2010注会考试审计章节强化习题及答案解析3.doc

2010注会考试审计章节强化习题及答案解析3帮考网注册会计师考试频道温馨提示，此乃练习题，若想更多试题题请登录http：/一、单项选择题1注册会计师是否承担民事侵权赔偿责任的关键是（ ）。A利害关系人起诉了有过失的注册会计师B会计师事务所出具了不实的报告C利害关系人遭受了重大的损失D利害关系人遭受的损失足由于会计师事务所不实报告引起的2以下关于审计风险和审计失败的说法不恰当的是（ ）。A审计风险始终存在，注册会计师无法绝对保证审计后的财务报表不存在重大错报B如果注册会计师未能发现管理层精心策划的 串通舞弊则是审计失败C审计失败的发生可能对注册会计师及其所在会计师事务所带来经济损失D注册会计师在审计过程中未能保持应有的职业谨慎就属于审计失败3注册会计师是否应当承担法律责任的关键是（ ）。A是否查出财务报表所有重大错报B是否查出财务报表所有重大错误、舞弊和违反法律法规C是否按照执业准则的要求执业D是否有过失或欺诈行为4最高人民法院2007年6月11日发布的关于审理涉及会计师事务所在审计活动中民事侵权赔偿案件的若干规定的立足点是为丁，（ ）。A保护广大投资者的合法权益B保护注册会计师行业健康发展C维护公众投资者等利害关系人的经济利益D对于保护投资者合法权益和促进注册会计师行业健康发展二者的权衡5注册会计师法律责任正在逐步扩展，以下有关注册会计师职业受到影响甚至受到阻碍或冲击的原因的表述中，不恰当的是（ ）。A消费者利益的保护主义兴起B诉讼爆炸C有关保险的新概念得到运用D注册会计师对商业领域的参与日益增多6关于经营失败与审计失败的下列表述中不恰当的是（ ）。A经营失败是指企业由于经济或经营条件的变化，如经济衰退、不当的管理决策或出现意料之外的行业竞争等，而无法满足投资者的预期B审计失败是指注册会计师由于没有遵守审计准则的要求而发表了错误的审计意见C注册会计师承担的责任，通常是由被审计单位的经营失败所引发的。D审计失败必然会导致经营失败7下列情形中，注册会计师出具不实报告不会被认定与被审计单位一起承担连带赔偿责任的是（ ）。A已对被审计单位的舞弊迹象提出警告并在审计报告中予以指明B审计单位示意其做出不实报告，而不予拒绝C明知被审计单位的财务报表的重要事项有不实内容，而不予指明D明知被审计单位对重要事项的财务会计处理与国家有关规定相抵触，而不予指明8以下关于注册会计师过失的说法不正确的是（ ）。A过失是指在一定条件下，缺少应具有的合理谨慎B普通过失是指注册会计师没有完全遵循专业准则的要求C重大过失是指注册会计师没有按执业准则的基本要求执行审计D注册会计师一旦出现过失就要赔偿损失9下列不属于注册会计师承担的行政责任的是（ ）。A警告B罚款C暂停执业D吊销注册会计师证书10注册会计师减少过失和防止欺诈的基本要求中不包括（ ）。A强化执业监督B保持职业谨慎C签订业务约定书D增强执业独立性11一般情况下，因违约和过失可能使注册会计师承担的法律责任是（ ）。A民事责任和行政责任B刑事责任C民事责任D行政责任和刑事责任12以下关于注册会计师避免法律诉讼的具体措施中，不能认同的是（ ）。A会计师事务所在承接审计业务时，应当按照业务约定书准则的要求与委托人签订约定书，但在验资业务时可以不签约B如果一个会计师事务所质量管理不严，很有可能因某一个人或一个部门的原因导致整个会计师事务所遭受灭顶之灾C不能苛求注册会计师对于财务报表中的所有错报事项都要承担法律责任，注册会计师是否应承担法律责任，关键在于注册会计师是否有过失或欺诈行为D我国注册会计师法规定了会计师事务所应当按规定建立职业风险基金，办理职业保险13注册会计师通过实施审计程序，查明被审计单位2009年度的净利润为-1200万元，但其利润表上列示的净利润为100万元。