开展资金收支两条线-强化资金管理-张-浩.doc

开展资金收支两条线 强化资金管理 张 浩摘要：在企业的财务活动中，资金始终是一项值得高度重视的、高流动性的资产。资金的筹措、资金的充分利用、资金的快速周转等可以说是现代企业管理的重中之重。本文根据我公司实行资金收支两条线一年来的实际运作情况，探讨如何通过资金收支两条线这个管理平台，严格、科学的资金计划管理和过程控制，规范和优化资金运行，实现我公司资金配置最优化、运行成本最小化、整体效益最大化。关键词：资金 收支两条线 财务管理管道局为了加强对所属成员单位资金运用的监管和控制，降低资金成本和资金运作风险，提高资金整体运作效率，2008年5月份开始推行资金收支两条线。强化资金集中管理，实施资金收支两条线，是管道局这两年财务管理工作的头等大事，同时也是我公司顺势改进资金管理模式，强化资金预算，进一步提高资金使用效率的契机。一、实行资金收支两条线管理的必要性在实行资金收支两条线管理前，虽然大家对资金的重要性都认同，但是，仍然缺少资金时间价值观念和现金流量观，缺乏详细的资金使用计划和财务制约手段，在资金的使用和分配上缺少科学性，资金使用随意性较大，不能对资金使用的事前、事中、事后进行控制。如何采取有效的管理和控制措施，疏通资金流转环节，使财会人员从单纯“把关”审定变为直接参与，变事后“监督”为事前控制，增强预见性，加强资金的管理，是我们公司面临的重大课题。基于此，2008年6月管道局开始实行资金收支两条线管理，我公司作为第一批成员率先加入管道局资金总分账户管理。二、实行资金收支两条线管理的具体做法：（一）开立银行账户的管理。局各成员单位开立账户实行统一审批手续，遵循“收支分设、分级管理”的原则，管道局确定中国建设银行作为资金收支两条线账户开立及资金结算的金融机构。2008年6月份，我单位新开立收入总账户一个，与管道局总收入账户通过建设银行重要客户系统，建立签约关系。原来我公司基本帐户作为支出总账户，与管道局总支出账户通过建设银行重要客户系统，建立签约关系。根据我公司生产经营的需要，经局批准后，我公司保留了四个支出分账户，支出分账户与我公司支出总账户通过建设银行网上银行系统建立签约关系，由公司按照批复的周资金计划采取实拨方式管理。撤销了原来在工商银行开立的税户。（二）银行账户的管理。总收入账户为零存款账户，用于我公司各种形式资金收入的收存和上划。所有资金收入必须全额存入收入账户，除向管道局上划资金外，不得发生其他任何支出或支付行为。建设银行于每日17:00开始将各收入户资金自下而上、逐级自动归集至局收入总账户。上划资金相应增加我公司在局财务资产部的内部存款。总支出总账户为限额透支账户，用于我公司日常支付各项资金支出以及每日收存上级单位补平透支的资金。该账户除收取补平透支的资金及账户利息外，不得发生任何形式的收入。该账户实行支付限额控制、日间透支、日终清算补平的管理方式。支出分账户为实拨资金管理模式，我公司的周资金支出计划经局批准后，根据支出分账户周资金需求，于每周一上午通过网银系统，从我公司支出总账户向各分账户划拨资金。分账户周末如有剩余可用资金，次周按计划拨款时予以扣减。该账户实行按计划限额拨款控制、日间实额自行支付、余额周末清算的管理方式。（三）在资金收支两条线管理模式下，资金收支实行严格的资金计划管理。资金计划包括经营活动产生的现金收支、投资活动产生的现金收支以及筹资活动产生的现金收支。通过年资金计划、月资金计划、周资金计划，月、年资金计划执行情况分析，使资金执行情况在不断的变化中与实际接近一致，提高资金计划的可信度和可操作性。我公司安排专人及时、准确地上报资金计划，对各部门各项目的日常现金流量进行统筹安排、动态控制，并对执行情况进行跟踪分析，及时反馈。（四）局内部资金的结算。局内部两个单位需按照相关规定及时办理结算手续，符合资金结算条件的，由债权方向局财务资产部提交相关的资金结算签认单。根据债权方提交的签认单，局财务资产部相应调整局内部结算双方上存资金。三、实行资金收支两条线管理的具体成效我公司通过实施资金集中管理，切实加强了公司的资金管理与有效监督，降低了资金运作风险，提高了资金使用效益。具体成效体现在以下几个方面：（一）资金集中，积少成多实行资金收支两条线前，我公司各个银行账户中或多或少留存一些资金余额。有时候进出口公司账户有大量的资金，而公司机关总账户资金吃紧，还需要和进出口公司进行协商，临时转资金借公司用，等进出口公司需要支付货款或公司资金紧张压力缓解后，再拨款给进出口公司。实行收支两条线管理后，所有资金都在公司总账户，根据每周的资金计划拨给支出分账户。及时、有效地集中、统筹使用公司的资金，可以更好地发挥公司资金和规模经济优势，控制、盘活资金存量。（二）与局成员单位内部结算，划转迅速我公司是管道局物资采购和管理的职能部门，涉及资金收付金额大、数量多，在为管道局所属二级单位、各个工程项目采购工程物资和施工装备工程中，产生大量的内部资金结算业务。