出口退税报关单的管理办法.docx

出口退税报关单的管理办法来源：作者：第一条为了正确执行国家对出口产品的退税政策，支持外贸发展，加强对出口退税报关单的管理，特制定本办法。第二条出口企业应按本办法的规定向海关办理申领出口退税报关单手续。海关按规定收取签证费。第三条出口企业申领出口退税报关单，应于海关放行货物之日起十五日内（第十五日为法定节假日时顺延）办理完毕。海关放行货物之日指装载出口货物的运输工具办结海关手续之日。第四条出口企业向税务机关办理出口产品退税时，必须提供盖有海关验讫章的出口退税报关单。第五条出口企业必须认真填写出口退税报关单，并编填申报企业编号。第六条海关在接受出口企业报关时，对企业申报出口的高税率产品，严格审核后应将出口退税报关单封入关封，交出口企业送交退税地税务机关。如报关单位为代理报关企业，则由代理报关企业在关封上注明出口企业名称、地址，交海关封入关封后，由代理报关企业转交出口企业送交退税地税务机关。第七条对海关已签发出口退税报关单的货物，如遇特殊情况发生退关或退运，报关单位应向原报关出口地海关出示当地主管出口退税的县级以上税务机关的证明，证明其货物未办理出口退税或所退税款已退回税务机关，海关方予办理该批货物的退关手续。第八条有关单位或企业丢失海关已签发的出口退税报关单，要求海关补办时，应由主管出口退税的税务机关出具该批货物未办理出口产品退税的证明，并经海关查对核实货物确已出口，可补签出口退税报关单。海关应签注“补办”字样，并按规定收取签证费。第九条对出口企业报关时采取以少报多，以次（废）充好，以低税率产品冒充高税率产品等企图骗取出口退税行为的，在现场发现部分由海关按中华人民共和国海关法及有关规定处理；对出口企业向税务机关申报退税后，发现骗取退税行为的由税务机关按关于加强出口产品退税管理的联合通知国税发（1991）003号的有关规定处理。第十条对来料加工复出口的产品、三资企业出口的产品以及按海关对保税工厂监管方式生产的出口产品，海关不签发出口退税报关单。第十一条对进料加工复出口的产品，海关应在退税报关单上加盖“进料加工”戳记。第十二条出口退税报关单由海关总署统一印制。该报关单采用浅黄色纸张。按现行出口货物报关单格式印制，并注明“出口退税专用”字样。第十三条本办法自1991年4月1日施行。一、案例1994年4月11日，国内某公司（以下称为JS公司）与香港GT公司达成一份出口合同：合同号No.94JS-GT102, 4950dz of 45x45/110x70 T/C yarn-dyed shirt with long sleeve（涤棉长袖衬衫）, 5% more or less are allowed,单价USD28.20/dz CFR Hongkong,总金额 USD139,590.00，1994年8月底之前装运，付款方式为by 100% irrevocable L/C to be available by 30 days after date of B/L（不可撤消的提单日后30天远期信用证付款）。经JS公司催促，JS公司于5月底收到由意大利商业银行那不勒斯分行(Banca Commercial Italy, Naples Branch)开来的编号为6753/80210的远期信用证，信用证的开证申请人为意大利的CIBM SRL，并将目的港改为意大利的那不勒斯港，最迟装运期为1994年8月30日，同时指定承运人为Marvelous International Container Lines（以下简称MICL公司），信用证有效期为9月15日，在中国议付有效。JS公司收到信用证后，没有对信用证提出异议，并立即组织生产。由于生产衬衫的色织面料约定由香港GT公司指定的北京GH色织厂提供，而此后北京GH色织厂未能按照JS公司的要求及时供应生产所需面料，并且数量也短缺，导致JS公司没有赶上信用证规定的8月30日的最迟装运期限。为此香港GT公司出具了一份保函给JS公司，保证买方在收到单据后会及时付款赎单。JS公司凭此保函于9月12日通过信用证指定的MICL公司装运了4700打衬衫（总货款为USD132,540.00），并取得了编号为GM/NAP-11773的海运提单，提单日期为1994年9月12日。9月14日，JS公司备齐信用证所要求的全套单据递交议付行。不久便收到意大利商业银行那不勒斯分行的拒付通知，理由是单证不符：1、数量短缺；2、提单日超过了信用证的最迟装运期。此后JS公司多次与香港GT公司和意大利的CIBM SRL联系，但二者都毫无音讯。10月19日，开证行来函要求撤消信用证，JS公司立即表示不同意撤证。11月1日，JS公司收到CIBM SRL的传真，声称货物质量有问题，要求降价20%。