08年企业所得税检查情况说明.doc

企业所得税检查情况说明 南京创新机电管带有限公司08年营业收入合计7980653.01元，其中：产品销售主营业务收入7964204.01元，其他业务收入16449元，08年营业成本合计7504566.62元，其中产品销售主营业成本7503670.15元，其他业务支出成本896.47元。管理费用合计436410.52元，其中：办公费10303.52元、差旅费27981元、通讯费7283.50元、业务招待费67411.90元、折旧费25938.6元、运输费27540元、修理费4635元、工资257400、福利费7917元。本年度工资计税人数13人，都与公司签订劳动合同，按照新税法的有关规定允许在税前实际列支工资薪金257400元，按新税法规定不在计提福利费，对实际发生的支费应先冲减以前年度结余数，应付福利费7917元，此项应作纳税调整。职工教育经费，工会经费未有计提，固定资产折旧25938.60元未超过税前列支标准。业务招待费，按税法规定收入7980653.015等于39903.07元和实际发出额的67411.9060%等于40447.14元，两者取小，即允许在税前列的业务招待费应该为39903.27元，而实际列支的招待费67411.90元，应作纳税调整，调整数为67411.90元减去39903.27等于27508.63元。运输费27540元，经查有两张合计金额18000元的票据不规范（承运人收条），应作纳税调整。检查结果是08年营业收入总额为7980653.01元，纳税调整前所得33018.81元，纳税调整增加额为（7917元27508.63元18000元）53425.63元，无调整减少项目，调整后应纳税所得为86444.44元，应交企业所得税21611.11元，期初已预缴企业所得税15131.86元，目前还需补缴企业所得税6479.25元。国家税务总局所得税管理司：青岛市地方税务局按照国家税务总局企业所得税检查工作管理办法（试行）（国税发1999155号）的规定和要求，积极开展2004年度企业所得税检查工作。现将我局2004年度组织开展企业所得税检查工作情况报告如下：一、检查基本情况全年检查主要涉及房地产开发业、交通运输业、餐饮娱乐业、金融业、医药生产及购销企业、电力系统等行业和单位。共检查各类性质纳税人1523户，其中有问题1027户，查补税款8407万元。按行业划分查补税款最多的是房地产开发业为6358万元。按经济性质划分查补税款最多的是有限责任企业为3391万元。企业所得税查补税款占全部查补税款的比例为55.4%。二、主要做法2004年，我局在认真总结前几年开展企业所得税检查工作的基础上，进一步加强了企业所得税检查工作，保证了企业所得税政策、法规的正确贯彻落实，优化了企业所得税征管环境。主要做法是：(一)加强选案管理一是制定选案工作管理办法，从收集资料、选案分析、案源受理、案件撤销、稽查任务分配五个方面规范稽查行为。进一步强化税务稽查工作的科学性、针对性和计划性，规范税务稽查工作程序，逐步建立并完善稽查选案运行机制，有效的提高选案正确率和有效率。二是建立稽查案件撤销登记台账，进一步完善案件撤销规章制度。为了规范稽查案件撤销工作，今年年初重新设计了稽查案件撤销申批表，对经领导批准的撤销案件，全面进行了登记。在实际工作中，选案人员严把撤案关，对不符合规定的予以全部退回。三是制定了选案分析制度，将纳税户的选案工作，按行业分配到个人，各司其责，通盘分析对比，发现纳税疑点，并定期对有代表性的纳税人进行重点调查，摸清行业常规，提高选案质量和效率。四是经验总结制度，定期召开经验总结交流会议，对前一阶段选案工作进行总结，并将每个人选案反馈信息进行通报，交流选案经验和工作中存在的困难和不足，提出改进措施和方法，进行选案指标论证，不断建立各行业选案指标体系。五是责任追究制度，将选案工作纳入目标考核，制定有效的考核办法，避免人为因素选案，重复选案、超辖区选案等现象的发生，努力提高选案的有效率。(二)注重检查方法各级稽查部门采取“一组进点、各税统查、突出重点、兼顾其他”的检查方法，避免了重复进点、重复检查的问题。在具体检查过程中，检查人员严格按照法定程序，坚持自查从宽、被查从严、实事求是、宽严适度的原则，因“企”制宜，调帐检查和实地检查相结合，以调账检查为主。灵活运用顺查、逆查、核对分析、比较等各种方法，重点围绕纳税人应税收入的真实性、收入费用配比的正确性、准予扣除项目的真实性、适用税率的准确性、享受优惠政策的合法性及新旧征管法的政策衔接等方面和环节，展开稽查。(三)审理采取的措施审理中加快审理的速度，对检查环节移交的案卷争取作到日收日清，及时审理完毕移交执行环节。审理中充分听取各方意见，对当事人用各种方式提出的事实、理由和证据，发挥税务行政听审的功能，与当事人进行约谈、全面了解、复核。认真听取当事人意见，切实保护纳税人的合法权益。拟定初审意见与税务稽查报告处理建议不一致的及时向检查处书面反馈。(四)加大执行力度对转入执行环节的案件，及时登记台账，掌握查处情况，并由各执行组严格按照规定的期限送达各种文书进行催缴入库。对未缴清的企业区分原因，适时采取各项措施。对45户拟采取强制执行措施的企业进行上报，批准43户，已采取强制措施41户，其中扣缴税款15户。对有缴纳能力故意不缴纳的，按照法律程序依法移交司法机关，已移送公安机关处理5户。三、检查发现的主要问题通过检查，发现被查纳税人在企业所得税方面存在几个共性问题，几乎年年查年年有，有的问题是因为企业财务人员业务素质所限，有的是对税收政策理解不深不透造成的，还有的是主观故意所为。主要存在以下问题：(一)白条支付各种费用。(二)购买股票、债券取得的收入不按时转记投资收益。(三)未经税务机关批准，提取上缴管理费。(四)发生大宗装修、装潢费用直接摊销，记入当年损益。(五)多计提应付工资，年终结余部分未结转其他应付款。(六)购买土地，准备扩建，将土地作为固定资产计提折旧。(七)盘盈的固定资产、流动资产不作损益处理。(八)企业收取的承包费不记入所得额，长期投资、联营分回的盈亏不在帐上反映，始终在往来帐上反复。(九)购买假发票或自行填开发票入帐。(十)应有个人承担的个人所得税进入管理费用其它。(十一)报销不属于自己单位的发票、税票。(十二)记帐凭证报销多，原始凭证数额少。(十三)购入固定资产列入费用，或者将固定资产分解开票记入费用。(十四)在建工程的贷款利息记入管理费用或者财务费用。(十五)流动资产损失在地税批复后，直接记入营业外支出，涉及增值税部分不作进项税额转出。(十六)补贴收入不并入计税所得额，直接记入资本公积或盈余公积。(十七)业务费、广告费超支后放在其它科目列支，如：手续费、差旅费、会议费等。(十八)未经税务机关批准，在税前列支三新费用（新产品、新技术、新工艺的技术开发费）。(十九)校办企业、福利企业的证书没有年检，申请减免企业所得税。(二十)税务稽查调增的所得额，属于时间性差异部分，只补税不调帐，造成明征暗退。四、今后工作的建议(一)针对目前部分中小企业财务会计人员或素质不高、业务不强，或法律观念淡薄、责任心较差，使得面对不断出台的国家税收新政策、新规定，难以及时、全面的将这些新政策吃透的问题，各级税务机关应进一步深入开展行之有效的税