2017中级会计实务考试辅导教材调整修订主要内容

对2016年版会计专业技术资格考试辅导教材调整修订主要内容（中级会计实务）页码行数调整内容附注删除其中的“2009年1月1日增值税转型改革后，企业购建（包括购进、接受捐赠、实物投资、自制、改扩建和安装）生产用固定资产发生的增值税进项税额可以从销项税额中抵扣。因此，此处的“相关税费”中”。28附注在“可以抵扣”前增加“已经税务机关认证，”43倒1增加11.增值税会计处理规定（2016年12月3日财政部发布）9619删除“3关于在全国开展交通运输业和部分现代服务业营业税改增值税试点税收政策的通知（2013年5月24日财政部发布，自2013年8月1日起施行）”。增加“3.关于全面推开营业税改证增值税试点的通知（2016年3月23日财政部国家税务总局发布自2016年5月1日起施行）”9624另起一行，增加“5关于印发的通知（2016年12月3日财政部发布，自发布之日起施行）”9812-13删除“上述应支付的相关税费，是指企业直接为换入资产支付的税费，而企业为换出资产支付的税费不应计入换入资产的成本。”1106增加“3.关于全面推开营业税改证增值税试点的通知（2016年3月23日财政部国家税务总局发布自2016年5月1日起施行）”110倒1增加“4.关于印发的通知（2016年12月3日财政部发布，自发布之日起施行）”删除“3.关于在全国开展交通运输业和部分现代服务业营业税改增值税试点税收政策的通知（2013年5月24日财政部发布，自2013年8月1日起施行）”12422原“借：资产减值损失机器A100000”，改为“借：资产减值损失固定资产减值损失机器A100000”12423原“机器B262500”，改为“固定资产减值损失机器B262500”12424原“机器C437500”，改为“固定资产减值损失机器C437500”1282原“借：资产减值损失生产线B1302540”，改为“借：资产减值损失固定资产减值损失生产线B1302540”1283原“生产线C35514”，改为“借：固定资产减值损失生产线C35514”1284原“研发中心501770”，改为“借：固定资产减值损失研发中心501770”13025原“固定资产XX7000000”，改为“固定资产减值损失固定资产XX7000000”16020将“B公司债券成本8080000”调整为“B公司债券成本8000000利息调整80000”163倒8将“资本公积”修改为“其他综合收益”191倒11本行之前增加“附件1”193倒16本行之前增加“附件2”2357原“企业对商品提供售后担保”修改为“企业对商品提供产品质量保证”23910-11删除“如法律诉讼，”24615原“A公司对购买其机床的消费者”修改为“A公司对其销售的机床”25718-19增加“企业按照国家统一的会计制度确认收入或利得的时点早于按照增值税制度确认增值税纳税义务发生时点的，应将相关增值税销项税额计入“应交税费待转销项税额”科目，待实际发生纳税义务时再转入“应交税费应交增值税（销项税额）”科目。企业按照增值税制度确认增值税纳税义务发生时点早于按照国家统一的会计制度确认收入或利得的时点的，应将应纳增值税额，借记“应收账款”科目，贷记“应交税费应交增值税（销项税额）”或“应交税费简易计税”科目，按照国家统一的会计制度确认收入或利得时，应按扣除增值税销项税额后的金额确认收入。”2929-10原“营业税改征增值税试点有关企业会计处理规定（2012年7月5日财政部发布）”，改为“增值税会计处理规定（2016年12月3日财政部发布，自发布之日起施行）”31619原“适用税额”，修改为“适用税率”3199原“资本公积”，修改为“其他综合收益”437概述第一自然段调整为：“政府会计是政府财政财务管理的重要基础，行政事业单位会计是政府会计的重要组成部分。目前，行政事业单位的会计核算一般采用收付实现制，对特殊的经济业务或者事项按照相应会计制度的规定采用权责发生制。2015年10月，财政部发布了政府会计准则基本准则，提出政府会计由预算会计和财务会计构成，预算会计一般实行收付实现制，财务会计实行权责发生制。2016年7月6日，财政部发布了政府会计准则第1号存货、政府会计准则第2号投资、政府会计准则第3号固定资产和政府会计准则第4号无形资产等4项具体准则。