量的影响 d 公共部门投入价格的影响 e 人口的影响 我国公共支出规模发展变化的特殊性 1 我国改革开放后财政支出增长的基本特征 财政支出占 GDP 的比重先逐年下滑 而后又逐年回升 2 原因分析 经济体制转轨时期的特征 改革前的计划经济体制 低工资 高就业 改革后 放权让利和提高 城乡居民收入 未来我国财政支出占 GDP 的比重将继续增长 4 4 成本 成本 效益分析法的含义效益分析法的含义 公共支出的成本 效益分析方法 即社会成本效益分析法 其基本原理是用最小的成本去获得最用最小的成本去获得最 大的效益 大的效益 常用来评估公共支出项目 如果一个公共支出项目的收益大于成本 那么该公共支 出项目就是可行的 市场有效 价格 边际成本 项目可行 边际社会收益边际社会收益 边际社会成本边际社会成本 公共支出项目可行公共支出项目可行 影子价格 指并不存在于市场 但真正反映社会边际成本的社会价格 反映的是社会机会成本 3 种分析方法 1 净现值法 2 内含报酬率法 3 现值指数法 5 5 衡量公共支出效益的常见方法 衡量公共支出效益的常见方法 a 成本成本 效益分析法效益分析法 用最小的成本去获得最大的效益 b 最低费用选择法最低费用选择法 适用于那些成本易于计算而效益不易计算的支出项目 在效益既定的条件下只分 析其成本 费用 的高低 并以成本 费用 最低作为选择目标 不能运用成本 效益分析法的 公共支出项目 c 公共服务收费法公共服务收费法 将商品买卖的原则运用到一部分公共服务的提供和使用上 通过价格机制促使公 共服务得到最有效 最节约的使用 免费 低价 平价 高价 d 公共定价法公共定价法 即政府对某些产品与服务进行价格管制 较多地发生在自然垄断产业领域 平均成本 定价 二部定价 负荷定价 2014 年 5 月 6 第五章第五章 公共支出的结构分析公共支出的结构分析 1 教育支出和科学研究支出概况 教育支出和科学研究支出概况 P140 148 教育 学费 收入 定额补助 科学 2 社会保障的含义与内容 老龄化 养老金替代率与养老保险制度改革 社会保障的含义与内容 老龄化 养老金替代率与养老保险制度改革 P154 158 社会保障制度是指由国家依据一定的法律和法规 为保证社会成员的基本生活权利而提供救 助和补贴的一种制度 主题为国家或社会 有一定法律依据 具经济福利性特征 社会化特征 目标是保障国民生活 增进国民福利 中国社会保障的主要内容 1 社会救助 生活救助 灾害救助 失业救助 住房救助 医疗救助 教育救助 法律援助 扶贫开发 2 社会保险 养老保险 医疗保险 工伤保险 失业保险 生育保险 死亡抚恤 残障保险 护理保险 3 社会福利 医疗卫生福利 公共教育福利 住房福利 社会服务 4 军人保障 5 补充保障 老龄化 联合国的传统标准 一个地区 60 岁以上老人达到总人口的 10 新标准 65 岁 老人占总人口的 7 即该地区视为进入老龄化社会 养老金替代率 指劳动者退休时的养老金领取水平与退休前工资收入水平之间的比率 某年度 新退休人员的平均养老金 同一年度在职职工的平均工资收入 是衡量劳动者退休前后生活 保障水平差异的基本指标之一 养老保险三支柱 政府 企业与个人各负其责 社会保障的筹资模式 社会保障的筹资模式 养老保险制度改革 养老保险制度改革 1 完全基金式 积累制 定期向正在工作的所有的人收取保险费 同时将收取的保险费作为基金 进行积累和营运 当投保人达到一定的条件后 从积累基金的本息以及营运收益中 接受定期或 一次性支付 2 现收现付式 按财政收支年度平衡的原则 将所有正在工作的人的社会保险费作为资金 