会计分录7 所有者权益.docx

会计分录7 所有者权益实收资本常规处理借：资产科目投资双方确认价 贷：实收资本注：投入无形资产必须20%注册资本国有独资公司的投入资本投入的资本全部作为实收资本；不发行股票，不会产生股票发行的溢价收入；也不会在追加投资时因维持一定投资比例而产生资本公积有限责任公司的投入资本初建时，全部计入实收资本增资扩股时借：有关资产科目 贷：实收资本 资本公积出资额-所占份额股份有限公司的投入资本筹资费用的处理I发起式设立（筹资风险小）借：长期待摊费用/管理费用 贷：银行存款II募集式设立（筹资风险大）i采用溢价发行股票，可从溢价收入中支付ii采用面值发行股票借：管理费用金额小 长期待摊费用金额大，2年 贷：银行存款取得发行股票收入借：银行存款 贷：股本（面值部分） 资本公积溢价收入-发行费用实收资本的增减变动实收资本增加i资本公积转增资本借：资本公积 贷：实收资本ii盈余公积转增资本借：盈余公积 贷：实收资本iii所有者投入iv发放股票股利方式增资借：利润分配-转作股本的普通股股利 实发数 贷：股本股票面值总额 资本公积注：应在股东大会批准董事会提请的年度利润分配方案并且办理了增资手续后进行处理董事会宣告发放现金股利时需做账，但宣告发放股票股利时不需做账实收资本减少i资本过剩，发还股款借：实收资本/股本（面值） 贷：银行存款注：股份有限公司超面值付出的价格处理溢价发行的，则先冲减溢价收入，然后冲销盈余公积，再冲销未分配利润借：股本面值 资本公积-股本溢价 资本公积-盈余公积 利润分配-未分配利润 贷：银行存款面值发行的，冲销盈余公积、未分配利润ii发生重大亏损，需要减少实收资本资本公积明细科目有：资本(股本)溢价、接受捐赠非现金资产准备、股权投资准备、拨款转入、外币资本折算差额、关联交易差价、其他资本公积。资本/股本溢价借：固定资产/银行存款实收出资额 贷：实收资本/股本在注册资本中所占份额 资本公积扣除发行费用接受捐赠资产i捐赠物为银行存款或现金借：银行存款/现金 贷：资本公积接受现金捐赠注：外商投资企业：（要交所得税的！）借：现金 贷：应交税金-应交所得税 资本公积-接受现金捐赠年终清算时，按实际应交数与计提数的差额调整：借：应交税金-应交所得税 贷：资本公积-接受现金捐赠ii捐赠物为实物资产借：固定资产(凭据金额支付的相关税费) 贷：资本公积-接受捐赠非现金资产准备 递延税款注1：以后处置或使用时借：固定资产清理 累计折旧 贷：固定资产借：银行存款/应收账款（处置收入） 贷：固定资产清理借：资本公积-接受捐赠非现金资产准备 贷：资本公积其他资本公积借：递延税款（接受捐赠时计入该科目的金额） 贷：应交税金-应交所得税注2：外商投资企业不直接通过资本公积。接受捐赠资产时借：固定资产、原材料(确定价值)20000 贷：待转资产价值 20000年度终了时借：待转资产价值 6600 贷：应交税金应交所得税 6600借：待转资产价值 13400 贷：资本公积-其他资本公积 13400资本汇率折算差额借：银行存款收到日市场汇率 贷：实收资本外商资本约定汇率 资本公积外币资本折算差额 借或贷拨款转入i收到国家的专项技改、技术研究拨款借：银行存款 贷：专项应付款（属长期负债项目）ii拨款项目完成后，形成各项资产的部分借：固定资产（按实际成本）5000 贷：银行存款等5000借：专项应付款5000 贷：资本公积拨款转入5000注：属于费用及其他未形成资产需核销的部分，直接借：专项应付款，贷：有关科目。企业收到国家拨补的流动资本借：银行存款 贷：资本公积补充流动资本企业收到无偿调入的固定资产借：固定资产（调出单位帐面值附加费） 贷：资本公积无偿调入固定资产企业无偿调出固定资产借：资本公积无偿调出固定资产 贷：固定资产清理（该科目借方余额）关联交易差价借：资本公积关联交易差价 贷：资产科目豁免的债务借：应付账款、长期借款等 贷：资本公积其他资本公积留存收益年终，通过“本年利润”科目归集收入和成本费用，贷方额为盈利。然后从借方转出、贷方转入“利润分配-未分配利润”科目进行分配。利润分配下的其他明细科目有：(其他转入、提取法定盈余公积、提取任意盈余公积、提取法定公益金、应付优先股股利、应付普通股股利、转作股本的普通股股利、提取的储备基金、企业发展基金、职工奖励及福利基金。分录见下面（2）未分配利润（1）盈余公积提取借：利润分配提取法定盈余公积 提取任意盈余公积 提取法定公益金 贷：盈余公积法定盈余公积 盈余公积任意盈余公积 盈余公积法定公益金注：A、外商投资企业借：利润分配提取的储备基金 提取企业发展基金 贷：盈余公积储备基金 盈余公积企业发展基金B中外合作企业，在合作期内以利润归还投资 借：已归还投资实收资本减项 贷：银行存款同时 借：利润分配利润归还投资 贷：盈余公积利润归还投资使用i补亏（先任意后法定盈余公积金）借：盈余公积 贷：利润分配其他转入注：外商投资企业经批准可用储备基金补亏借： 盈余公积储备基金 贷：利润分配其他转入ii转增资本借：盈余公积 贷：股本（股票面值新增股数） 资本公积资本溢价/股本溢价iii发放现金股利或利润借：盈余公积 贷：应付股利法定公益金用于集体福利设施的处理i固定资产购入的处理借：固定资产 贷：银行存款ii实际用公益金支付时借：盈余公积法定公益金 贷：盈余公积任意盈余公积iii处置用公益金购买的资产时，转回借：盈余公积任意盈余公积 贷：盈余公积法定公益金（2）未分配利润在年度终了，由以下两项目结转而形成结转本年利润（以盈利为例，亏损时借、贷正相反）借：本年利润 贷：利润分配-未分配利润结转利润分配各明细项目借：利润分配-未分配利润 贷：利润分配提取盈余公积等明细项目4.弥补亏损的核算用税前利润弥补（发生亏损后的五年内） 借：本年利润 贷：利润分配-未分配利润用税后利润弥补（五年后）i计算交纳所得税借：所得税 贷：应交税金-应交所得税借：本年利润 贷：所得税 ii结转本年利润，弥补以前年度亏损借：本年利润扣除当年所得税 贷：利润分配-未分配利润注：若税后利润还不够弥补，可用盈余公积补亏。 5、以前年度损益调整P180(书上以纠正少提折旧为例)(1)调整上年利润 借：以前年度损益调