浮法玻璃成本制度重点.doc

浮法玻璃成本实务一、成本制度重点1.会计基础：以权责发生制为基础2.损益计算：采月结制3.成本基础：a.计算采用分步成本法；b.实际成本作业；（即每月将所有成本要素完全分摊为原则，所谓成本要素泛指材料、直接人工、制造费用。）4.成本计算方法：.材料：指的材料分为直接材料、辅助材料、包装材料三类。a.直接材料：指生产时直接投入之原料硅砂、纯碱、白云石、石灰石、芒硝、煤粉、铁粉、(硅烷、已烯）加色才需要；b.辅助材料：在生产过程中需加入少量锡；c.包装材料：成品所发生包装材料铁架、木箱、纸箱、包装纸等。 .加工成本：指一般通称为工缴成本也就指直接人工、动力、制造费用。 a.直接人工：直接参与生产的产品所发生人工成本包括人员工资、年终奖金、保险金、福利、住房公积金； b.动力：生产中所发生的电费在浮法玻璃行业比较特殊属固定制费，破碎车间及深加工属变动制费；c.燃料：在生产过程需燃烧材料（重油、柴油、液化气）浮法玻璃行业比较特殊属固定制费，深加工或其它行业属变动制费； d.制造费用：用于生产产品间接发生费用，间接人工、机器折旧、厂房折旧、修护费、劳保用品、物料、低值易耗品等。二、成本计算流程 1.车间成本计算流程：盘存表生产月报表 核 对 收料、投料、耗用、产出、良品、收率（或良率）直接材料变动制费制造费用人工费用统 计 核 对材料领用 分类 电 费一般费用摊 入直接人工间接人工材料耗用单位耗用计 算 分 摊半成品折合量产成品产量半成品折合量产成品产量半成品折合量产成品产量产成品人工成本半成品人工成本半成品费用成本产成品费用成本半成品原料成本产成品原料成本产成品总成本转原料车间成品帐成品缴库 入库 出库 2.海沧浮法一线成本流程 硅 砂 石灰石白云石纯 碱芒 硝直接材料 煤 粉铁 粉计算分摊产成品材料成本产成品产量硅烷、乙烯 加色产成品材料成本半成品折合量碎玻璃 耗用材 料辅助材料锡 标准单耗产成品总成本 实际单耗 良品率 铁 架 损耗率 碎品率 木 箱包装材料 纸 箱产成品缴库包装纸 入直接人工 库 人工费用成品帐间接人工产成品人工费用产成品产量 折 旧 外售半成品人工费用半成品折合量 摊 入自用一般费用制造费用销货成本产成品固定费用产成品产量预提费用半成品固定费用半成品折合量电费用固定费用动力费用重 油液化气功柴 油燃 料三、生产成本核算 1人工成本核算会计依据人事每月薪资计算完成送来薪资明细表及按部门别汇总薪资表，核对无误，编制凭证。发包工资于工作完成后或每月月底,由主管单位填具工作验收单及代工单位出具之发票向会计单位请款，经审核后编制凭证。单据未送到，会计可依据（工作验收单）汇总表每月先预提编制凭证。凡计件人工所属之各生产或服务部门，均须备置每日的工作记录及应发工资统计表，并于月底汇编各人全月应得工资之计件计资表编制薪资汇总表，会计审核无误，编制凭证.人工分析表汇算A.成本会计依据部门别汇总薪资汇总表,按部门别分为直接、间接之区分，编制人工分析表。B.直接、间接人工区分标准如下：a.直接人工：凡直接生产所耗用之人工费用，课长级（不包括课长）以下之全部从业员薪资均属之。b.间接人工：凡直接生产部门之间接参与生产人员，包括生产单位课长级以上（包括课长）及厂务室之从业人员之薪工皆属之。间接人工应记入制造费用明细分类帐。C.对于年终奖金、社保费用、教育经费、福利费用、工会经费、住房公积金等亦应依预计标准按月摊入，如已摊计数发生差额，可在隔月更正或年终实际结算时调整。D.会计根据各部门人工分析表总数及发包工资之凭证分别计入各在制品明细分类帐直接人工栏与制造费用明细分类帐间接人工栏。