JS公司据此推断CIBM SRL已经提货，接着便从MICL海运公司处得到证实。而且据MICL称CIBM SRL是凭正本提单提取的货物。因此JS公司立即通过议付行要求意大利商业银行那不勒斯分行退单。此后还多次去电催促退单事宜。11月15日，意大利商业银行那不勒斯分行声称其早已将信用证号6753/80210项下的全套正本和副本单据寄给了JS公司的议付行，但议付行仅收到了一套副本单据。JS公司了解到意大利商业银行在上海开设了办事处，并立即与该办事处的负责人交涉，严正指出作为在国际银行界有一定地位的意大利商业银行，擅自放单给买方是一种严重违反UCP500及国际惯例的行为，希望意大利商业银行尽快妥善处理这一事件，否则JS公司将会采取进一步的法律行动，以维护自身的合法权益。12月2日，意大利CIBM SRL公司的总经理L. Calabrese主动要求来华与JS公司协商解决这一贸易纠纷。12月5日，JS公司组成3人谈判小组赴上海与L. Calabrese谈判。在确认了CIBM SRL是从银行取得正本提单提货的事实后，谈判过程显得比较简单。谈判中对方以短量和货物质量有问题为由要求降价，JS公司未予理睬。12月10日，JS公司收到CIBM SRL公司汇来的全部货款。二、分析纵观以上案例，JS公司在此笔业务中利用信用证的游戏规则成功地追回了全部货款，这一经验值得借鉴。JS公司在遭拒付后与有关方面联系以协商解决此事时，有关当事人都避而不理。正当JS公司一筹莫展之时，收货人CIBM SRL公司一封提出货物质量有问题并要求降价20%的传真使之露出了马脚，因JS公司由此推断收货人很可能已经提取了货物。接着JS公司便与承运人核实货物下落，证实了JS公司的推断，而且是从开证行取得的正本提单。因为在这一环节还有可能是承运人无单放货。根据UCP500的相关规定，开证行如果决定拒收单据，则应在自收到单据次日起的七个银行工作日内通知议付行，该通知还必须叙明银行凭以拒收单据的所有不符点，并还必须说明银行是否留存单据听候处理。言下之意，开证行无权自行处理单据。照此规定，本案中的意大利商业银行那不勒斯分行（以下称开证行）通知JS公司拒付的事由后就应妥善保存好全套单据，听从受益人的指示。既然JS公司已确定了是开证行擅自将单据放给收货人，就立即通过议付行要求开证行退单。事实上开证行根本就无单可退，也就迫使开证行将收货人推出来解决这一纠纷。银行的生命在于信誉，此时的开证行再也不会冒风险与收货人串通一气。正是抓住了开证行这一擅自放单的把柄，使得本来在履约过程中也有一定失误的JS公司寸步不让，将货款如数追回。JS在前期履约过程中主要有两点失误：一是在信用证改变了目的港后未能及时提出异议，因为目的港从香港改成了意大利的那不勒斯港，至少买方的运费成本增加了许多；二是当面料供应不及时时，没有要求客户修改信用证，而是轻信了对方的担保函。外贸企业如何投保出口信用险来源：作者：出口信用险是国家为了鼓励并推动本国的出口贸易，为众多出口企业承担由于进口国政治风险(包括战争、外汇管制、进口管制和颁发延期付款等)和进口商商业风险(包括破产、拖欠和拒收)而引起的收汇损失的政策性险种。经过十年的不断摸索和实践，中国人民保险公司现已开办了短期综合险、中长期出口的买方和卖方信贷保险、海外投资保险、保证保险等多种险种。 对投保出口信用险的外贸公司来说，在具体操作时应切实注意以下几点： 一. 申请限额时应注意： 1.合同一旦签订，应立即向保险公司申请限额。因为调查资信需要一段时间，包括内部周转时间、委托国外资信机构进行调查时间，有时长达1个月之久。 2.在限额未审批之前，如果合同有变更，及时与保险公司联系。 3.如果合同方式是L/C或D/P或D/A支付方式，但出运选用空运方式或提单自寄，这样的风险已等同O/A风险，应申请O/A方式的限额。 4.由于保险公司只承担批复的买方信用限额条件内的出口的收汇风险，如果出口与保险公司批复的买方信用限额条件不一致，如出运日期早于限额生效日期、合同支付条件与限额支付条件不一致，保险公司将不承担赔偿责任。 二. 办理出口申报应注意： 1.出口货物在装运时应及时填制出口信用保险申报单，向保险公司申报，并交纳保险费。 2.根据出口信用险条款第十八条规定，不得漏报和虚报。 三. 如何办理索赔： 填写规定格式的索赔申请书，并提供以下资料： 1.详细陈述案件发生经过和处理情况的书面报告。 2.证明保险标的材料，包括贸易合同、提单、出口报关单(正本)、发票、装箱单、汇票、D/P或D/A方式的托收委托书以及D/A方式下的承兑文件(该文件是我国对出口企业在自身利益受到损害时，对外的一件自我保护依据，也是对外追讨的法律依据)。 四.证明损失原因及金额的材料，包括： 1.买方破产或丧失还款能力的证明材料。 2.由银行或有关机构提供的不承兑或不付款的证明。 