实行资金收支两条线前，与管道局所属二级单位、各个工程项目之间的资金结算需要通过外部银行进行。一笔资金从付款方到收款方需要通过付款方开户银行到收款方开户银行的多个银行结算环节；不在同一银行系统开户的，在收付款开户银行间还要通过联行，经过的环节更多。资金到账需要一定的时间，同时还要支付一定的手续费。资金在企业外流转，产生一定的在途资金，资金划转效率低。实行资金收支两条线管理后，通过成熟的资金管理系统能够实现管道局各个单位的内部交易，收付款双方通过资金签认单就可以进行双方的资金结算，没有任何中间环节和时间间隔，不产生任何在途资金，划转效率高，能够有效提高资金周转速度。同时，由于使用局内部结算，不需要支付任何额外费用，能够节约大量财务手续费。（三）加快了与管道局内部单位往来账清理的速度实行资金收支两条线前，我公司为管道局内部单位和工程项目采购物资，时常拖欠支付我公司的货款，我单位又拖欠支付供货厂家的货款，长期如此，影响了我公司的信誉，也为公司招标工作带来了负面的影响。有的原来不需要支付预付款的厂家，现在必须付厂家部分货款才能排产，增加了公司的资金成本。同时也给财务部门增加了大量的往来账。实行资金收支两条线管理后，局内单位可以通过资金签认的形式通过局财务资产部转账结算，既缓解了货币资金的支付压力，又有利于内部往来的及时结清，减少内部拖欠，提高资金使用效率。（四）延伸内控、加强监管实行资金收支两条线管理前，由于公司所属的专业公司独立在银行开立账户，拥有一定的资金管理自主权，由于各层级资金管理人员资金使用的动机有时可能存在一定差异，整个公司的资金使用行为就有可能产生差异，不规范的资金使用行为也就在所难免。实行资金收支两条线管理后，公司资金的使用严格按资金计划执行，公司财务部可直接查询各个专业公司支出分账户的余额及相关明细，其资金流量、流向、存量完全置于公司财务部的管理之下，并可快速准确地了解专业公司的资金需要，提高公司对资金的影响和控制力，降低经营风险和经营成本。四、我公司实行资金收支两条线管理将近一年了，公司资金实现了集中管理、形成了良性循环，很大程度地提高资本运营效能。但是还有一些需要加强的方面：（一）公司各个层面都要高度重视。现代企业管理都认为企业管理以财务管理为核心，而资金管理又在企业财务管理中处于核心地位，所以一定要把资金收支两条线作为企业管理的重中之重。（二）加强银行账户的管理。在实行收支两条线过程中，应对现金收支和银行账户的开设、使用范围实行严格的管理。单位及时清理无动态和流动性不强的账户，严格按账户规定的用途使用。支出账户中如有收入款项应及时转入公司收入总账户；对支出分账户要限额管理，根据周资金计划，及时从支出总账户拨付资金给支出分账户。（三）强调结算纪律，严禁现金坐支。在收支两条线资金管理模式中，不仅收入的现金不得直接用于开支，银行收入户的资金也不能直接用于开支，所有支出的资金来源只能是支出户。为了杜绝现金坐支，公司还应采取措施进一步强调结算纪律，如收取的现金应及时缴存收入户、超过规定限额的现金必须通过银行支付以及不允许白条抵库等，保证资金使用安全。（四）完善公司内部制度。多年以来，我公司一直高度重视内控制度建设，不断完善、修订各项规章制度，严格执行各项制度，不断提高公司的管理水平。为保证货币资金的使用安全，我公司不断完善各项内控制度，严格执行集团公司、管道局的各项制度和规定。同时，我公司根据集团公司、管道局有关文件先后出台了公司相关文件，包括：关于现金开支范围的规定、关于加强个人备用金管理的通知、完全成本核算分配方案的通知、关于加快清理往来账的通知、成立公司资金计划管理领导机构的通知、成立不良资产处置领导小组的通、成立应收款清理领导小组的通知、关于组织开展税收专项检查的通知、关于做好财产清查工作的通知、信用证开立与解付管理办法、物装公司资金管理办法等一系列内控制度，对我公司各项生产经营正常开展和各项管理工作的提高起到了制度保证作用。以后还应逐步完善公司管理的内控制度，如内部结算制度、预算审批制度和执行制度，并保证其落实到位。（五）加强资金执行情况分析和准确性的考核。在实施收支两条线资金管理 的过程中，由于公司参与管道建设的项目多、收支项目复杂，执行情况与资金计划差异较大，建议公司制定激励机制和监督机制保证资金计划的准确性。（六）财务部积极宣贯，与各部门各项目加强沟通，不断提高填报资金计划的准确性。从局财务资产部刚刚开始推行资金收支两条线，全体财务人员就率先进行全面的学习，领会实施资金两条线管理的必要性、研究其操作性，积极贯彻并严格执行资金两条线管理工作。根据局资金计划填报要求结合公司实际生产经营业务情况，设计简洁、直观、便于各个部门和项目人员填报的简易表格。财务部应继续加强和各部门各项目的沟通和协作，及时了解他们在编报资