全 部支付给同一时期里另一部分接受社会保障给付的人的财政运行方式 3 部分基金式 将在职人员缴费分成两部分 一部分作为基金进行积累 另一部分用于现期的 社会保障支出 如我国的养老保险 3 财政补贴的经济效应 财政补贴的经济效应 P164 a 对社会需求总量与结构产生的影响和效应 b 对社会供给总量与结构的影响和效应 第六章第六章 公共收入的规模与结构公共收入的规模与结构 1 公共收入规模及影响因素 公共收入规模及影响因素 公共收入规模 一国政府在一定时期内 通过税收等多种形式获得的公共收入总水平 可用绝对数表示 但一般用相对数表示 即用在一定时期内公共收入与有关经济和社 会指标的比率表示 公共收入规模是衡量政府公共事务范围和一国公共财政状况的基 本指标 2014 年 5 月 7 影响因素 P174 P178 1 经济发展水平和技术水平 2 分配政策 3 价格 2 政府收费的形式与标准 政府收费与税收的比较 政府收费的形式与标准 政府收费与税收的比较 政府收费 公共部门 各级政府部门 在一定的范围内提供某种特定的劳务或规制某些经济行 为而向相关经济主体收取的一种费用 实质为对公共部门提供的公共服务的消费规定价格对公共部门提供的公共服务的消费规定价格 即公共定价 政府收费形式和标准 政府收费形式和标准 使用者收费 公共部门对特定服务或特许权收取的价格 用于支付提供这些服务的全部或部分成本 体现市场交易关系 收费标准 收费水平和收费体系 收费水平 总成本 正常成本 合理报酬 由资本成本 经营成本和拥挤成本构成 收费定价 依收费体系确定 4 种 a 边际成本定价法边际成本定价法 b 平均成本定价法平均成本定价法 c 二部定价法 定额和从量收费 二部定价法 定额和从量收费 d 高峰负荷定价法高峰负荷定价法 规费 公共部门在执行社会管理职能过程中 为国民提供某种特别行为或服务时所获得的特别报偿 行政规费和司法规费 收取标准 a 费用还原原则费用还原原则 根据政府部门提供服务所需费用数额来确定规费收取标准 b 利益补偿原则利益补偿原则 以国民从政府部门服务中所获得效益的大小来确定规费收取标准 政府收费与税收的比较 政府收费与税收的比较 6 个 个 P190 3 土地财政土地财政 分析及出路分析及出路 P195 198 第七章第七章 税收原理税收原理 1 税收的含义及税收的特征 税收的含义及税收的特征 税收是政府为了实现其职能的需要 凭借政治权力 并按照特定的标准 强制 无偿地取得公 共收入的一种形式 税收的特征 税收的 三性 a 强制性强制性 是指税收是国家凭借政治权力并运用法律 法规手段强制征收的 两层含义 税收的分配关系有强制性 税收的征收过程具有强制性 b 无偿性无偿性 指国家征税以后 税款即归国家所有 不再直接归还给原纳税人 也不直接向纳税人支付 任何报酬或代价 税收的无偿性特征是针对具体的纳税人而言的 c 固定性固定性 指国家在征税前 就预先规定了征税对象 纳税人和征税标准等征纳行为规范 征纳双方 都必须共同遵守 不能随意变动 2 税收的分类 直接税与间接税 商品税 所得税和财产税 中央税与地方税 税收的分类 直接税与间接税 商品税 所得税和财产税 中央税与地方税 税收的分类税收的分类 1 直接税与间接税 2 商品税 所得税与财产税 3 从量税与从价税 2014 年 5 月 8 4 中央税和地方税 5 价内税和价外税 6 其他分类 PP207 210 对人税和对物税 经常税和临时税 累进税和累退税 实物税和货币 税 普通税和目的税 独立税和附加税 财政税和调控税 直接税与间接税直接税与间接税 分类标准 