税制改革 PPT课件

税制改革的宏观发展思路和前景 中国人民大学公共管理学院孙玉1 2 2 现代财政制度的提出现代财政制度的架构现代财政制度内容的解读我国的税制改革 授课大纲 3 3 我国财政收支增长情况 单位 亿元 数据来源 中国统计年鉴 4 我国财政赤字的安排情况 5 宏观经济政策的选择 宏观经济形势的变化和判断长期的结构性问题短期的周期性因素新常态的经济特点适应新常态的宏观经济政策 积极的政策 逆周期调节 稳健的政策 推动结构调整 6 财税体制改革 全面深化改革的重要突破口经济 政治 文化 社会 生态文明等方面改革的交汇将财税体制融入国家治理体系 一方面适应市场经济 一方面匹配国家治理 7 现代财政制度的提出 中共中央关于全面深化改革若干重大问题的决定 以下简称 决定 中指出 财政是国家治理的基础和重要支柱 科学的财税体制是优化资源配置 维护市场统一 促进社会公平 实现国家长治久安的制度保障 我国应当深化财税体制改革 加快形成有利于转变经济增长方式 有利于建设公平统一市场 有利于基本服务均等化 与现代国家治理体系和治理能力相适应的现代财政制度 8 现代财政制度的架构 1 改革预算管理制度 2 深化税收制度改革 3 调整中央和地方政府间财政关系 建立事权与支出责任相适应的制度 9 三中全会决议的表述 17 改进预算管理制度 实施全面规范 公开透明的预算制度 审核预算的重点由平衡状态 赤字规模向支出预算和政策拓展 清理规范重点支出同财政收支增幅或生产总值挂钩事项 一般不采取挂钩方式 建立跨年度预算平衡机制 建立权责发生制的政府综合财务报告制度 建立规范合理的中央和地方政府债务管理及风险预警机制 完善一般性转移支付增长机制 重点增加对革命老区 民族地区 边疆地区 贫困地区的转移支付 中央出台增支政策形成的地方财力缺口 原则上通过一般性转移支付调节 清理 整合 规范专项转移支付项目 逐步取消竞争性领域专项和地方资金配套 严格控制引导类 救济类 应急类专项 对保留专项进行甄别 属地方事务的划入一般性转移支付 10 现代财政制度内容的解读 1 当前 我国政府预算管理偏重收入 支出预算约束偏软 预算分配权不统一 预算编报范围不完整 预算透明度不高等问题 预算编制科学完整 预算执行规范有效 预算监督公开透明及其三者的有机衔接 相互制衡是现代预算制度的核心内容 11 现代财政制度内容的解读 2 第一 推动全口径预算管理 以 综合性原则 为核心 切实将预算外资金纳入预算内 建立起公共预算 国有资本经营预算 社会保障预算之间的有机联系 第二 改进年度预算控制方式 审核预算的重点由平衡状态 赤字规模向支出预算和政策拓展 同时将收入预算从约束性转向预期性 第三 建立跨年度预算平衡机制 建立赤字跨年度弥补机制 编制财政三年滚动规划 实现跨年度预算平衡 12 现代财政制度内容的解读 3 第四 清理规范重点支出挂钩机制 增强财政投入的针对性 有效性和可持续性 第五 完善转移支付制度 完善一般性转移支付增长机制 清理 整合 规范专项转移支付项目 第六 建立政府性债务管理体系 建立权责发生制的政府综合财务报告制度 建立规范合理的中央和地方政府债务管理和风险预警机制 第七 实施全面规范的预算公开制度 13 三中全会决议的表述 19 建立事权和支出责任相适应的制度 适度加强中央事权和支出责任 国防 外交 国家安全 关系全国统一市场规则和管理等作为中央事权 部分社会保障 跨区域重大项目建设维护等作为中央和地方共同事权 逐步理顺事权关系 区域性公共服务作为地方事权 中央和地方按照事权划分相应承担和分担支出责任 中央可通过安排转移支付将部分事权支出责任委托地方承担 对于跨区域且对其他地区影响较大的公共服务 中央通过转移支付承担一部分地方事权支出责任 保持现有中央和地方财力格局总体稳定 结合税制改革 考虑税种属性 进一步理顺中央和地方收入划分 14 现代财政制度内容的解读 4 中央和地方事权划分是现代财政制度运转的基础 也是国家治理的实现线索 只有各级政府和各个政府部门之间的财力与支出责任相匹配 各项政府职能的履行才能落到实处 15 现代财政制度内容的解读 5 第一 按照外部性 