3.买卖双方往来函电。 4.证明索赔涉及的出口已有本公司承保的材料，包括保单(明细表、费率表)、信用限额审批单、出口申报表。 五. 被保险人有义务如实提供其他有关资料。 六. 办理索赔应注意： 1.发现买方有信誉问题，在应付日后15日内未付，应及时向保险公司上报可能损失通知书，并采取一切可能措施减少损失。 2.对于买方无力偿还债务造成的损失，不得晚于买方被宣告破产或丧失偿付能力后的1个月告知保险公司。 3.对于其他原因引起的损失，不得晚于保单规定的赔款等待期满后2个月内提出索赔，否则保险公司视同出口商放弃权益，有权拒赔。总之向保险公司索赔一定要作到单证齐全，否则影响出口商的经济利益，也使国家利益蒙受损失。 条件支付信用证（Escrow Letter of Credit）“Escrow”一词的由来,在英美法律中的涵义是指某人或企业将金钱或贵重财物，托放在银行或信托公司予以保存。其保存的办法：若是金钱，须在银行开立一帐户；若是贵重财物须办理保存手续。待规定条件成熟时，将金钱或财物立即交受让人并签署书面证书，这种有条件的支付证书称“Escrow”。为了达到外汇的收入和支出趋於平衡的目的，在国际贸易的实务中设计了“条件支付信用证”(Escrow Letter of Credit)。在国际贸易的实务中，首先由日本银行采用这种信用证，Escrow Credit译为条件支付信用证，亦称对转信用证。有的国家和地区采用译音表达其功能，称“埃斯克罗”信用证。于开立条件支付信用证时规定出口商（即受益人）凭条件支付信用证规定的条款签发汇票，但汇票仅限在进口方的银行议付或付款，所得金额须以受益人的名义将款额存入进口方的银行并须开立“专户保管”帐户（Private Import Escrow Account）简称P. I. E. A/C。亦就是说，出口方出口合同货物，所得外汇，不能调走外汇，必须存入进口方所在地银行，此专户资金不得随便动用，存入银行这笔外汇，只能用于购买相同金额的货物，支付货物款额才能动用。所须款额是由P. I. E. A/C帐户中冲转抵销。条件支付信用证（Escrow Letter of Credit）的特点，虽然是以平衡进出口交易的收支外汇为宗旨，但在具体的每笔交易时不可能作到收入和支出的外汇金额完全一致，对进出货物所收入或支出金额的差额作了规定，如一般小额贸易，采用条件支付信用证，收入和支出差额不得超过P. I. E. A/C帐户的1，或规定不超过1000美元。若大宗贸易采用条件支付信用证，收入和支出的外汇差额可超过上述的规定，如何处理差额可视情况，由买卖双方谈判决定。大连市国税局关于外贸企业从速进行增值税专用发票认证、加快出口退税申报的通知 来源：作者：发布部门: 大连市国税局进出口管理分局 发布文号: 各出口企业：根据国家税务总局关于使用增值税专用发票电子信息审核出口退税有关事项的通知(国税函2003995号)文件要求：出口企业(指增值税一般纳税人)自2003年8月1日起(以开票日期为准)取得的用于办理出口退税的增值税专用发票(以下简称专用发票)，必须自该专用发票开具之日起90日内到主管征税机关认证，未经认证或认证未通过的一律不予办理出口退税。为贯彻落实文件精神，进一步推进此项工作的开展，大连市国税局领导对此高度重视，组织相关部门立即认真学习，深刻领会文件精神，并进行了周密部署，要求本地区征税、退税、信息中心等相关部门密切协作，各负其则，抓好落实。并对发票信息的接受与传递、出口企业发票认证、退税申报以及退税部门退税审核审批工作按照新政策的要求做出了相关规定。1、组织系统内工作人员按文件要求进行了业务管理及计算机操作的专门学习。对出口企业进行了广泛宣传，9月2日，在我分局申报大厅张贴要求认证的通知，在中国出口退税咨询网大连分站和大连市国税局金贝网上发布信息，告知外贸企业尽快按文件规定到征税机关办理认证手续。2、退税局从2003年9月5日开始对全局进行了出口退税审核系统3.4版的升级，开始专用发票信息审核的实际测试及试运行。为了使出口企业更加有效地进行退税申报，在督促企业设法尽快收齐单证的同时，分局决定全月放开申报期，方便企业随时进行退税申报；由于发票信息对审是一个新的审核项目，企业对此比较生疏，我局特指派申报大厅值班科长对企业直接进行辅导，并在申报大厅设置了专供企业查询的机器，帮助企业落实审核疑点问题所在。3、本月底我局将与外经贸部门联合召开2003年度的年终清算会议，进一步对企业宣传尽快收齐单证和及时进行发票认证的重要性。4、截至2003年11月21日统计，大连地区接收信息情况13000余条专用发票信息，自2003年9月1日以来，企业申报有效发票3547。专用发票信息没有进行认证，势必影响出口退税审核进度。