税负能否转嫁 税负不能 难以 转嫁的税种为直接税 如所得税 财产税 税负可以 容易 转嫁的税种为间接税 如商品税 直接税与间接税的优点与缺点 P205 商品税 所得税与财产税商品税 所得税与财产税 分类标准 按征税对象的不同性质 最基本 最重要的分类 商品税 对商品或劳务买卖的流转额课征的税收 所得税 对纳税人的所得额或利润额课征的税收 财产税 对纳税人的财产数量或价值额课征的税收 中央税和地方税中央税和地方税 分类标准 课税权和税收收入支配权的归属 中央税 属于中央财政的固定收入 归中央政府支配和使用的税种 如中国的消费税 关税等 地方税 属于地方财政的固定收入 归地方政府支配和使用的税种 如中国的营业税 土地增值税 中央与地方共享税 属于中央 地方政府共同享有 按一定比例分成的税种 如中国的增值税 所 得税等 3 税收原则的发展 亚当 税收原则的发展 亚当 斯密提出的税收原则 瓦格纳提出的斯密提出的税收原则 瓦格纳提出的 四项九端四项九端 原则 原则 当代税收公平的含义 公平标准的当代税收公平的含义 公平标准的 能力说能力说 与与 受益说受益说 税收效率原则的含义 税收效率原则的含义 税收原则的发展 税收原则的发展 亚当亚当 斯密的税收四原则斯密的税收四原则 一般认为 斯密 Smith A 是历史上明确 系统地阐述税收原则的第一人 斯密从经济自由主义的立 场出发 提出了平等 确实 便利和最少征收费四项原则 1 平等原则 平等原则 指国民应按其在国家保护下所获收入的多少 来确定纳税的数额 2 确实原则 确实原则 指国民应纳税额及缴纳方式 时间 地点 手续等 都应清楚明确 不要轻易变动 3 便利原则 便利原则 指政府征税的时间 地点 方法等应尽量从简 让纳税人感到便利 4 最少征收费原则 最少征收费原则 指税务部门征税时所消耗的费用应减少到最低程度 使国家的收入额与纳税 人所缴纳的数额之间的差额最小 瓦格纳提出的瓦格纳提出的 四项九端四项九端 原则原则 1 财政收入原则财政收入原则 一是充裕原则 税收收入应能充分满足国家财政的需要 二是弹性原则 即 税收收入能够适应财政支出的变化 2 国民经济原则国民经济原则 一是慎选税源原则 税源的选择应有助于保护资本 主张以国民所得为税源 而不能以资本所得和财产所得为税源 二是慎选税种原则 税种的选择应考虑税负转嫁问题 尽量 2014 年 5 月 9 选择难于转嫁或转嫁方向明确的税种 3 社会正义原则社会正义原则 一是普遍原则 税负应遍及每一个社会成员 人人有纳税义务 二是平等原 则 应根据纳税能力的大小征税 通过累进税 免税等措施 达到社会正义目标 4 税收行政原则税收行政原则 一是确实原则 纳税的时间 方式和数量等应预先规定清楚 二是便利原则 纳税手续尽量简便 以方便纳税人 三是征收费最少原则 节省征收费用 现代税收原则 税收公平原则和税收效率原则现代税收原则 税收公平原则和税收效率原则 税收公平原则 税收应有助于实现收入的公平分配公平分配 税收效率原则 税收应有助于实现资源的有效配置有效配置 当代税收公平的含义当代税收公平的含义 横向公平 horizontal equity 指福利水平相同的人应缴纳相同的税收 纵向公平 vertical equity 指福利水平不同的人应缴纳不同的税收 受益原则受益原则 要求每个人所承担的税负应当与他从公共产品中的受益相一致要求每个人所承担的税负应当与他从公共产品中的受益相一致 根据受益原则 横向公平意味着从公共产品中获益相同的人应缴纳相同的税收 而纵向公平意味着 受益多的多纳税 受益少的则少纳税 确定公共产品的有效规模 改进 