信息复杂性和激励相融三原则 改善中央和地方政府间的职能划分 中央政府要集中一部分社会保障 公共卫生 教育 跨区域重大项目 社会关系和谐稳定等职能 第二 适度调整政府间收入划分 根据税种属性特点 遵循公平 便利和效率原则 合理划分税种 将收入周期波动性较大 具有较强再分配作用 税基分布不均衡 税基流动性较大 易转嫁的税种划为中央税 或中央比例较高的共享税 将其余具有明显受益性 区域性特征 对宏观经济运行不产生直接重大影响的税种划分地方税 或地方比例较高的共享税 16 现代财政制度内容的解读 6 第三 规范非税收入 逐步将土地资源类收入以及各种特许经营权收入纳入中央与地方收入划分范围 第四 完善转移支付体系 强化一般性转移支付 促进基本服务均等化 第五 进一步完善省以下财政体制 进一步调整和完善省以下财政管理体制 均衡区域内纵向和横向财力 增强基层保障能力 优化区域内财力分配 促进公共服务均等化 17 我国的税制改革 我国税制改革的沿革从数字看我国税收新一轮税制改革的内容下一步的趋势 18 我国税制改革的历史沿革 一 新中国税收制度的建立1950年 中央人民政府政务院发布 全国税政实施要则 规定全国共设14种税收 货物税 工商业税 包括座商 行商 摊贩之营业课税及所得课税 盐税 关税 薪给报酬所得税 存款利息所得税 印花税 遗产税 交易税 屠宰税 房产税 地产税 特种消费行为税 筵席 娱乐 冷食 旅店 和使用牌照税 19 二 第一次税制改革 1958年 第一次税制改革按照简化税制的原则 进行了税制改革 改革的原因主要是所有制结构发生了重大变化 1 合并税种 把原来工商企业单位缴纳的商品流通税 货物税 营业税 印花税等4种税 合并为工商统一税 2 简化纳税环节 3 简化征税办法 4 合理调整部分产品的税率 5 采取一系列鼓励发展生产的税收政策 改革后税收制度符合当时的经济发展的需要 20 三 第二次税制改革 1973年 第二次税制改革按照简化税制要求进行税制改革 改革的原因是左倾思想的错误指导 其内容包括 1 合并税种 2 简化税目 税率 3 调整了少数税率 4 取消了原税制中一些征税办法 改革后是我国的税制结构基本上属于单一税制 税制建设受大极大破坏 21 四 第三次税制改革 1983年第三次税制改革 1 经济理论上 经济体制由产品经济转向有计划的商品经济 2 政治指导思想 由以阶级斗争为纲转为实行以经济建设为中心 3 所有制构成上 肯定个体经济和私营经济存在的必要性 4 所有制理论上 提出了所有权与经营权分离的论点 5 税收理论上 加强宏观调节 充分发挥税收等经济杠杆的作用 22 五 第四次税制改革 1993年税制改革 改革的背景 实行市场经济 改革的原则 统一税法 公平税负 简化税制 合理分权改革的目标 初步建立起了适应市场经济体制要求的税制结构关系 并实现了税制简化与高效统一 改革的内容 1 改革流转税 实行以增值税为核心 同时征收消费税和营业税 内外统一的流转税体系 2 改革企业所得税 实行三税合一 3 改革个人所得税 实行三税合一 4 调整 撤并了其他税种 23 税收增长 由爆发增长型向持续增长型转变1 增长率高从1994年5200亿元增加到2013年的110497亿元 年均增长19 03 2 持续时间长 20年之久3 加速增长 九五时期 15 8 十五时期 18 04 十一五时期 20 73 数字看税收 纵向看 24 税收爆发式的超常增长的原因1 经济增长 1995 2013年GDP年均增长9 75 经济增长对税收的贡献率为54 42 2 结构调整 3 统计口径 4 管理加强5 通货膨胀 25 25 数据来源 财政部税政司相关网站 金额 亿元 年份 1994 2012年我国税收收入增长情况 26 26 数据来源 中华人民共和国国家统计局网站 1999 2012年五大税种增长情况 27 27 1994 2012中国GDP增长与税收增长波动曲线 28 数字看税收 横向看 29 30 30 资料来源 财政部税政司相关网站 2012年中国税收总量结构图 31 2013年的税收结构 税种结构 32 2013年的税收结构 纳税人结构 33 税收结构的特征归纳 