企业所得税练习题2.doc

企業所得稅一、單項選擇題 1、大海公司委托境外機構銷售其開發一棟辦公樓，雙方簽訂代銷合同。該境外機構以3500萬元出售。建造該辦公樓發生成本費用1500萬元，大海公司向境外機構支付傭金、手續費250萬元（能提供有效憑證），銷售過程中繳納相關稅費150萬元。大海公司銷售該辦公樓應繳納企業所得稅為（）萬元。 A、375 B、275.6 C、400 D、165 2、企業在各個納稅期末，提供勞務交易結果能夠可靠估計，應采用完工進度法確認提供勞務收入，下列選項中，不屬於提供勞務能夠可靠估計條件是（）。 A、收入金額能夠可靠地計量 B、交易完工進度能夠可靠地確定 C、相關經濟利益預計很可能流入企業 D、交易中已發生和將發生成本能夠可靠地核算 3、2015年某居民企業取得銷售收入6000萬元，可扣除成本和稅金共計4000萬元，1月支付120萬元購買境內某上市公司股票10000股，8月份由於公司資金緊缺，以140萬元將這部分股票全部轉讓，持有期間取得分紅每股0.8元。2015年該企業應繳納企業所得稅（）萬元。 A、504.2 B、504.8 C、505 D、505.2 5、下列不屬於存貨成本計算方法可以使用是（）。 A、先進先出法 B、加權平均法 C、個別計價法 D、實地盤點法 6、依據企業所得稅相關規定，下列資產中，不可以采用加速折舊方法是（）。 A、常年處於強震動狀態固定資產 B、常年處於高腐蝕狀態固定資產 C、單獨估價作為固定資產入賬土地 D、由於技術進步原因產品更新換代較快固定資產 7、某飲料制造企業為增值稅一般納稅人，2015年全年取得飲料銷售收入20000萬元，銷售過程中購貨方違約，另外取得合同違約金23.4萬元；處置廢棄設備取得處置收入8萬元，假設該企業2015年實際發生廣告費7000萬元，則2015年該企業計算應納稅所得額時准予扣除廣告費為（）萬元。 A、7000 B、3003 C、3044 D、6006 8、2015年3月，某公司向一非居民企業支付利息26萬元、特許權使用費40萬元、財產價款120萬元（該財產淨值為50萬元），該公司應扣繳企業所得稅（）萬元。 A、13.6 B、20.6 C、27.2 D、41.2 9、境外甲公司在中國境內未設立機構、場所，2015年取得境內A公司分配投資收益100萬元；取得境內B公司支付位於境內房產轉讓收入120萬元，該項財產原值100萬元，已提折舊20萬元；取得境內C公司支付特許權使用費收入30萬元、租金收入50萬元。該境外甲公司上述所得應按收入差額繳納企業所得稅是（）。 A、財產轉讓收入 B、租金收入 C、特許權使用費收入 D、投資收益 11、企業下列項目所得免征企業所得稅是（）。 A、牲畜、家禽飼養 B、花卉作物種植 C、內陸養殖 D、香料作物種植 14、某居民企業，2015年實際發生合理工資支出100萬元，其中臨時工、實習生工資支出10萬元，職工福利費支出18萬元，2015年該企業計算應納稅所得額時，應調增應納稅所得額（）萬元。 A、4 B、2.5 C、6 D、3.5 15、甲企業屬於創業投資企業，2014年1月1日向乙企業（未上市中小高新技術企業）投資250萬元、股權持有到2015年12月31日。2010年當年稅務機構核定虧損額為189萬元，甲企2014年度生產經營所得為450萬元，2015年應納稅所得額為（）萬元。 A、275 B、68.75 C、86 D、112.5 16、某國家重點扶持高新技術企業2015年銷售收入2000萬元，銷售成本1000萬元，期間費用750萬元，其中研發費用200萬元，廣告宣傳費用450萬元；假定該企業不存在其他納稅調整項目，2015年應納所得稅額為（）萬元。 A、42.5 B、35 C、45 D、40 17、某國家重點扶持高新技術企業2015年度實現會計利潤總額200萬元，經稅務師核查，當年“營業外支出”賬戶中列支了通過當地民政部向貧困山區捐贈35萬元，無其他納稅調整事項。該企業2015年度應繳納企業所得稅為（）萬元。 