希望各出口企业将2003年8月1日以后开具的专用发票以最快的速度进行认证，及时申报以保证2003年出口退税的审核通过，为2003年出口退税清算工作按时完成打好基础。出口货物退（免）增值税的计算方法来源：作者：1、免、退税，对本坏节增值部分免税，进项税额退税计算方法： 单票对应法：应退税额=外贸收购不含增值税的购进金额X退税率加权平均法：应退税额=出口货物数量X加权平均单价X退税率从小规模纳税人购进的出口货物：应退税额=普通发票所列（含增值税）销售金额/（1+征收率）X退税率适用范围：外贸企业和实行外贸企业会计制度的工贸企业、企业集团等2、先征后退，先依据出口货物离岸价征税，等到单证齐全后予以退税。计算方法：应退税额=出口货物离岸价X外汇人民币牌价X退税率适用范围：没有进出口经营权而委托外贸企业代理出口的生产企业（2002年1月1日起一律实行免、抵、退税办法）3、免、抵、退税，即对本环节增值部分免税，进项税额准予抵扣的部分在内销货物的应纳税额中抵扣，不足抵扣部分实行退税适用范围：有进出口经营权的生产企业和外商投资企业4、免、抵税，即对本环节增值部分免税，进项税额准予抵扣的部分在内销货物的应纳税额中抵扣。适用范围：国家列名的钢铁企业销售以产顶进钢材5、免税，即对出口货物直接免征增值税和消费税适用范围：适用于来料加工等贸易形式和出口有特殊规定的指定货物以及小规模纳税人出口货物等。对于在内销环节已免税的货物，出口也不退税。外贸企业出口退税申报工作流程来源：作者：一、 准备出口退税申报资料： 1、 出口报关单(出口退税联) 2、 出口商品专用发票 3、 进货增值税专用发票(抵扣联)或分批单 4、 出口核销单(出口退税联)(新办理出口退税登记的企业必须提供) 5、 税务局要求提供的其他资料(如代理出口证明等) 二、 出口退税申报资料电子信息齐全(不是必须) 三、使用外贸企业出口退税申报系统(以下指8.0版)录入出口退税信息 四、正式申报 五、收到出口退税款：将退税凭证复印一份在装订备查。 六、装订出口退税申报资料：退税凭证复印件、正式申报后税务局出具的接单记录、退税汇总表、进货明细表、出口明细表、出口收汇核销单(出口退税联)。以上资料按申报年月和申报次序装订以备查。 七、出口退税年终清算 以下为外贸企业出口退税申报录入的具体操作过程： 前提：申报软件：外贸企业出口退税申报系统7.1版 申报系统安装路径：D:/出口退税/出口退税申报系统7.1 网上下载认证发票信息的保存路径：D:/出口退税/认证发票信息 网上下载预审反馈信息的保存路径：D:/出口退税/审核反馈信息 注：以上内容可以根据个人习惯自行设置 出口退税税种仅指增值税 以下仅指出口退税申报而不包括单证申报 由于出口退税远程申报系统和出口退税申报系统的不断更新，以下内容可能会存在不准确的地方，望见谅。 第一步：下载认证发票信息并读入系统 登录中国出口退税综合服务平台： 企业代码：企业的10位海关编码 密码：首次输入为退税帐号的后8位，企业应自行修改。 验证码：不要间隔长时间。 输入正确后，点击登录进入申报系统界面。 选择“外贸企业预审退税申报预审认证发票下载”，输入起止年月（格式为200508）。如果固定每月下载的话，起止年月可输当月。 点击“确定”后，显示结果。 点击“下载”，选择“保存”（所下载的文件），另存为路径为D:/出口退税/认证发票信息，在文件名*-rzfp(10位星号代表申报企业的10位海关编号)的后面加上年月如200507，点击“保存”，下载完毕后点击“关闭”。 进入D:/出口退税/认证发票信息文件夹，选择*-rzfp200507.zip文件，单击右键选择“解压缩到当前文件夹”，解压缩后生成一个*-200507-200507.xml文件。 进入出口退税申报系统7.1版，所属期改为200508，选择“基础数据采集/外部数据采集/认证发票信息读入”，在弹出的“认证发票信息读入”窗口，更改文件类型为*.xml后，选择目标文件为*-200507-2005-07.xml文件，点击“确定”，系统弹出提示“一共(多少)条数据，确定读入吗?(Y/N)”（这里的数据数量与企业当月认证的进项发票数量一致），选择“是”，系统提示“认证发票信息读入完毕”，点击“确定”。 第二步：开具进项分批单（进货需要开具分批单） 选择“基础数据采集/进货分批单申报录入” 点击“新增”： 税种：V发票号码：购进增值税专用发票右上角上8位数字发票代码：购进增值税专用发票左上角上10位数字进货凭证号：发票代码发票号码（系统自动生成）发票开票日期：购进增值税发票上的开具日期（系统自动生成）项号：购进增值税专用发票上需要开具分批单的货物所在的列籹，一般默认为01 分批次数：第一次分为1，第二次分为2，以此类推商品代码：购进货物对应出口报关单上的的商品编号商品名称：系统根据商品代码自动生成单位：系统根据商品代码自动生成发票原始数量：购进增值税专用发票上数量，此外根据上面提供的单位填写。