会计实务讲解.doc

会计实务讲解第一部分 行政单位例1：县团委1月份收到代理银行盖章的授权额度到账通知书，授权额度20000元，填列支出功能分类编码2012901，名称是群众团体事务行政运行。账务处理如下： 借：零余额账户用款额度 20000 贷：财政拨款收入-基本经费-群众团体事务行政运行财政授权支付 20000例2：县团委1月份支出10000元，其中办公费3000元，邮电费2000元，公务接待费5000元。根据原始票据，账务处理如下：借：经费支出-基本支出-群众团体事务行政运行财政授权支付-商品和服务支出办公费 3000邮电费 2000-公务接待费 5000 贷：零余额账户用款额度 10000例3：县团委出纳提取备用金2000元。根据授权支付凭证，账务处理如下： 借：库存现金 2000 贷：零余额账户用款额度 2000例4：县团委预付张三差旅费1000元。根据授权支付凭证和借据，账务处理如下： 借：其它应收款-张三 1000 贷：零余额账户用款额度 1000例5：县团委张三报销差旅费1000元，根据原始单据，账务处理如下： 借：经费支出-基本支出-群众团体事务行政运行财政授权支付-商品和服务支出差旅费 1000 贷：其他应收款-张三 1000例6：县团委1月份通过直接支付购置电脑4台，价值15000元。根据代理银行盖章的入账通知书，原始发票及相关附件资料（采购中心批复，中标通知书，采购合同，概算清单，验收入库单或交付使用报告等），账务处理如下： 借：经费支出-项目支出-群众团体事务行政运行财政直接支付其他资本性支出-办公设备购置费 15000贷：财政拨款收入项目经费-群众团体事务行政运财政直接支付 15000 同时：借： 固定资产-一般设备 15000 贷：资产基金固定资产 15000例7：县团委1月份统发工资30000元，其中基本工资5000元，津贴补贴10000元，社会保障缴费2000元，住房公积金5000元，退休费8000元。根据工资花名册，账务处理如下： 借：经费支出-基本支出-群众团体事务行政运行财政直接支付工资福利支出-基本工资 5000 -津贴补贴 10000 -社会保障缴费 2000 -对个人和家庭补助-住房公积金 5000 经费支出-基本支出-未归口管理的行政单位离退休-财政直接支付-对个人和家庭补助-退休费 8000 贷：财政拨款收入-基本经费-群众团体事务行政运行财政直接支付 22000 -基本经费-未归口管理的行政单位离退休-财政直接支付 8000例8：年终，县团委本年度授权支付额度为20000元，实际支付13000元，尚未支付余额为7000元。根据代理银行提供的对账单，做注销额度的账务处理：借：财政应返还额度基本经费群众团体事务行政运行-财政授权支付 7000 贷：零余额账户用款额度 7000例9：下年初，县团委根据代理银行提供的额度到账通知书，作恢复额度的账务处理：借：零余额账户用款额度 7000 贷：财政应返还额度基本经费-群众团体事务行政运行-财政授权支付 7000例10：年终，县团委本年度财政授权支付指标数为25000元，实际下达20000元。根据财政未下达的用款额度，账务处理如下： 借：财政应返还额度基本经费-群众团体事务行政运行-财政授权支付 5000贷：财政拨款收入基本经费-群众团体事务行政运行-财政授权支付 5000例11：下年度，县团委收到财政部门批复的上年末未下达零余额账户用款额度5000元，根据用款额度通知单，账务处理如下： 借：零余额账户用款额度 5000 贷：财政应返还额度基本经费群众团体事务行政运行-财政授权支付 5000例12：县团委本年度财政直接支付预算指标为18000元，实际支付15000元，尚未支付余额3000元。根据财政部门对账单，账务处理如下：借：财政应返还额度项目经费-群众团体事务行政运行-财政直接支付 3000 贷：财政拨款收入项目经费-群众团体事务行政运行 财政直接支付 3000例13：下年度县团委收到恢复财政直接支付额度通知书，以财政直接支付方式支付维修费3000元.根据相关资料，账务处理如下： 借：经费支出项目支出-群众团体事务行政运行财政直接支付维修费 3000 贷：财政应返还额度项目经费群众团体事务行政运行-财政直接支付 3000例14：按照行政单位会计制度，年终结转收入支出类科目余额。县团委根据科目余额表，作如下账务处理： 借：财政拨款收入-基本经费-群众团体事务行政运行财政授权支付 25000财政直接支付 25000 -未归口管理的行政单位离退休-财政直接支付 8000财政拨款收入项目经费-群众团体事务行政运-财政直接支付 15000 贷：财政拨款结转经常性结余-群众团体事务行政运行 50000-未归口管理的行政单位离退休8000 专项结余-群众团体事务行政运行 15000 借：财政拨款结转经常性结余-群众团体事务行政运行 33000-未归口管理的行政单位离退休8000 专项结余-群众团体事务行政运行 15000 贷：经费支出-基本支出-群众团体事务行政运行财政授权支付-商品和服务支出办公费 3000邮电费 2000-公务接待费 5000-差旅费 1000财政直接支付-工资福利支出-基本工资 5000 -津贴补贴 10000 -社会保障缴费 2000 -对个人和家庭补助-住房公积金 5000经费支出-基本支出-未归口管理的行政单位离退- 财政直接支付-对个人和家庭补助-退休费 8000经费支出-项目支出-群众团体事务行政运行财政直接支付其他资本性支出-办公设备购置费 15000 年终结转后科目余额： 财政应返还额度 借方 15000 库存现金 借方 2000 财政拨款结转 贷方 17000 固定资产 借方 15000 资产基金固定资产 贷方 15000 第二部分 事业单位例15：科技局1月份收到代理银行盖章的授权额度到账通知书，授权额度30000元，填列支出功能分类编码2060101，名称是科学技术管理事务行政运行。