A、50.20 B、52.75 C、31.65 D、53.50 18、根據企業所得稅法相關規定，下列各項中，不適用企業重組特殊性稅務處理有（）。 A、具有合理商業目，且不以減少、免除或者推遲繳納稅款為主要目 B、取得股權支付原主要股東，在重組後連續6個月內，不得轉讓所取得股權 C、企業重組後連續12個月內不改變重組資產原來實質性經營活動 D、資產收購、受讓企業收購資產不低於轉讓企業全部資產50%，且受讓企業在該資產收購發生時股權支付金額不低於其交易支付總額85% 19、某商業企業2015年有職工70人，資產總額800萬元，取得生產經營收入共計860萬元，稅前扣除項目金額共計857.2萬元。2015年度該企業應繳納企業所得稅（）萬元。 A、0.28 B、0.35 C、0.56 D、0.70 20、下列關於非居民企業核定征收企業所得稅稅務處理，正確是（）。 A、應納稅所得額=成本費用總額（1+經稅務機關核定利潤率） B、應納稅所得額=經費支出總額（1-經稅務機關核定利潤率+營業稅稅率） C、非居民企業會計資料健全可以查賬征收，稅務機關有權核定其應納稅所得額 D、稅務機關核定從事管理服務非居民企業所得稅時，可在3050間確定利潤率 二、多項選擇題 2、下列各項屬於企業所得稅法規定職工福利費支出有（）。 A、集體福利部門工作人員住房公積金 B、職工因公外地就醫費用 C、自辦職工食堂經費補貼 D、離退休人員工資 E、職工療養費用 7、下列關於合夥企業所得稅征收管理，正確有（）。 A、合夥企業合夥人是法人，繳納企業所得稅 B、合夥企業合夥人是法人，合夥人在計算其繳納企業所得稅時，可以用合夥企業虧損抵減其盈利 C、合夥人是自然人，繳納個稅 D、合夥經營企業經營所得和其他所得，采取先分後稅原則 E、合夥企業合夥人首先按合夥協議約定分配比率確定應稅所得 10、依據企業所得稅相關規定，下列對所得來源地確定，正確有（）。 A、銷售貨物所得，按照機構所在地確定 B、提供勞務所得，按照勞務發生地確定 C、不動產轉讓所得，按照不動產所在地確定 D、動產轉讓所得，按照轉讓動產企業或者機構、場所所在地確定 E、股息、紅利等權益性投資所得，按照分配所得企業所在地確定 11、企業發生下列借款費用中，作為資本性支出計入有關資產成本有（）。 A、存貨建造、生產期間發生合理借款費用 B、固定資產購置、建造期間發生合理借款費用 C、無形資產購置、開發期間發生合理借款費用 D、企業為對外投資而發生合理借款費用 E、投資者投資未到位期間發生合理借款費用 12、2015年10月甲公司購買乙公司部分資產，該部分資產計稅基礎為6000萬元，公允價值為8000萬元；乙公司全部資產公允價值為10000萬元。甲公司向乙公司支付一部分股權（計稅基礎為4500萬元，公允價值為7000萬元）以及1000 萬元銀行存款。假定符合資產收購特殊性稅務處理其他條件，且雙方選擇特殊性稅務處理。下列說法正確有（）。 A、甲公司取得乙公司資產計稅基礎為6250萬元 B、乙公司取得甲公司股權計稅基礎為6000萬元 C、乙公司應確認資產轉讓所得250萬元 D、乙公司暫不確認資產轉讓所得 E、甲公司應確認股權轉讓所得2500萬元 13、下列項目中最低折舊年限是10年有（）。 A、機器 B、林木類生產性生物資產 C、飛機 D、家具 E、貨運卡車 14、下列各項收入中，不征收企業所得稅有（）。 A、企業取得轉讓國庫券差價收入 B、依法收取並納入財政管理政府性基金 C、企業變賣固定資產獲得淨收益 D、企業資產貨物用於市場推廣 E、企業取得國債利息收入 15、根據企業所得稅相關規定，下列說法中，正確有（）。 A、對內地企業投資者通過滬港通投資香港聯交所上市股票取得股息紅利所得，依法計征企業所得稅 B、內地居民企業連續持有H股滿12個月取得股息紅利所得，依法免征企業所得稅 C、企業接收股東劃入資產，凡作為收入處理，應按公允價值計入收入總額，計算繳納企業所得稅 D、縣級以上人民政府將國有資產明確以股權投資方式投入企業，企業應作為國家資本金處理 E、企業捐贈住房作為公共租賃住房，視同公益性捐贈，可直接稅前扣除 三、計算題 1、某工業企業，從業人員80人，資產總額為2500萬元，2016年度相關生產經營業務如下：（1）當年銷售產品收入700萬元，對外提供培訓收入120萬元。