发票原始金额：购进增值税专用发票上所填的不含增值税的金额上次结余数量：为非首次分批时，前次分批结余的数量上次结余金额：为非首次分批时，前次分批结余的金额（系统自动生成）本次申报数量：本次分批需要申报的数量本次申报金额：本次分批需要申报的金额（系统自动生成）本次结余数量：开具分批单后，结余数量（系统自动生成）本次结余金额：开具分批单生，结余金额（系统自动生成）系统提示，点击“保存”打印分批单：选择需要打印的分批单，点击“打印分批”按钮点击“打印设置”来设置打印选项点击“打印预览”，来预览打印效果点击“打印”，根据打印设置直接打印。点击“退出”，退出打印分批单功能。注：此处分批单打印2份，一份税务局留存，一份企业留存申报。 第三步：录入出口退税购进明细数据选择“基础数据采集/进货明细申报数据录入”，点击“增加” 关联号：2005080001（10位） 税种：V(此处仅指增值税) 部门代码、部门名称：企业没有分部核算，则此为空 申报年月：系统根据所属期自动填，如2005年8月，则填200508（6位） 申报批次：当月申报的批次数。第1次申报为01（2位），也可输入1后回车生成 序号：同一关联号下多项进货的顺序号，0001（4位），也可输入1后回车生成 发票号码：购进货物的增值税专用发票右上角的数字（8位），回车后自动生成以下项目 发票代码：系统根据读入的认证发票信息自动生成 进货凭证号：同上 分批批次：同上 供货方纳税号：同上. 发票开票日期：同上 商品代码：此票货物对应出口报关单上的编号，回车后自动生成以下项目 商品名称：系统自动生成 单位：同上 数量：根据购进增值税专用发票或分批单位上本次申报数量来填写，注意保证单位同以上单位一致 计税金额：系统根据读入的认证发票信息自动生成，如果是分批单时，此处要填分批单上本次申报金额。 法定征税税率：同上 税额：同上 退税率：系统自动生成 可退税额：同上 专用税票号：无则空 备注：在填写出口货物辅料时，数量为零，此处填WT。 回车后，系统提示，点击“保存”则保存此笔记录，点击“保存并增加”则保存此笔记录后新增一条空白记录。进货明细数据录入完毕后，点击“审核认可”按钮，选择数据范围为“当前筛选条件上所有记录”，选择操作为“审核”，点击“确认”，则所有进货明细数据的标识一栏设置为“R” 点击“退出”，回到主界面 第四步：录入出口退税出口明细数据： 选择“基础数据采集/出口明细申报数据录入”，点击“新增” 关联号：同进货 部门代码、部门名称：企业没有分部核算，则此为空 申报年月：当月申报的批次数。第1次申报为01（2位），也可输入1后回车生成 申报批次：当月申报的批次数。第1次申报为01（2位），也可输入1后回车生成 序号：同一关联号下多项进货的顺序号，0001（4位），也可输入1后回车生成 进料登记册号：非进料加工业务，此处为空 出口发票号：企业开具的出口发票上的号码 报关单号：报关单上海关编号的后9位+0+报关单上列示的出口商品项号(01)共12位 出口日期：报关单上的出口日期 美元离岸价：出口商品的出口美元离岸价，币种及成交方式不一致的，需要换算。 核销单号：见报关单上的批准文号 商品代码：出口商品的商品编号 商品名称：系统根据以上商品编号自动生成 单位：系统根据以上商品编号自动生成 出口数量：报关单上出口商品的数量 实退税数量：系统自动生成 平均单价：同上 出口进货金额：同上 退税率：同上 退增值税税额：同上 退消费税税额：同上 代理证明号：“代理出口证明”的编号+01 远期收汇证明：远期收汇证明的编号 备注： 标识： 申报标志： 调整标志： 回车后，系统提示，点击“保存”则保存此笔记录，点击“保存并增加”则保存此笔记录后新增一条空白记录。出口明细数据录入完毕后，点击“审核认可”按钮，选择数据范围为“当前筛选条件上所有记录”，选择操作为“审核”，点击“确认”，则所有进货明细数据的标识一栏设置为“R” 点击“退出”，回出主界面。 第五步：初审 选择“数据加工处理/进货出口数量关联检查”，弹出“文本查看器”若存在进货与出口数量不匹配的情况，会给出具体的关联号，并在进货及出口数据的标识栏出现E的错误标志。出现该种情况，则需要修改进货或出口数据，保证进货与出口数量一致，修改之后还要注意进行“审核认可”，来修正数据标识上的“E”状态。注意无论是进货及出口是一方面出错，还是两方面出错，修改后双方都需要重新做“审核认可”。 无错误，点“关闭”即可。 