账务处理如下： 借：零余额账户用款额度 30000 贷：财政补助收入-基本经费-科学技术管理事务行政运行财政授权支付 30000例16：科技局1月份支出13000元，其中办公费5000元，邮电费3000元，公务接待费5000元。根据原始票据，账务处理如下：借：事业支出-财政补助支出-基本支出-科学技术管理事务行政运行财政授权支付商品和服务支出办公费 5000邮电费 3000-公务接待费 5000 贷：零余额账户用款额度 13000例17：科技局出纳提取备用金3000元。根据授权支付凭证，账务处理如下： 借：库存现金 3000 贷：零余额账户用款额度 3000例18：科技局预付李四差旅费1000元。根据授权支付凭证和借据，账务处理如下： 借：其它应收款-李四 1000 贷：零余额账户用款额度 1000例19：出纳购买零星办公用品，现金支付1000元，根据原始单据，账务处理如下： 借：事业支出-财政补助支出-基本支出-科学技术管理事务行政运行财政授权支付-商品和服务支出办公费 1000 贷：库存现金 1000例20：科技局1月份通过直接支付购置办公桌椅一批，价值18000元。根据代理银行盖章的入账通知书，原始发票及相关附件资料（采购中心批复，中标通知书，采购合同，概算清单，验收入库单或交付使用报告等），账务处理如下：借：事业支出-财政补助支出-项目支出-科学技术管理事务行政运行财政直接支付其他资本性支出-办公设备购置费 18000贷：财政补助收入项目经费-科学技术管理事务行政运行财政直接支付 18000 同时：借： 固定资产-一般设备 18000 贷：非流动资产基金-固定资产 18000例21：科技局1月份统发工资50000元，其中基本工资13000元，津贴补贴20000元，社会保障缴费4000元，住房公积金6000元，退休费7000元。根据工资花名册，账务处理如下： 借：事业支出-财政补助支出-基本支出-科学技术管理事务行政运行财政直接支付工资福利支出-基本工资 13000 -津贴补贴 20000 -社会保障缴费 4000 -对个人和家庭补助-住房公积金 6000事业支出-财政补助支出-基本支出-事业单位离退休-财政直接支付-对个人和家庭补助-退休费-退休费 7000 贷：财政补助收入-基本经费-科学技术管理事务行政运行财政直接支付 43000 -基本经费-事业单位离退休-财政直接支付 7000例22：年终，科技局本年度授权支付额度为30000元，实际支付17000元，尚未支付余额为13000元。根据代理银行提供的对账单，做注销额度的账务处理：借：财政应返还额度基本经费科学技术管理事务行政运行-财政授权支付 13000 贷：零余额账户用款额度 13000例23：下年初，科技局根据代理银行提供的额度到账通知书，作恢复额度的账务处理：借：零余额账户用款额度 13000 贷：财政应返还额度基本经费-科学技术管理事务行政运行-财政授权支付 13000例24：年终，科技局本年度财政授权支付指标数为36000元，实际下达30000元。根据财政未下达的用款额度，账务处理如下： 借：财政应返还额度基本经费-科学技术管理事务行政运行-财政授权支付 6000贷：财政补助收入基本经费-科学技术管理事务行政运行-财政授权支付 6000例25：下年初，科技局收到财政部门批复的上年末未下达零余额账户用款额度6000元，根据用款额度通知单，账务处理如下： 借：零余额账户用款额度 6000 贷：财政应返还额度基本经费科学技术管理事务行政运行-财政授权支付 6000例26：科技局本年度财政直接支付预算指标为25000元，实际支付18000元，尚未支付余额7000元。根据财政部门对账单，账务处理如下：借：财政应返还额度项目经费-科学技术管理事务行政运行-财政直接支付 7000 贷：财政补助收入项目经费-科学技术管理事务行政运行财政直接支付 7000例27：下年度县团委收到恢复财政直接支付额度通知书，以财政直接支付方式支付租赁费7000元.根据相关资料，账务处理如下： 借：事业支出-财政补助支出项目经费-科学技术管理事务行政运行财政直接支付维修费 7000 贷：财政应返还额度项目经费科学技术管理事务行政运行-财政直接支付 7000例28：按照事业单位会计制度，年终结转收入支出类科目余额。科技局根据科目余额表，作如下账务处理：借：财政补助收入-基本经费科学技术管理事务行政运行财政授权支付 36000财政直接支付 43000 财政补助收入-基本经费-事业单位离退休-财政直接支付 7000财政补助收入项目经费-科学技术管理事务行政运财政直接支付 25000 贷：财政补助结转基本支出结转-科学技术管理事务行政运行79000-事业单位离退休 7000-项目支出结转-科学技术管理事务行政运行 25000 借：财政补助结转基本支出结转-科学技术管理事务行政运行57000-事业单位离退休 7000 -项目支出结转-科学技术管理事务行政运行 18000 贷：事业支出-财政补助支出-基本支出-科学技术管理事务行政运行财政授权支付商品和服务支出办公费 6000邮电费 3000-公务接待费 5000事业支出-财政补助支出-基本支出-科学技术管理事务行政运行财政直接支付工资福利支出-基本工资 13000 -津贴补贴 20000 -社会保障缴费 4000 -对个人和家庭补助-住房公积金 6000 事业