國債利息收入250萬元、取得對境內居民企業投資收益100萬元。（2）全年產品銷售成本為550萬元。（3）全年發生財務費用50萬元，其中10萬元為資本化利息。（4）管理費用共計98萬元，銷售費用共計50萬元，其中列支廣告費、業務宣傳費30萬元。（5）營業外支出通過政府部門向貧困地區捐款40萬元，稅收罰款支出5萬元，滯納金2.73萬元。（6）營業稅金及附加20萬元 。（7）上年廣告宣傳費超支20萬元。要求：根據上述資料，按下列序號計算有關納稅事項，每問需計算出合計數。 、企業應稅收入為（）萬元。A、820 B、956.8 C、966.8 D、1170 、企業稅前可扣除財務費用和銷售費用合計為（）萬元。A、100 B、120 C、110 D、90 、企業稅前可扣除營業外支出（）萬元。A、23.72 B、40 C、15 D、13.72 、企業應繳納企業所得稅為（）萬元。A、0 B、2 C、0.4 D、0.2 答案部分 一、單項選擇題 1、【正確答案】 C 【答案解析】 企業委托境外機構銷售開發產品，其支付境外銷售費用（含傭金或手續費）不超過委托銷售收入10%部分，准予據實扣除。傭金手續費扣除限額=350010%=350（萬元）按實際支付250萬元扣除。應繳納企業所得稅=（3500-1500-250-150）25%=400（萬元） 【該題針對“房地產開發經營業務成本、費用扣除稅務處理”知識點進行考核】 2、【正確答案】 C 【答案解析】 企業在各個納稅期末，提供勞務交易結果能夠可靠估計，應采用完工進度（完工百分比）法確認提供勞務收入。提供勞務交易結果能夠可靠估計，是指同時滿足下列條件：（1）收入金額能夠可靠地計量；（2）交易完工進度能夠可靠地確定；（3）交易中已發生和將發生成本能夠可靠地核算。 【該題針對“提供勞務收入實現確認”知識點進行考核】 3、【正確答案】 D 【答案解析】 股票轉讓所得14012020（萬元），應確認股息所得100000.8100000.8（萬元），由於股票持有時間不足12個月，所以股息所得不符合免稅規定。應繳納企業所得稅（60004000200.8）25%505.2（萬元） 【該題針對“免稅收入”知識點進行考核】 4、【正確答案】 C 【答案解析】 股票實際行權時公允價格，以實際行權日該股票收盤價格確定。 【該題針對“居民企業股權激勵計劃有關所得稅處理”知識點進行考核】 5、【正確答案】 D 【答案解析】 企業銷售存貨成本計算方法，可以在先進先出法、加權平均法、個別計價法中選用一種。一經選用，不得變更。 【該題針對“存貨稅務處理”知識點進行考核】 6、【正確答案】 C 【答案解析】 可以采取加速折舊方法固定資產，包括： （1）由於技術進步，產品更新換代較快固定資產；（2）常年處於強震動、高腐蝕狀態固定資產。 【該題針對“加速折舊優惠”知識點進行考核】 7、【正確答案】 D 【答案解析】 對飲料制造企業，不超過當年銷售（營業）收入30%廣告費和業務宣傳費支出可以在所得稅前扣除。銷售產品過程中收取違約金屬於價外費用，視同含稅銷售額確認銷售收入，會計與稅法對此處理是一致，所以違約金換算為不含稅數額後並入銷售收入，即23.4（1+17%）=20（萬元）。固定資產處置收入不屬於銷售（營業）收入。因此，該企業當年可在稅前扣除廣告費限額=（20000+20）30%=6006（萬元），實際支付7000萬元大於限額， 只能扣除6006萬元。 【該題針對“廣告費和業務宣傳費”知識點進行考核】 8、【正確答案】 A 【答案解析】 該公司應扣繳企業所得稅=2610%+4010%+（120-50）10%=13.6（萬元） 【該題針對“非居民企業應納稅額計算”知識點進行考核】 9、【正確答案】 A 【答案解析】 該境外甲公司各項所得中，只有財產轉讓收入是按差額計算所得稅；投資收益、特許權使用費收入、租金收入全額計繳企業所得稅。 