选择“数据加工处理/换汇成本检查”，弹出“文本查看器” 正常情况下，出现换汇成本检查通过的结果，点“关闭”即可 可能出现换汇成本高或低的情况，一般不影响申报 若出现未找到换汇成本检查数据，则是因为做进货及出口明细数据录入后未做审核认可标志或前一步数量关联检查出错或修改后未做审核认可检查来订正数据标识上的“E” 选择“数据加工处理/预申报数据一致性检查”，弹出“文本查看器” 正常情况下，出现预申报数据一致性检查通过的结果，点“关闭”即可 若出现不一致的结果，则需要修改申报明细数据。 第六步：生成预申报数据 选择“数据加工处理/生成预申报数据”，弹出“生成预申报软盘”对话框， 若是退税申报，则选择“退税申报”，关联号=后，输9个9 若是单证申报，则选择“单证申报” 点“确定” 出现文本查看器，没有错误则无内容显示，点击“关闭” 出现“生成申报软盘”对话框，若是税务局支持网上远程预审，则选择“远程申报”，下面的路径系统自动给出，其结果是打开一个出口退税网页，根据企业上传的预审数据，税务局远程进行预审，并反馈预审信息，下载后企业可以根据反馈信息进行相关处理；若是需要到税务局进行预审，则选择“本地预审”， 路径是A：外贸人必读：外贸增值税发票知识来源：作者：1没有增票，就没有出口退税。2增票的税率有很多种，有17%，6%等等3不一定是一般纳税人才能开增票，小规模纳税人也能开，只不过要税务机关代开。4在出口环节，外贸公司作为出口方只接受增票，从来没听说过外贸公司还开增票给其他公司。5增值税发票上的品名必须要和报关核销单上黄白联上的品名一致。单位也要和报关核销单退单上的一致，否则将在退税过程中遇到麻烦。6增值税发票必须在报关单出口日期的3个月内开具，否则无法退税(这个日期没有节假日可以扣除)7增值税发票必须要经过认证，但是有的地区(比如国家税务局重点批评的某些地方)由于虚开代开增票现象很严重，有些外贸公司所在的国税局要求此类发票要函掉处理(即要求开发票的工厂的所在地国税局提供证明给外贸公司所在的国税局来证明这个发票是真实有效)8增值税发票上含税总额和报关单上FOB美金总额必须低于一个换汇成本，超过换汇成本，轻者向国家税务局写情况说明，严重者无法退税。9正规外贸公司，货物出口，必须开增值税发票。不然就会补税还要罚款。10工厂向外贸公司开具发票，并外贸公司已经入帐。则在法律上证明你外贸公司已经收到等额的货物，必须履行支付等额货款的义务。如果这时发生外商外汇收不进，工厂货物有问题等纠纷，则打起官司来外贸公司必输无疑。无数例子已经证明而且一直在证明这点。工厂只需向当地法院起诉，然后用封帐号什么的来对付你外贸公司实在轻松。所以万一出现这些问题，应该在没把发票入帐以前去解决好一切事情。不然追悔莫及。11一批货物如果分开几个核销单报关，原则上也要分开开发票。否则后果请参见第8条切记：不要和国家法律过不去。12没有增票一定不能退税，有了增票也不一定有退税，因为现在很多退税为0的产品，国家税务局也要叫你开增票才行，否则也要进行罚款等处理13自营出口的工厂不用开增票。14外贸SOHO如何证明你的工厂是否能开具增票呢，一般要叫他提供一般纳税人资格证书，这样的工厂能自己开增票，小规模纳税人也要叫他提供相应的证明。进出口企业如何计算纳税与出口退税来源：作者：某外贸企业具有进出口经营权，属于增值税一般纳税人。2008年发生以下业务：(1)从国外进口高档手表50只，关税完税价格为500万元。(2)将进口的高档手表全部在国内售出，每只不含税售价20万元。(3)从国内一生产厂家购进化妆品1000套，取得厂家开具的增值税专用发票，价税合计702万元，本月全部外销，出口离岸价980万元。(4)经有关部门批准，从境外进口小轿车30辆，每辆小轿车货价15万元，运抵我国 海关 前发生的运输费用、保险费用无法确定。经 海关 查实，其他运输公司相同业务的运输费用占货价的比例为2%，保险费率为货价和运输费用合计数的3。该企业向 海关 缴纳了相关税款，并取得完税凭证。公司委托运输公司将小轿车从海关运回本单位，支付运输公司运输费用9万元，取得运输公司开具的普通发票。当年全部售出，每辆小轿车实现含税销售额40.95万元。(5)全年销售成本为1500万元(不含 出口退税 业务)，期间费用为400万元(其中含业务招待费80万元，工资、薪金总额260万元)。要求：请根据现行税收政策，正确计算上述业务应缴纳的各项税金，具体包括：(1)进口高档手表、小轿车应纳关税(假设高档手表进口关税税率为15%，小轿车关税税率60%);(2)进口高档手表、小轿车应纳消费税(高档手表消费税税率为20%，小轿车消费税税率9%);(3)进口高档手表、小轿车应纳增值税;(4)出口化妆品应退消费税;(5)出口化妆品应退增值税(假设增值税 出口退税 率为13%);(6)计算国内销售环节应缴纳的流转税费;(7)计算2008年企业全年销售收入;(8)计算2008年企业全年销售成本;(9)计算2008年准予在企业所得税前扣除的业务招待费;(10)计算2008年应缴纳的企业所得税。