社会成员的福利 纳税能力原则纳税能力原则 根据每个人纳税能力的大小来确定其应当承担的税收 根据每个人纳税能力的大小来确定其应当承担的税收 根据纳税能力原则 横向公平可以解释为具有相同纳税能力的人应缴纳同等的税 纵向公平可以解 释为具有不同纳税能力的人缴纳不同的税 即纳税能力大的人多纳税 纳税能力小的人少纳税 无纳税 能力的人不纳税 这是公认的比较合理且易于实行的衡量税制公平的标准 1 客观说 主张应当以个人拥有财富的多少 作为测度其纳税能力的标准 客观说 主张应当以个人拥有财富的多少 作为测度其纳税能力的标准 纳税人的财富有多种表示 方式 作为衡量纳税人的纳税能力的标准 包括收入 消费和财产收入 消费和财产 收入通常被认为是衡量纳税人 的纳税能力的最好标准 2 主观说 认为衡量纳税能力应以每个人因纳税而感受的牺牲程度为标准 主观说 认为衡量纳税能力应以每个人因纳税而感受的牺牲程度为标准 牺牲程度的测定以纳税人 纳税前后从其财富中得到的效用的差量为准 存在均等绝对牺牲 均等比例牺牲和均等边际牺牲三 种不同的理论 受益原则与纳税能力原则的权衡受益原则与纳税能力原则的权衡 综上所述 从衡量税收公平的标准税收公平的标准看 受益原则和纳税能力原则各有其优点 但这两种原则都不能单独 解释税制设计的全部问题 也不能单独地实现税收政策的全部职能 因此 公平的税收制度的设计有赖 于两个原则的配合使用 从技术上技术上看 两个原则的真正实现都存在一定困难 无论是度量纳税人从财政支出中得到的收益 还是衡量其纳税能力 都不是轻而易举的事情 当然 尽管二者各有其缺陷 但两个原则的配合运用配合运用 能够为公平税制的设计提供较为理想的选择 4 拉弗曲线及经济含义 拉弗曲线及经济含义 税率与税收收入和经济增长之间的函数关系 拉弗曲线拉弗曲线 税率为零时 政府税收为零 当税率为税率为零时 政府税收为零 当税率为税率为零时 政府税收为零 当税率为 100 100 100 时 由于人们将时 由于人们将时 由于人们将 停止生产 政府税收也为零 停止生产 政府税收也为零 停止生产 政府税收也为零 A A A 点代表一个很高的税率和很点代表一个很高的税率和很点代表一个很高的税率和很 低的产出 低的产出 低的产出 B B B 点代表一个很低的税率和很高的产出 然而两点代表一个很低的税率和很高的产出 然而两点代表一个很低的税率和很高的产出 然而两 者为政府提供同等的税收 者为政府提供同等的税收 者为政府提供同等的税收 若税率从若税率从若税率从 A A A 点下降到点下降到点下降到 C C C 点 产出和税收均增加 若税率从点 产出和税收均增加 若税率从点 产出和税收均增加 若税率从 B B B 点上升到点上升到点上升到 D D D 点 税收将增加 但产出可能减少 点 税收将增加 但产出可能减少 点 税收将增加 但产出可能减少 C C C 点与点与点与 D D D 点点点 也提供同等的税收 也提供同等的税收 也提供同等的税收 E E E 点代表的税率 是与生产相结合能提点代表的税率 是与生产相结合能提点代表的税率 是与生产相结合能提 供最大税收的税率 在供最大税收的税率 在供最大税收的税率 在 E E E 点上 如果政府再降低税率 产出点上 如果政府再降低税率 产出点上 如果政府再降低税率 产出 将增加 但税收将下降 如果提高税率 产出和税收都会下将增加 但税收将下降 如果提高税率 产出和税收都会下将增加 但税收将下降 如果提高税率 产出和税收都会下 降 降 降 2014 年 5 月 10 供给学派的减税观点 高边际税率会降低人们的工作积极性 