今后还将加快政府会计改革，制定发布其他具体准则，完善政府会计制度。由于政府会计具体准则尚未全部发布，相关会计制度仍处于修订过程之中，本教材仍以2012年发布的、目前仍然实施的事业单位会计准则和事业单位会计制度为基础，介绍事业单位会计的主要内容和特定业务的核算要求。”37319在本行末尾增加一句话，“被投资方自行清算的除外。”41419-22将（12）中第2笔分录与第3笔分录调换顺序。附件1：【例11-2】甲公司在216年1月1日设立了一项设定受益计划，并于当日开始实施。该设定受益计划规定：(1）甲公司向所有在职员工提供统筹外补充退休金，这些职工在退休后每年可以额外获得12万元运休金，直至去世。(2）职工获得该额外退休金基于自该计划开始日起为公司提供的服务，而且应当自该设定受益计划开始日起一直为公司服务至退休。为简化起见，假定符合计划的职工为100人，当前平均年龄为40岁，退休年龄为60岁，还可以为公司服务20年。假定在退休前元人离职，退休后平均剩余寿命为15年。假定适用的折现率为10%。并且假定不考虑未来通货膨胀影响等其他因素。计算设定受益计划义务及其现值见表11-1。计算职工服务期间每期服务成本见表11-2。服务第1年至第20年的账务处理如下：服务第1年年末，甲公司的账务处理如下：借：管理费用（或相关资产成本）746200贷：应付职工薪酬设定受益计划义务746200服务第2年年末，甲公司的账务处理如下：借：管理费用（或相关资产成本）820800贷：应付职工薪酬设定受益计划义务820800借：财务费用（或相关资产成本）74600贷：应付职工薪酬设定受益计划义务74600服务第3年至第20年，以此类推处理。表11-1单位：万元退休后第1年退休后第2年退休后第3年退休后第4年退休后第14年退休后第15年（1）当年支付120012001200120012001200（2）折现率10%10%10%10%10%10%（3）复利现位系数0.90910.82640.75130.6830.26330.2394（4）退休时点现佳=（1）（3）1091992902820316287（5）退休时点现值合计9127表11-2单位：万元服务年份服务第1年服务第2年服务第19年服务第20年福利归属以前年度0456.358214.38670.65当年456.35456.35456.35456.35以前年度当年456.35912.78670.659127期初义务074.626788.687882.41利息07.46678.87788.24当期服务成本74.62*82.08*414.86*456.35期末义务74.62164.167882.419127*74.62=456.35/(1+10%)19*82.08=456.35/(1+10%)18*414.86=456.35/(1+10%)*含尾数调整。附件2：【例11-3】甲公司是一家空调制造企业。215年9月，为了能够在下一年度顺利实施转产，甲公司管理层制订了一项辞退计划，计划规定，从216年1月1日起，企业将以职工自愿方式，辞退其柜式空调生产车间的职工。辞退计划的详细内容，包括拟辞退的职工所在部门、数量、各级别职工能够获得的补偿以及计划大体实施的时间等均已与职工沟通，并达成一致意见，辞退计划已于215年12月10日经董事会正式批准，辞退计划将于下一个年度内实施完毕。该项辞退计划的详细内容如表11-3所示。表11-3单位：万元所属部门职位辞退数量（人）工龄（年）每人补偿额1月10日1010月20日20车间主任副主任1020-30301月10日810月20日18高级技工5020-30281月10日510月20日15空调车间一般技工10020-3025合计160215年12月31日，企业预计各级别职工拟接受辞退职工数量的最佳估计数（最可能发生数）及其应支付的补偿如表11-4所示。表11-4单位：万元所属部门职位辞退数量（人）工龄（年）接受数量（人）每人补偿额补偿金额车间主任1月10日51050副主任10月20日220401020-30130301月10日20816010月20日1018180空调车间高级技工5020-305281401月10日50525010月20日2015300一般技工10020-3010