解答(1)进口高档手表、小轿车应纳关税(假设高档手表进口关税税率为15%，小轿车关税税率60%)1)进口高档手表应纳关税=50015%=75(万元);2)进口小轿车的货价=1530=450(万元);进口小轿车的运输费=4502%=9(万元);进口小轿车的保险费=(450+9)3=1.38(万元);进口小轿车关税完税价格=450+9+1.38=460.38(万元);进口小轿车应纳关税=460.3860%=276.23(万元)。(2)进口高档手表、小轿车应纳消费税(高档手表消费税税率为20%，小轿车消费税税率9%)进口消费税=进口消费税组成计税价格消费税税率，进口消费税组成计税价格=(关税完税价格+进口关税)(1-消费税税率)。1)进口高档手表应纳消费税=(500+75)(1-20%)20%=143.75(万元);2)进口小轿车应纳消费税=(460.38+276.23)(1-9%)9%=72.85(万元)。(3)进口高档手表、小轿车应纳增值税进口增值税=组成计税价格增值税税率，组成计税价格=关税完税价格+进口关税+进口消费税。1)进口高档手表应纳增值税=500(1+15%)(1-20%)17%=122.19(万元);2)进口小轿车应纳增值税=(460.38+276.23)(1-9%)17%=137.61(万元)。(4)出口化妆品应退消费税=工厂销售额(不含增值税)消费税退税率=702(1+17%)30%=180(万元)。(5)出口化妆品应退增值税=工厂销售额(不含增值税)增值税退税率=702(1+17%)13%=78(万元)。(6)计算国内销售环节应缴纳的流转税费国内销售环节应缴纳的流转税费包括增值税、城市维护建设税、教育费附加，不涉及消费税。因为消费税实行一次课征制，进口环节缴过消费税的小轿车，在国内销售不再缴纳消费税。销项税额=502017%+40.95(1+17%)17%30=348.5(万元);进项税额=(137.61+97%)+122.19=260.43(万元);应纳增值税=348.5-260.43=88.07(万元);应纳城建税、教育费附加合计8.81万元88.07(7%+3%)。(7)计算企业全年销售收入全年销售收入=5020+40.95(1+17%)30+980(出口)=3030(万元)。(8)计算企业全年销售成本全年销售成本=1500+702(1+17%)(17%-13%)(出口化妆品不予退还的增值税)-180(出口化妆品退还的消费税)=1344(万元)。(9)计算准予扣除的业务招待费根据企业所得税法的规定，税前扣除的业务招待费限额为销售(营业收入)的5，但不得超过实际发生额的60%。业务招待费扣除限额=30305=15.15(万元)，实际发生额的60%为48万元(8060%)，准予扣除的业务招待费为15.15万元。(10)计算应缴纳的企业所得税应纳税所得额=3030(销售收入)-1344(销售成本)-8.81(城建税、教育费附加)-400(期间费用)+80(业务招待费实际数)-15.15(业务招待费扣除数)=1342.04(万元)，企业所得税为335.51万元(1342.0425%)。外贸单证全套流程来源：作者：1客户询盘：一般在客户下perchaseOrder之前，都会有相关的OrderInquiry给业务部，做一些细节上的了解。2报价：业务部及时回复客人查询，确定货物品名，型号，生产厂家，数量，交货期，付款方式，包装规格及柜型等，peroformaInvoice给客户做正式报价。3得到订单：经过洽谈，收到客户正式的订单perchaseOrder。4下生产订单：得到客人的订单确认后，给工厂下订单，安排生产计划。5业务审批：业务部收到订单后，首先做出业务审核表。按“出口合同审核表”的项目如实填写，尽可能将各种预计费用都列明。合同审批需附上客人订单传真件，与工厂的收购合同。审核表要由业务员签名，部门经理审批，再交管理部人员审核后才能执行。如金额较大的，或有预付款和佣金等条款的，要经公司总经理审批才行。合同审批之后，制成销售订单，交给部门进程员跟进。6下达生产通知：业务部在确定交货期后，满足下列情况可下达生产通知,通知工厂按时生产：（1）如果是L/C付款的客户，通常是在交货期前1个月确认L/C已经收到，收到L/C后应业务员和单证员分别审查信用证，检查是否存在错误，交货期能否保障，及其他可能的问题，如有问题应立即请客人改证。（2）如果是T/T付款的客户，要确认定金已经到账。（3）：如果是放帐客户，或通过银行D/A等方式收汇等，需经理确认。7验货：（1）在交货期前一周，要通知公司验货员验货。