而低边际税率会提高人们的工作积极性 高边际税率会阻碍投资 减少资本存量 而低边际税率会鼓励投资 增加资本存量 边际税率的高低和税收收入的多少不一定按同一方向变化 甚至可能按反方向变化 减税政策评析 调节供给的政策 美国案例分析 减税政策并非万能的灵丹妙药 5 税负转移的含义 方式 税负转嫁和供需弹性的关系 税负转移的含义 方式 税负转嫁和供需弹性的关系 税负转嫁税负转嫁 1 概念 概念 指商品交换过程中 纳税人通过提高销售价格或压低购进价格的方法将税 负转嫁给购买者或供应者的一种经济现象 2 税负转嫁的方式 税负转嫁的方式 a 前转 即顺转 抬高售价将税负转嫁给购买者 b 后转 逆转 压低进货价格转嫁税负 c 消转 改进工艺 提高劳动生产率 自我消化税款 d 税收资本化 对土地 房屋 股票等增值商品预先从商品价格中扣除再从事交易 税负转嫁和供需弹性的关系税负转嫁和供需弹性的关系 P226 229 2 种种 5 图 图 第八章第八章 税收制度税收制度 1 税收制度的构成要素 以及税率的基本形式与计算方法 税收制度的构成要素 以及税率的基本形式与计算方法 税收要素 纳税人 课税对象和税率是税制的三个基本要素税收要素 纳税人 课税对象和税率是税制的三个基本要素 一 纳税人 是税法规定的直接负有纳税义务的法人和自然人 课税主体 二 课税对象 即征税的标的物 是一个税种区别与另一个税种的主要标志 课税对象主要包括所得税 商品税和财产税三大类 三 税率 应纳税额与课税对象之间的比例 是计算应纳税额的尺度 体现了征税的深度 税率是决定 纳税人税负水平高低的最主要因素 税率主要有比例税率 累进税率 累退税率和定额税率四种形式 税率主要有比例税率 累进税率 累退税率和定额税率四种形式 2014 年 5 月 11 比例税率比例税率 定义 是指应纳税额与课税对象数量之间的等比关系 对同一征税对象 不分数额大小 规定 相同的征收比例 如我国的企业所得税税率 25 增值税税率 17 比例税率的分类 单一比例税率 差别比例税率 幅度比例税率 有起征点或免征额的比例税 率 定额税率定额税率 定义 对单位征税对象规定一个固定税额 而不是规定一个征收比例 如我国的耕地占用税 定额税率的分类 地区差别定额税率 幅度定额税率 分类分级定额税率 累进税率累进税率 定义 是随征税对象数额增大而提高的税率 累进税率的分类 全额累进税率和超额累进税率 全率累进税率和超率累进税率 累退税率累退税率 定义 是随征税对象数额增大而降低的税率 税率形式的利弊分析 一 比例税率 简便 中性 二 累进税率 较复杂 量能负担 1 全额累进税率 较简便 不公平 2 超额累进税率 较复杂 公平 3 全率累进税率 较简便 不公平 4 超率累进税率 较复杂 公平 三 定额税率 简便 与价格变化无关 2 商品课税的特点 增值税的类型及中国增值税转型 中国现行增值税 消费税 营 商品课税的特点 增值税的类型及中国增值税转型 中国现行增值税 消费税 营 业税的征税范围业税的征税范围 税收制度按课税对象的不同性质分类 最重要最基本的分类 商品税 以商品或劳务的流转额为课征对象的税种 所得税 以所得额为课税对象的税种 资源税 以自然资源的绝对或级差收益为课税对象的税种 财产税 以财产价值为课税对象的税种 行为税 以某些特定行为为课税对象的税种 商品课税 商品课税 1 1 增值税增值税 2 2 消费税消费税 3 3 营业税营业税 4 4 关税关税 增值税特点 增值税特点 征税范围广 税源充裕 多阶段征税 但不重复征税 对经济活动有 中性 效应 税收负担有向前推移性 消费税特点 消费税特点 