账簿登记 PPT课件

1 会计人员必须以审核无误的会计凭证为依据 应当将凭证的日期 编号 摘要 金额和其他有关资料逐项登记入账 做到登记及时 字迹工整 2 每一笔经济业务记账完毕 要在记账凭证上签名或盖章 并用 表示已经记账 三 登记账簿的基本要求 3 登记账簿必须使用蓝黑墨水或者碳素墨水书写 不得使用圆珠笔 银行的复写账簿除外 或者铅笔书写 4 账簿中的文字和数字 紧靠本行底线书写 不占满格 一般应占格距的二分之一 5 各种账簿应按页次顺序连续登记 不得跳行 隔页 如果发生跳行 隔页 应当将空行 空页划线注销 或者注明 此行空白 此页空白 字样 并由记账人员签名或盖章 下有图例 三 登记账簿的基本要求 总账 科目名称 应付账款 李明 笔色 数字书写 发生跳行 隔页 6 凡需要结出余额的账户 结出余额后 在 借或贷 栏内注明 借 或 贷 字样 没有余额时 注明 平 字 并在余额栏的元位上用 表示 三 登记账簿的基本要求 总账 科目名称 应付账款 注明 借 或 贷 字样 总账 科目名称 应付账款 没余额 平 7 每一账页登记完毕结转下页时 应在本账页最后一行摘要栏内注明 过次页 结出借 贷方发生额合计和余额 并过入下一账页的第一行 且在其摘要栏注明 承前页 三 登记账簿的基本要求 1 日结 现金日记账 银行存款日记账 2 月结在 摘要栏 写上 本月合计 结出借方和贷方发生额合计 并上下各划一条通栏单红线 3 季节 或半年 在 摘要栏 写上 本季合计 结出借方和贷方发生额合计 并上下各划一条通栏单红线 银行存款日记账 日结 总账 科目名称 应付账款 月结 4 年结在 摘要栏 内注明 本年合计 结出全年发生额和年末余额 并在合计数下划通栏双红线 5 结转下年在下一行的余额栏内填写年末余额 在 摘要栏 内注明 结转下年 下年账页的首页首行应在摘要栏处注明 结转上年 总账 科目名称 应付账款 年结 结转下年 总账 科目名称 应付账款 结转上年 一 日记账 日记账是由出纳人员根据有关收付的记账凭证 按时间顺序逐日逐笔进行登记 登记日记账的步骤如下 现金日记账 日期栏 登记现金实际收付日期 应与所依据的记录凭证日期相一致 凭证栏 应分别登记据以记账的凭证种类及凭证号数 摘要栏 摘录入账经济业务要点 既要文字简练 又要说明清楚 对方科目栏 登记与现金收入或现金付出的对应总账科目 借方栏 登记收入现金的数额 贷方栏 登记付出现金的数额 余额栏 每日营业终了 必须结出当天结余数并与库存现金核对 二 总账 总账平时不用逐笔结出余额 当月最后一笔业务登记后才结出月末余额 月结 月度结账方法与日记账相同 年度终了结账时 所有总账都应当结出全年发生额合计和年末余额 总账登账的方法 1 平行登记法2 科目汇总表登记法 总账 科目名称 银行存款 三 明细账 三栏式债权债务明细账一般采用三栏式账页格式 由于债权债务类明细账随时结出余额 每月最后一笔业务的余额即为月末余额 所以月末结账时只需在最后一笔经济业务记录下划一通栏单红线 不需要再结计一次余额 明细分类账 科目名称 应收账款 红光厂 逐笔结出余额 明细分类账 科目名称 应收账款 红光厂 三 明细账 2 数量金额式数量金额式明细账一般要求逐笔结出余额 每月最后一笔业务后的余额即为月末余额 月末结账时 只需在最后一笔经济业务记录之下划一条通栏单红线 无需再结计本期发生额合计及余额了 类别储存处所规格计量单位计划单价 填写明细科目名称 实物单位 规格等有关资料 根据原始凭证 登记增加的数量 单价和金额 根据原始凭证 登记减少的数量 单价和金额 逐笔结出结存的数量或金额 收料单 产品入库单 领料单 成品出库单 类别名称的规格计量单位计划单价 原材料明细账 甲材料 千克 三 明细账 3 多栏式多栏式明细账的账页是在明细科目或明细项目下分设若干专栏 以便在同一账页上集中分类反映有关明细科目或明细项目的金额 登记方法 增加方用蓝字登记 减少方用红字登记 总账科目及明细科目 明细项目 管理费用明细账 管理费用明细账 管理费用明细账 管理费用明细账 管理费用明细账 多栏式明细账没有期末余额的结账方式 生产成本明细账 账户名称 A产品 生产成本明细账 账户名称 A产品 生产成本明细账 账户名称 A产品 生产成本明细账 账户名称 A产品 多栏式明细账有期末余额的结账方式 三 明细账 4 横线登记式横线登记式明细账的账页是在借方栏和贷方栏前分别设置日期栏和凭证编号栏 对同一笔增加 减少款项的借 贷方发生额 不论其发生的时间先后都登记在同一行次 使借贷方发生额的金额互相对照 便于检查有关账户的业务发生和结存情况 一笔业务结清后 可在 栏内打 以示转销 在途物资 红光厂 平行登记法 总分类账户和明细分类账户 两者登记的经济业务内容相同 只是详简程度不一样 因此 在核算中 对两者要采用平行登记法 平行登记法 就是凡涉及明细账户的同一笔经济业务要在总分类账户和所属明细分类账户中按同时 同向 同金额的方法进行登记 它的要点如下 一 同时登记 二 方向相同 三 金额相等 四 依据相同 科目汇总表登记法 账务处理程序 科目汇总表是一种表格 事先将本单位会计核算所使用的会计科目印成一排 月末 或定期 将收款凭证 付款凭证和转账凭