70 的税收是流转税 通过价格通道转嫁90 的税收由企业负担几乎100 的税收与现金流量捆绑直接征收于个人的税收比例较低这也就导致了税制改革的基本思路 降低间接税比重 提高直接税比重 34 十二五规划中的财税改革 加快财税体制改革 按照优化税制结构 公平税收负担 规范分配关系 完善税权配置的原则 健全税制体系 加强税收法制建设 内容 1 扩大增值税征收范围 相应调减营业税等税收 2 合理调整消费税征收范围 税率结构和征税环节 3 逐步建立健全综合与分类相结合的个人所得税制度 完善个人所得税征管机制 4 继续推进费改税 全面推进资源税和耕地占用税改革 5 研究推进房地产税改革 6 逐步健全地方税体系 赋予省级政府适当税政管理权限 35 三中全会决议的表述 18 完善税收制度 深化税收制度改革 完善地方税体系 逐步提高直接税比重 推进增值税改革 适当简化税率 调整消费税征收范围 环节 税率 把高耗能 高污染产品及部分高档消费品纳入征收范围 逐步建立综合与分类相结合的个人所得税制 加快房地产税立法并适时推进改革 加快资源税改革 推动环境保护费改税 按照统一税制 公平税负 促进公平竞争的原则 加强对税收优惠特别是区域税收优惠政策的规范管理 税收优惠政策统一由专门税收法律法规规定 清理规范税收优惠政策 完善国税 地税征管体制 36 税制改革的基本内容 增值税改革 扩围及减并税率消费税改革 推陈出新个人所得税改革 走向综合制房地产税改革 革命性的变化资源税改革 计征方式和范围的改革环保税改革 费改税税收优惠政策的调整 单独立法国地税体制 完善最终走向合并 37 增值税扩围 李克强5步走 1 2014进一步扩大范围2 2015年实现全覆盖3 进一步完善增值税制4 完善增值税中央与地方分配体制5 实现增值税立法趋势 1 2014年底 生活服务业2 2015年7月 建筑业和转让不动产3 2015年底 金融保险业 38 消费税改革 1994年开征2006年第一次调整2014年11月29日 成品油趋势 1 两高产品 高档消费品2 生产环节改消费环节3 价内税改价外税 39 个人所得税改革 加强个人所得税调节 1 加快建立综合与分类相结合的个人所得税制度 2 完善高收入者个人所得税的征收 管理和处罚措施 将各项收入全部纳入征收范围 3 建立健全个人收入双向申报制度和全国统一的纳税人识别号制度 依法做到应收尽收 4 取消对外籍个人从外商投资企业取得的股息 红利所得免征个人所得税等税收优惠 40 基于收入分配的税制改革 完善个人所得税制 强化个人所得税收入分配调控职能 综合与分类的税制改革适时开征遗产税和赠与税 抑制个人财富的积聚 高收入群体的监管不断改革和完善消费税体系 推陈出新加快房产税税制改革的进程 征管的实质性改变 41 税制改革未来的走势 一是推进增值税改革 扩大营改增实施范围 十二五 完成营改增目标 适时优化税率 实行彻底的消费型增值税制度并完成增值税立法 二是完善消费税制度 调整消费税征收范围 优化税率结构 改革征收环节和收入分享办法 增强消费引导与调节功能 三是加快资源税改革 抓紧在全国范围内实施煤炭资源税从价计征 全面推进资源税从价计征改革 相应清理取消涉及的行政事业性收费和政府性基金 逐步将资源税扩展到水流 森林 草原 滩涂等自然生态空间 四是建立环境保护税制度 按照重在调控 清费立税 循序渐进 合理负担 便利征管的原则 将现行排污收费改为环境保护税 新设二氧化碳税目 进一步发挥税收对生态环境保护的促进作用 42 税制改革未来的走势 五是加快房地产税立法并适时推进改革 总的方向是 在保障基本居住需求的基础上 对城乡个人住房和工商业房地产统筹考虑税收与收费等因素 合理设置建设 交易 保有环节税负 促进房地产市场健康发展 使房地产税逐步成为地方财政持续稳定的收入来源 房地产税改革要加强调研 立法先行 适时推进 六是逐步建立综合与分类相结合的个人所得税制 合并部分税目作为综合所得 适时增加专项扣除项目 合理确定综合所得适用税率 尽快推广个人非现金结算 建立第三方涉税信息报告制度等 此外 抓紧修订 税收征管法 促进依法治税 同时也为个人所得税和房地产税