【該題針對“一般收入確認”知識點進行考核】 10、【正確答案】 C 【答案解析】 收益性支出是指企業單位在經營過程中發生、其效益僅與本會計年度相關、因而由本年收益補償各項支出。購入固定資產運雜費、購入固定資產改良支出、自建固定資產交付使用前利息支出均屬於資本性支出。 【該題針對“企業所得稅扣除項目原則”知識點進行考核】 11、【正確答案】 A 【答案解析】 選項B、C、D享受是減半征收企業所得稅優惠。 【該題針對“從事農、林、牧漁業項目所得”知識點進行考核】 12、【正確答案】 D 【答案解析】 搬遷後原資產經過簡單安裝或不安裝仍可以繼續使用，在該資產重新投資使用後，可以繼續計提折舊或攤銷費用。 【該題針對“企業政策性搬遷所得稅處理”知識點進行考核】 13、【正確答案】 D 【答案解析】 按月預繳所得稅，應當自月份終了之日起15日內，向稅務機關報送預繳企業所得稅納稅申報表，預繳稅款；企業應當在辦理注銷登記前，就其清算所得向稅務機關申報並依法繳納企業所得稅；企業在納稅年度內無論盈利或者虧損，都應按照企業所得稅法規定期限，向稅務機關報送預繳企業所得稅納稅申報表、年度企業所得稅納稅申報表、財務會計報告和稅務機關規定應當報送其他有關資料。 【該題針對“納稅申報”知識點進行考核】 14、【正確答案】 A 【答案解析】 應調增應納稅所得額1810014%4（萬元） 【該題針對“職工福利費扣除標准”知識點進行考核】 15、【正確答案】 C 【答案解析】 創投企業優惠，是指創業投資企業采取股權投資方式投資於未上市中小高新技術企業2年以上，可以按照其投資額70%在股權持有滿2年當年抵扣該創業投資企業應納稅所得額，當年不足抵扣，可以在以後納稅年度結轉抵扣。可抵扣應納稅所得額為25070175（萬元）。應納稅所得額450-18917586（萬元）。 【該題針對“創投企業優惠”知識點進行考核】 16、【正確答案】 C 【答案解析】 廣告宣傳費扣除限額200015300（萬元），實際發生450萬元，只能扣除300萬元；研發費用加計扣除額20050100（萬元）應納所得稅額（20001000750450300100）1545（萬元） 【該題針對“加計扣除優惠”知識點進行考核】 17、【正確答案】 C 【答案解析】 扣除限額2001224（萬元），實際捐贈35萬元，准予扣除24萬元。該企業2015年度應繳納企業所得稅（2003524）1531.65（萬元） 【該題針對“捐贈支出稅前扣除規定”知識點進行考核】 18、【正確答案】 B 【答案解析】 選項B，取得股權支付原主要股東，在重組後連續12個月內，不得轉讓所取得股權。 【該題針對“債務重組特殊性稅務處理”知識點進行考核】 19、【正確答案】 A 【答案解析】 該商業企業從業人數不超過80人，資產總額不超過1000萬，年度應納稅所得額=860-857.2=2.8（萬元）30萬元，所以企業符合小型微利企業條件。該企業應繳納企業所得稅=2.850%20%=0.28（萬元）提示：自2015年1月1日至2017年12月31日，對年應納稅所得額低於20萬元（含20萬元）小型微利企業，其所得減按50%計入應納稅所得額，按20%稅率繳納企業所得稅。自2015年10月1日至2017年12月31日，對年應納稅所得額在20萬元到30萬元（含30萬元）之間小型微利企業，其所得減按50%計入應納稅所得額，按20%稅率繳納企業所得稅。 【該題針對“小型微利企業稅收優惠”知識點進行考核】 20、【正確答案】 D 【答案解析】 選項A,應納稅所得額=成本費用總額（1-經稅務機關核定利潤率）經稅務機關核定利潤率；選項B,應納稅所得額=經費支出總額（1-經稅務機關核定利潤率-營業稅稅率）經稅務機關核定利潤率；C，非居民企業因會計賬簿不健全，資料殘缺難以查賬，或者其他原因不能准確計算並據實申報其應納稅所得額，稅務機關有權核定其應納稅所得額。 