征税项目选择性较强 征税环节单一 平均税率高 税负差异大 按销售收入全额计税 具有转嫁性 增值税类型 分类依据增值税类型 分类依据 购入固定资产的进项税额是否可抵扣购入固定资产的进项税额是否可抵扣 1 1 生产型增值税生产型增值税 购入的固定资产的进项税额当期完全不能抵扣且以后也不能抵扣 2 2 收入型增值税收入型增值税 购入的固定资产的进项税额当期只能部分抵扣 部分抵扣指按当期提取折旧所 对应的进项税额 3 3 消费型增值税消费型增值税 购入的固定资产的进项税额当期能完全抵扣 2014 年 5 月 12 中国增值税转型 生产型 不可抵扣 中国增值税转型 生产型 不可抵扣 消费型 可抵扣 消费型 可抵扣 关键在于购进固定资产的增值税是否可以抵扣关键在于购进固定资产的增值税是否可以抵扣 征税范围征税范围 增值税征税范围增值税征税范围 除农业生产环节和不动产外 所有销售或者进口的货物 以及提供的受托加 工劳务 修理修配劳务都要征收增值税 营业税征税范围营业税征税范围为 a 有偿提供应税劳务 b 转让无形资产 c 销售不动产 消费税征税范围消费税征税范围 一 过度消费会对人的身体健康 社会秩序 生态环境等方面造成危害的特殊消费品 如烟 酒 鞭炮 焰火 木制一次性筷子 实木地板等 二 奢侈品 非生活必需品 如高尔夫球及球具 高档手表 化妆品 贵重首饰 珠宝玉石等 三 高能耗及高档消费品 如摩托车 小汽车 游艇等 四 使用和消耗不可再生和替代的稀缺资源的消费品 如成品油等 五 税基宽广 消费普遍 征税后不影响广大居民基本生活并具有一定财政意义的消费品 如汽 车轮胎等 3 中国现行企业所得税与个人所得税的征税范围与税率 工资薪金所得的个人所得税 中国现行企业所得税与个人所得税的征税范围与税率 工资薪金所得的个人所得税 计算方法计算方法 个人所得税征税范围与税率个人所得税征税范围与税率 税率 1 七级超额累进税率 2 五级超额累进税率 3 20 的比例税率 P265 个人所得税 工资薪金所得 应纳税额计算方法个人所得税 工资薪金所得 应纳税额计算方法 计算公式 应纳个人所得税额 总工资 三险一金 生活费用扣除 X 税率 速算扣 除系数 以总工资 5105 元 三险一金 105 为例 其应纳个人所得税额 5105 105 3500 X0 03 0 45 元 企业所得税征税范围与税率企业所得税征税范围与税率 P267P267 4 中国房产税改革 中国房产税改革 功能定位 筹集收入 公平分配 宏观调控 中国财产税的缺失 主要针对富人的税 贫富差距的调节 三个层面 收入 消费 财产 难点 打破利益格局 财力与事权相对称 中国是单一制国体 地方政府不可能有 税收立法权 5 黄宗羲定律 黄宗羲定律 2014 年 5 月 13 历代税赋改革 每改革一次 税就加重一次 而且一次比一次重 不断改革的把费并入了税 第九章第九章 公债公债 1 李嘉图等价定理 李嘉图等价定理 定理的实质 政府公共收入形式的选择 不会引起人们经济行为的调整 换言之 无论政府是 以课税方式来弥补公共支出 还是以举债方式来弥补公共支出 其对消费和投资的影响是无差 别的 巴罗对定理的引申 以举债替代征税而实现的现期税收减少 并不意味着未来的某一时期一定要因此增税 托宾对李嘉图等价定理失效原因的分析 消费者可能给子孙留下负值的财产 举债具有再分配效应 政府课征 的税收并非一次性总付人头税 所以 以举债替代征税而实现的税收上的变化会引起人们经济行为的相应变化 2 公债的含义 公债的含义 税收支出满足不了财政支出的需要 政府的财政收入 非经常性收入 税收支出满足不了财政支出的需