2.制造费用核算 费用归属及分摊A 制造费用归属标准有下列各项： .变动制造费用：在制造过程中发生的费用与产量的增减有直接关系。a. 主要副料：生产所需原料以外之辅助材料、副料皆属之。b. 电力、蒸汽、燃料、给水费用：按部门实际用数比例分摊归属之。(浮法玻璃行业比较特殊属固定制费)c. 包装费：包装过程中耗用的材料及人工费用（不包括外销及特殊包装费用）。固定制造费用：在制造过程中发生的费用与产量的增减有间接关系。a. 折旧费：按税法规定耐用年限计提，依部门使用的固定资产归属，如为共同使用一个建筑物时，则按其占用建筑面积比例分摊。b. 保险费、税捐：固定资产的保险费及房产税等，同上项标准归属。c. 用人费用：生产部门用人所支付的各项费用（为不含课长级以下之人工费用）包括间接人工薪资、年终奖金、社保费用、教育经费、福利费用、工会经费、住房公积金等。d. 修护费：保养人员直接领用物料修护，月底会计凭部门的已修护好的验收单分摊。e. 事务费用：生产部门在管理、办公上发生的费用。f. 其它费用：生产部门发生费用无法计入以上的项目可归属本项目。B 间接生产部门的费用分摊，采用直接分摊法，依一定之百分比例或设定分摊原则直接分配于各生产部门。C 已归集于生产部门的制造费用，按其重量或设定分摊原则为基准，分别摊入各产品成本内。 共同性服务费用分摊原则： 由会计部门召集相关部门检讨设定,以使用者使用情况与公司管理项目，设定分摊比例。 费用之核算：A各项制造费用依其费用性质及金额编制凭证,并据以记入各部门制造费用明细分类帐。B每月终时，应予总结，编制部门别费用明细表。C各服务部门之成本经依一定比例，编制费用分摊表分摊予各受服务部门成本内。D会计人员根据人工分析表、材料领用汇总表、部门别费用明细表及费用分摊表，将各部门之制造费用摊入各产品之成本，并据以分别计入各该在制品明细分类帐之制造费用栏。 3制造（生产）成本核算：生产部门每日应填报车间生产日报表报送相关部门,每月终了应编制生产月报送会计部门，利于会计核对与实际耗用的材料是否一致。A.原料耗用量：各种原料之领、耗、结存数量（如为槽装或液体用流量表计量者，每月底应会同会计部门钞表或盘点库存。）B.产品数量：产成品数量及各段工序在制品数量。C.损耗率（量）：工序制造过程中发生报废或无法归属于成品的数量或比率。D.收率（或良品率）：投入量/产成品优良量的率。E.下脚（废料）发生量：下脚、废料之种类及数量。F.物料耗用量：各项物料之领、耗、结存数量。G.从业员出勤动态：编制及出、缺勤数等。H蒸汽、燃料、水、电力之耗用量。如白云石、石灰石先破碎车间加工完成后，应将加工成本依次转入原料车间累计计算。会计人员根据生产月报表之成品缴库量及工序中的在制品数量折合量，以便分摊至产成品成本。会计人员根据各种原料领、耗、结存表，工缴费用表单及生产月报表、盘存表等资料记入成本计算表计算产成品的成本及半成品成本。半成品盘存价值应包括下列各项：A半成品原料：即各生产单位所领未用而计算成本之当月底尚存于各该生产单位之原料。B 半成品：即各生产单位于计算成本之当月底尚有留存于制造过程之半成品，与前部转入而尚未使用或尚留存于制造中之半成品。C 半成品产成品：即各生产单位于计算成本之当月底已制造完成而尚未缴库或移转后剖之产成品（包括已缴库成品之提用重整尚未缴库部分）缴库产成品经算出产成品成本后，应编制成本明细表，以便明了单位成本之内容及正确性，如产成品经划分数种等级者，应作成分级缴库成本明细表，分级成本的其数由会计部门召集规定。试制品如系新成立部门在正式生产前所试制者，不计成本，其发生费用列开办费或试产费