第三章会计凭证

第三章会计凭证 第一节会计凭证概述 会计凭证概念 简称凭证 是记录经济业务发生和完成情况 明确经济责任 借以登记账簿的书面证明 会计凭证作用 正确 及时地记录经济业务发生或完成情况 为记账 算账提供真实 全面 可靠的原始依据 发挥会计监督的作用 检查经济业务的真实性 合理性和合法性 明确经济责任 加强经济责任制 会计凭证的种类 按填制程序和用途分 1 原始凭证按取得来源的不同 外来原始凭证 自制原始凭证按填制手续和方法的不同 一次凭证 累积凭证 2 记账凭证按反映经济业务内容不同 收款凭证 付款凭证 转账凭证 专用记账凭证 通用记账凭证按对经济业务反映方式不同 复式记账凭证 单式记账凭证 第二节会计凭证的填制和审核 原始凭证的填制和审核 原始凭证的基本内容 原始凭证的名称填制原始凭证的日期接受凭证单位的名称经济业务的内容经济业务的数量 计量单位 单价和金额原始凭证附件原始凭证填制单位和填制人员签名盖章 原始凭证的填制和审核 原始凭证的填制要求 填制原始凭证要真实填制原始凭证要内容齐全填制原始凭证要明确经济责任填制原始凭证要及时填制原始凭证要书写规范各种原始凭证要连续编号各种原始凭证的填写错误要更正准确 原始凭证的填制和审核 原始凭证的审核 合法性 合理性的审核完整性 正确性的审核 记账凭证的填制和审核 记账凭证的基本内容 记账凭证的名称及编号填制记账凭证的日期应记的账户 方向及金额经济业务的内容摘要所附原始凭证的张数有关人员的签名盖章 记账凭证的填制和审核 记账凭证的填制要求 根据审核无误的原始凭证填制记账凭证根据经济业务的性质和内容填写正确的记账凭证按业务发生顺序将不同种类的记账凭证连续编号摘要栏的说明真实准确 简明扼要记账凭证上注明所附原始凭证的张数各项内容填写齐全后按规定程序办理签章手续 记账凭证的填制和审核 记账凭证的填制 收款凭证根据有关现金和银行存款收入业务的原始凭证填制付款凭证根据有关现金和银行存款付出业务的原始凭证填制对于现金和银行存款之间的收付业务 可以同时编制收款和付款两张凭证 也可以只编制一张付款凭证转账凭证根据不涉及现金和银行存款收付的有关转账业务的原始凭证填制 记账凭证的填制和审核 记账凭证的审核 审核记账凭证是否附有原始凭证 两者是否相符审核记账凭证上记载的会计分录是否合规 合法审核记账凭证中有关项目是否填写齐全 有关人员是否均已签名或盖章 填写是否规范等 第三节会计凭证的传递及保管 会计凭证的传递 概念 指会计凭证从填制或取得起 经过审核 整理 记账到装订保管为止 在各部门 人员之间的传递程序和传递时间 内容 确定传递环节 确定在每一环节的停留时间 要科学合理地确定传递程序 会计凭证的保管 装订成册保管指定专人负责保管一般凭证保管期限为15年 对私营改造和涉外的凭证要求永久保管原则上不得外借 第四章会计账簿 第一节账簿的意义和种类 账簿的作用 账簿的概念 是由一定格式的账页按一定形式相互联结所组成 用来序时地 分类地记录和反映各项经济业务的会计簿籍账簿的作用 可以全面 系统 连续 科学地反映资金运动的全貌可随时了解和掌握各会计要素的增减变化和结果 为考核经济活动和经营成果提供必要的资料可以为编制会计报表和制订财务预算提供总括的和具体的资料是进行会计分析和会计检查的必要依据 账簿的种类 按用途分类 日记账 序时账 普通日记账 特种日记账分类账 总分类账和明细分类账备查账 对账簿记录的一种补充按外表形式分类 订本式账簿 特种日记账 总分类账活页式账簿 明细分类账卡片式账簿 固定资产明细账 第二节账簿的设置和登记方法 日记账的设置和登记方法 普通日记账的设置和登记方法特种日记账的设置和登记方法现金日记账的设置和登记方法现金日记账 三栏式 现金收入日记账 多栏式 现金支出日记账 多栏式 银行存款日记账的设置和登记方法其他特种日记账的设置和登记方法转账日记账 购货日记账 销货日记账 分类账的设置和登记方法 总分类账的设置和登记方法 借方 贷方 和 余额 三栏式明细分类账的设置和登记方法三栏式明细账数量金额式明细账多栏式明细账横线登记式明细账 第三节登记账簿的规则 账簿的启用和登记规则 账簿的启用登记 账簿启用及交接表 启用时在账簿扉页登明有关事项并由有关人员签名登记账簿的规则必须根据审核无误的会计凭证 及时登记 过账后在凭证的过账栏中作出记号用钢笔和蓝黑墨水书写账簿按事先编定的页码连续登记摘要 金额书写规范发现错账用正确方法进行更正 更改错账的方法 划线更正法适用范围 结账前发现因过账笔误造成的账簿的数字或文字错误 举例 记账凭证正确 发现在账簿上错把1600记为6100 可采用划线更正法更正 例如 16006100 张三 更改错账的方法 红字更正法适用范围 记账凭证有错 并已据以登账形成的错误 更正方法 先用红字金额填制一张与错误凭证相同的凭证 再用蓝字金额做一张正确的记账凭证 同时根据这两张凭证登记入账 如记账凭证中的错误仅是多记金额 则可只填制一张红字金额的记账凭证 填列多记的金额并据以入账 更改错账的方法 红字更正法举例 某车间生产领用材料1000元误记为 借 管理费用1000贷 原材料1000并已过账 更正 借 管理费用1000贷 原材料1000借 生产成本1000贷 原材料1000并根据上述两张凭证登记入账 更改错账的方法 补充登记法适用范围 记账后发现记账凭证所填的金额小于正确金额的情况 更正方法 按少计金额填一张记账凭证登记入账以补充原来少计的金额 补充登记法举例 生产领用原材料1000元 凭证中金额误记为100元 更正 借 生产成本900贷 原材料900补做一张如上的记账凭证并据以入账 第四节对账和结账 对账 账证核对账簿记录与会计凭证核对 账账核对分类账借方余额与贷方余额核对 现金 银行存款分类账余额与相应日记账余额核对 总分类账与明细分类账余额核对 会计部门财产物资的明细账与保管或使用部门的明细账余额核对 账实核对账物核对与账款相符 结账 概念 是对会计账簿进行定