（2）如果客人要自己或指定验货人员来验货的，要在交货期一周前，约客户查货并将查货日期告知计划部。（3）如果客人指定由第三方验货公司或公正行等验货的，要在交货期两周前与验货公司联系，预约验货时间，确保在交货期前安排好时间。确定后将验货时间通知工厂。8制备基本文件:工厂提供的装箱资料，制作出口合同，出口商业发票，装箱单等文件（应由业务跟单员制作，交给单证员）。9商检：如果是国家法定商检产品，在给工厂下订单时要说明商检要求，并提供出口合同，发票等商检所需资料。而且要告诉工厂将来产品的出口口岸，便于工厂办理商检。应在发货一周之前拿到商检换证凭单/条。10租船订仓：（1）如果跟客人签定的合同是FOBCHINA条款，通常客人会指定运输代理公司或船公司。应尽早与货代联系，告知发货意向，了解将要安排的出口口岸，船期等情况，Q确认工厂的交货能否早于开船期至少一周以前，以及船期能否达到客人要求的交货期。应在交货期两周之前向货运公司发出书面定仓通知（INGORDER），通常在开船一周前可拿到定仓纸。（2）如果是由卖方支付运费，应尽早向货运公司或船公司咨询船期，运价，开船口岸等。经比较，选择价格优惠，信誉好，船期合适的船公司，并告诉业务员通告给客人。如客人不同意时要另选客人认可的船公司。开船前两周书面定仓，程序同上。（3）如果货物不够一个小柜，需走散货时，向货代公司定散货仓位。拿到入仓纸时，还要了解截关时间，入仓报关要求，等内容。（4）向运输公司定仓时，一定要传真书面定仓纸，注明所定船期，柜型及数量，目的港等内容，以避免差错。11安排拖柜：（1）货物做好并验货通过后，委托拖车公司提柜，装柜。拖车公司应选择安全可靠，价格合理的公司签定协议长期合作，以确保安全及准时。要给拖车公司传真以下资料：定仓确认书/放柜纸，船公司，定仓号，拖柜委托书，注明装柜时间，柜型及数量，装柜地址，报关行，及装船口岸等。如果有验货公司看装柜，要专门声明，不能晚到。并要求回传一份上柜资料，列明柜号、车牌号、司机及联系电话等。（2）传真一份装车资料给工厂，列明上柜时间、柜型、订仓号、订单号、车牌号以及司机联系电话。（3）要求工厂在货柜离开工厂后尽快传真一份装货通知给业务部，列明货柜离厂时间、实际装货数量等，并记装箱号码和封条号码作为提单的资料。要求工厂装柜后一定要记住上封条。12委托报关：在拖柜同时将报关所需资料交给合作报关行，委托出口报关及做商检通关换单。通常要给报关留出两天时间（船截关前）。委托报关时，应提供一份装柜资料，内容包括所装货物及数量，口岸，船公司，定仓号，柜号，船开截关时间，拖车公司，柜型及数量，本公司的联系人和电话等。13获得运输文件：（1）最迟在开船后两天内，要将提单补料内容传真给船运公司或货运代理。补料要按找L/C或客人的要求来做，并给出正确的货物数量，以及一些特殊要求等，包括要求船公司随同提单出的船证明等。（2）督促船公司尽快出提单样板及运费帐单。仔细核对样本无误后，向船公司书面确认提单内容。如果提单需客人确认的，要先传真提单样板给客人，得到确认后再要求船公司出正本。（3）及时支付运杂费，付款后通知船公司及时取得提单等运输文件。支付运费应做登记。14准备其他文件：（1）商业发票：L/C要求提供的文件中，对商业发票要求最严格。发票的日期要确定在开证日之后，交货期之前。发票中的货物描述要与L/C上的完全相同，小写和大写金额都要正确无误。L/C上对发票的条款应显示出来，要显示唛头。如果发票需办理对方大使馆认证，一般要提前20天办理。（2）FORMA原产地证书：FORMA原产地证要在发货之前到检验检疫局申办。需注意的是运输日期要在L/C的交货期和开船日之前，在发票日期之后。未能在发货之前办理的，要办理后发证书，需提供报关单，提单等文件。经香港转运的货物，FORMA证书通常要到香港的中国商检公司办理加签，证明未在港对货物进行再加工。（3）一般原产地证：一般原产地证可在中国贸易促进会办理，要求低一些。可在发货之后不太长的时间内补办。如果原产地证书要办理大使馆加签，也和发票一样要提前20天办理。（4）装运通知：一般是要求在开船后几天之内，要通知客人发货的细节，包括船名，航班次，开船日，预计抵港日，货物及数量，金额，包装件数，唛头，目的港代理人等。有时L/C要求提供发送证明，如传真报告书，发函底单等，注意按客人要求的时间内办理。（5）装箱单：装箱单应清楚地表明货物装箱情况。要显示每箱内装的数量，每箱的毛重，净重，外箱尺寸。按外箱尺寸计算出来的总体积要与标明的总体积相符。要显示唛头和箱号，以便于客人查找。装箱单的重量，体积要于提单相符。15交单：（1）采用L/C收汇的，应在规定的交单时间内，备齐全部单证，并严格审单，确保没有错误，才交银行议付。（2）采用T/T收汇的，在取得提单后马上传真提单给客人付款，确认