在此情况下，如果注册会计师出具了（ ）的审计报告，很可能被判定欺诈。A无保留意见B保留意见C否定意见D无法表示意见二、多项选择题1下列有关注册会计师过失或法律责任的说法中，正确的有（ ）。A注册会计师在执业谨慎方面出现问题就构成 了过失B对于管理层凌驾于内部控制制度之上的串通舞弊，注册会计师按照审计准则的要求执业却未能查出，即使注册会计师没有过失也要承担相应的法律责任C在绝大多数情况下，当注册会计师未能发现重大错报并出具了错误的审计意见时，就可能产生注册会计师是否恪守应有的职业谨慎的法律问题D如果被审计单位管理层精心策划和掩盖舞弊行为，注册会计师尽管完全按照审计准则执业，有时还是不能发现某项重大舞弊行为，因此注册会计师没有过失2下列各项中，有关会计师事务所承担的法律责任的表述，不正确的有（ ）。A会计师事务所出具的审计报告如有虚假记载、误导性陈述或者重大遗漏，给他人造成损失的，无论何种原因均应当与发行人、上市公司等被审计单位承担连带赔偿责任B会计师事务所出具的审计报告如有虚假记载、误导性陈述或者重大遗漏，给他人造成损失的，如果其遭受的损失是由不实报告引起的则应当与发行人、上市公司等被审计单位承担连带赔偿责任C会计师事务所因在审计业务活动中对外出具不实报告给利害关系人造成损失的，应当承担侵权责任D利害关系人明知会计师事务所出具的报告为不实报告而仍然使用的，人民法院应当增加会计师事务所的赔偿责任3注册会计师法律责任是由于以下（ ）方面相关联的结果。A违反合约条款B民事侵权C应有职业谨慎D犯罪4注册会计师法律责任的表现形式有（ ）。A诉讼爆炸B共同过失C涉嫌欺诈D保险危机5注册会计师因为以下原因可能导致承担法律责任（ ）。A重大过失B欺诈C行政责任D违约6以下法律因素要求注册会计师承担相应的法律责任的有（ ）。A成文法律B普通法C过失D合约7注册会计师有可能承担的行政责任包括（ ）。A暂停执业B没收违法所得并罚款C吊销注册会计师证书D警告8会计师事务所出具不实报告给利害关系人造成损失，应承担侵权赔偿责任，事务所如果要证明自己没有过错则应向人民法院提交下列证明（ ）。A与该案件相关的执业准则、规则B审计工作底稿C诚信公约D收费标准明细指引9会计师事务所如果能够证明自己行为属于下列情形之一，将不承担民事责任（ ）。A已经遵守执业准则、规则确定的工作程序并保持必要的职业谨慎，但仍未能发现被审计单位的会计资料错误B审计业务所必须依赖的金融机构等单位提供虚假或者不实的证明文件，会计师事务所在保持必要的职业谨慎下仍未能发现虚假或者不实C已对被审计单位的舞弊迹象提出警告并在审计报告中予以指明D已经遵照验资程序进行审核并出具报告，但被审验单位在注册登记之后抽逃资金，或为登记时未出资或者未足额出资的出资人出具不实报告，但出资人在登记后已补足出资10根据最高人民法院的司法解释，如果出现以下（ ）情形，人民法院应当认定会计师事务所存在过失。A负责审计的注册会计师以低于行业一般成员应具备的专业水准执业B未根据职业准则和规定执行必要的审计程序C未能寻求专家意见对特定审计对象直接形成审计结论D未能合理利用执业准则和规则所要求的重要性原则11当利害关系人向人民法院提起诉讼，并将会计师事务所列为被告时，根据最高人民法院的司法解释中对诉讼当事人的列置的规定，（ ）。A如果利害关系人拒不起诉被审计单位，人民法院应当通知被审计单位作为共同被告B如果利害关系人提出被审计单位的出资人虚假出资或抽逃出资，人民法院应当将该出资人列为第三人参加诉讼C如果被起诉的会计师事务所是其他会计师事务所的分支机构，人民法院可以将后者列为共同被告参加诉讼D如果利害关系人提出被审计单位的出资人出资不足，但该出资人事后已补足不足的部分的，人民法院不应将该出资人列为第三人参加诉讼12最高人民法院的司法解释明确了注册会计师法规定的利害关系人的范围。