会计制度设计03任务0009答案.doc

03任务_0009二、论述题 1.税金是企业会计核算的重点内容，下面是某企业税务会计针对所在企业的制定的应交税金核算制度，请简要分析一下是否有不合理之处。（1）企业当月开具的销售发票应在当月或一个月进账，并按不同税率正确计算销项税额，其他销售产品也均需计算缴纳增值税。（2）凡在当月购进的原辅材料等应尽快办理验收入库手续，不得无故积压，各部门要相互监督，做到可抵扣项目能及时进账抵扣。（3）按规定不能抵扣的不予抵扣。（4）按规定对提供劳务、转让无形资产或销售不动产的营业税，要正确计算并缴纳营业税。（5）应交增值税应采用三栏式账页进行核算。（6）依照有关法规规定，计算并缴纳个人所得税。（7）按照会计账簿和有关资料每月编制税金表，做到账表相符，并符合国家统一的会计制度和报表编制要求，每月根据报表、账簿等编制增值税、营业税、城建税、所得税等申报表，做到表表相符，账表相符。【解析】 该企业制定的应交税金核算制度基本上是合理的,但以下几点我认为是不太合理的：（1）企业当月开具的销售发票应在当月进账，不能跨月入账。（2）应交增值税应采用多栏式账页进行核算，而不能采用三栏式账页。明细分类核算可以设置以下栏目： 1、进项税额； 2、销项税额； 3、进项税额转出； 4、出口退税； 5、出口抵减内销产品所得税； 6、转出未交增值税； 7、转出多交增值税； 8、已交税金等。2. 某电器制造公司是一个小型企业，主要生产消毒柜。小明是刚分配到该公司担任成本核算的会计人员。小明接手此工作后，觉得公司成本核算比较粗略，成本核算的基础工作也不健全，不能满足企业成本管理的要求。于是他根据学校所学，仔细规划了成本核算方案。其中产品成本项目设计为“直接材料”、“直接人工”、“燃料和动力”、“制造费用”四个成本项目。其中“直接材料”成本项目设计为多栏式明细项目，分“原材料”、“主要材料”、“燃料”、“辅助材料”等小栏目详细反映其所耗，为考核所有材料耗费提供资料，但由于其中的辅助材料所占比例非常小，决定不按实际成本计价而按计划成本计价。请你用产品成本核算的有关原则评价小明的做法是否合适。（附注：产品成本核算原则主要有：实际成本核算原则、可靠性原则、重要性原则、及时性原则、一致性原则）【解析】我认为小明的成本项目的设置“四个成本核算项目”是正确的，可以从核算工作量和方法的合理性角度分析原因。产品成本核算原则主要有：实际成本核算原则、可靠性原则、重要性原则、及时性原则、一致性原则。 一、实际成本核算原则要求：1.某项成本发生时,按发生时实际耗费数确认2.完工入库产成品按实际负担额计价3.产品销售成本按实际数入帐。 二、可靠性原则要求：1.真实性:核算出的成本数据与客观的经济事项相一致.2.可核实性:同一成本核算资料采用一定原则有不同会计人员计算出的结果应该相同。 三、重要性原则； 四、及时性原则要求：1.成本项目发生时,及时进行会计处理2.为相关的内部管理人员及时提供信息3.及时提供财务成本报表。五、一致性原则要求：1.某项成本要素发生时,确认该要素水平的方法前后期应一致2.费用分配方法前后期一致3.成本计算方法前后期一致4.成本核算对象,成本项目的确认前后期应一致；根据产品成本核算的权责发生制原则,小明把产品成本项目设计为“直接材料”、“直接人工”、“燃料和动力”、“制造费用”四个成本项目是正确的。同时由于其中的辅助材料所占比例非常小，决定不按实际成本计价而按计划成本计价。是符合产品核算的重要性原则。三、作品题 1. 举例说明预付账款业务怎样在“应付账款”账户中核算，并指出如何填制资产负债表的“应收账款”和“预付账款”项目。【解析】首先，我们应该理解预付账款和应付账款各自的定义。预付账款是指买卖双方协议商定，由购货方预先支付一部分货款给供应方而发生的一项债权。预付账款一般包括预付的货款、预付的购货定金。应付账款是指企业因购买材料、商品和接受劳务供应等经营活动应支付的款项。其业务通常是企业采购业务流程的重要环节。然而，并非所有企业都必须设置“预付账款”账户。一般在预付账款业务不多的企业，也可不单独设置“预付账款”账户，而通过“应付账款”科目核算预付账款业务，直接记入“应付账款”账户的借方。企业在预付货款交易发生时，借记“应付账款”科目，在收到供应商发票后，应将预付金额冲抵相应的发票金额后，记录“应付账款”。会计部门每月应定期提供预付货款明细表给采购部门，以核查已预付货款但还未办理报销手续的情况。所以，“应付账款”的总分类账与明细分类账应按月核对并相互核对；企业应指定专员定期与供应商核对预付账款的往来款项。但是，在这种处理方法下，“应付账款”的某些明细账户可能会出现借方余额。“应付账款”明细账户期末如有借方余额，则为预付账款。在期末，应付账款明细账的借方余额应在资产负债表中列作资产项目，而各明细账的贷方余额才列为负债。 在填制资产负债表的“应收账款”和“预付账款”项目时，虽然我们知道“应收账款”和“预付账款”都是资产类科目，但不是简单的把“应收账款”的 期末借方余额和“预付账款” 的期末借方余额记录下就对了，还需要考虑“预收账款”和“预付账款”科目。企业应根据 “应收账款”明细账户的期末借方余额及“预收账款”明细账户的期末借方余额计算填列资产负债表的“应收账款”项目；根据“预付账款”明细账户的期末借方余额及 “应付账款”明细账户的期末借方余额计算填