【該題針對“非居民企業所得稅核定征收辦法”知識點進行考核】 二、多項選擇題 1、【正確答案】 ABCD 【答案解析】 享受減免企業所得稅優惠技術轉讓應符合以下條件：（1）享受優惠技術轉讓主體是企業所得稅法規定居民企業；（2）技術轉讓屬於財政部、國家稅務總局規定範圍；（3）境內技術轉讓經省級以上科技部門認定；（4）向境外轉讓技術經省級以上商務部門認定；（5）國務院稅務主管部門規定其他條件。 【該題針對“技術轉讓所得稅收優惠”知識點進行考核】 2、【正確答案】 ABCE 【答案解析】 選項D，離退休人員工資與企業取得收入無關，不得列入福利費支出在企業所得稅前扣除。 【該題針對“職工福利費扣除標准”知識點進行考核】 3、【正確答案】 ABCE 【答案解析】 選項D，應為企業發生非經營活動債權。 【該題針對“資產損失扣除政策”知識點進行考核】 4、【正確答案】 ABCD 【答案解析】 稅務機關應當以具有合理商業目和經濟實質類似安排為基准，按照實質重於形式原則實施特別納稅調整。調整方法包括：（一）對安排全部或者部分交易重新定性；（二）在稅收上否定交易方存在，或者將該交易方與其他交易方視為同一實體；（三）對相關所得、扣除、稅收優惠、境外稅收抵免等重新定性或者在交易各方間重新分配；（四）其他合理方法。 【該題針對“一般反避稅管理辦法”知識點進行考核】 5、【正確答案】 ABE 【答案解析】 稅務機關在進行關聯業務調查時，企業及其關聯方，以及與關聯業務調查有關其他企業，應當按照規定提供相關資料。相關資料是指：（1）與關聯業務往來有關價格、費用制定標准、計算方法和說明等同期資料。（2）關聯業務往來所涉及財產、財產使用權、勞務等再銷售（轉讓）價格或者最終銷售（轉讓）價格相關資料。（3）與關聯業務調查有關其他企業應當提供與被調查企業可比產品價格、定價方式以及利潤水平等資料。（4）其他與關聯業務往來有關資料。 【該題針對“同期資料管理”知識點進行考核】 6、【正確答案】 AC 【答案解析】 選項A，投資企業轉讓股權，確認股權轉讓所得，不是股息紅利所得；選項C，被投資企業將股權（票）溢價所形成資本公積轉為股本，不作為投資方企業股息、紅利收入。 7、【正確答案】 ACDE 【答案解析】 合夥企業合夥人是法人或其他組織，合夥人在計算其繳納企業所得稅時，不得用合夥企業虧損抵減其盈利。 【該題針對“合夥企業所得稅征收管理”知識點進行考核】 8、【正確答案】 BCE 【答案解析】 關聯交易屬於執行預約定價安排所涉及範圍可免予准備同期資料；同期資料應自企業關聯交易發生年度次年6月1日起保存10年。 【該題針對“成本分攤協議管理”知識點進行考核】 9、【正確答案】 ABDE 【答案解析】 依法院判決、裁定等原因，通過證券登記結算公司，企業將其代持個人限售股直接變更到實際所有人名下，不視同轉讓限售股。 【該題針對“企業轉讓上市公司限售股”知識點進行考核】 10、【正確答案】 BCDE 【答案解析】 選項A，銷售貨物所得，按照交易活動發生地確定。 【該題針對“所得來源地確定”知識點進行考核】 11、【正確答案】 BC 【答案解析】 企業為購置、建造固定資產、無形資產和經過12個月以上建造才能達到預定可銷售狀態存貨發生借款，在有關資產購置、建造期間發生合理借款費用，應予以資本化，作為資本性支出計入有關資產成本。 12、【正確答案】 AC 【答案解析】 選項A，甲公司取得乙公司資產計稅基礎6000（7000/8000）10006250（萬元）；選項B，轉讓企業取得受讓企業股權計稅基礎，以被轉讓資產原有計稅基礎確定，所以乙公司取得甲公司股權計稅基礎為6000*7000/8000=5250（萬元）；非股權支付對應資產轉讓所得=（8000-6000）（1000/8000）=250（萬元），所以選項C正確，選項D錯誤。選項E，甲公司不確認股權轉讓所得。 13、【正確答案】 ABC 【答案解析】 選項D，家具折舊年限是5年；選項E，貨運卡車折舊年限是4年。 14、【正確答案】