具体来说，利害关系人是指同时具备以下（ ）特征的自然人、法人或者其他组织。A合理信赖或使用了会计师事务所出具的报告B与被审计单位进行了交易或从事与被审计单位的股票、债券等相关交易活动C在交易或交易活动中遭受了实际经济损失 D与被审计单位签订了相关交易协议、合同参考答案及解析一、单项选择题1【答案】D【解析】根据会计师事务所侵权责任“四要件说”，具体表现为“存在不实报告一注册会计师有过失一利害关系人遭受损失一会计师事务所的过失与利害关系人遭受损失存在因果关系”。2【答案】B【解析】选项B不恰当，因为审计失败是指注册会计师由于没有遵守审汁准则的要求而发表了错误的审计意见，注册会计师对于管理层精心策划的串通舞弊很难识别，即使完全遵守审计准则要求也很难发现串通舞弊，法律上不能以注册会计师最终未能查出舞弊的结果来简单判定其审计失败，而判定注册会计师审计失败的关键要看其是否遵守了审计准则。3【答案】D【解析】判断注册会计师是否有过失的关键要看注册会计师是否按照执业准则的要求执业；判断注册会计师是否应承担法律责任的关键在于注册会计师是否有过失或欺诈行为。4【答案】D【解析】法律责任的追究必须是对公众利益和职业利益的权衡，倾向任何一方会导致对另一方的损害，选项A、B、C都不是司法解释的立足点，选项D恰当。5【答案】B【解析】诉讼爆炸是注册会计师法律责任的表现形式。6【答案】D【解析】经营失败不一定会导致审计失败，审计失败不会导致经营失败。7【答案】A【解析】选项A属于司法解释中规定的会计师事务所的抗辩事由，在此情况下，会计师事务所不承担民事赔偿责任。8【答案】D【解析】当过失给他人造成损失时注册会计师才承担赔偿责任。9【答案】B【解析】罚款是会计师事务所的民事责任。10【答案】C【解析】在选项C中，签订业务约定书是注册会计师避免法律诉讼的具体措施。11【答案】A【解析】一般情况下，因违约和过失可能使注册会计师负民事责任和行政责任；因欺诈可能会使注册会计师负民事责任和刑事责任。12【答案】A【解析】在选项A中，会计师事务所不论承接何种业务都应当与客户签约，选项B、C、D的陈述是恰当的。13【答案】A【解析】选项A属于很可能被界定为欺诈。根据注册会计师法，“对注册会计师而言，欺诈就是为了达到欺骗他人的目的，明知委托单位的财务报表有重大错报，却加以虚伪的掩饰，出具无保留意见审计报告。”二、多项选择题1【答案】AC【解析】选项A正确，过失的基本内涵；选项c正确，这是应有职业谨慎在判定法律责任问题上的基本观点；选项B不正确，由于抽样审计的运用和内部控制固有缺陷，注册会计师不能对财务报表整体不存在重大错报获取绝对保证，对于管理层凌驾于内部控制制度之上的串通舞弊，注册会计师即使按照审计准则要求也很难查出，注册会计师无需承担法律责任；选项D不正确，虽然注册会计师不能对财务报表绝对保证，注册会计师未能查出重大错报甚至是未能查出串通舞弊不一定承担法律责任，但肯定是过失。2【答案】ACD【解析】选项A不正确，选项B正确，根据司法解释，能够证明自己没有过错的不承担连带赔偿责任；选项c不正确，如果会计师事务所能够证明自己无过错则不会被追究承担侵权赔偿；选项D不正确，人民法院应当酌情减轻事务所的赔偿责任。3【答案】ABD【解析】法律责任是与违反合约条款、民事侵权或者犯罪联系在一起的。4【答案】AD【解析】共同过失和涉嫌欺诈属于对注册会计师责任的认定，不是法律责任的形式。5【答案】ABD【解析】行政责任不是导致注册会计师承担法律责任的原因，是注册会计师法律责任的种类。6【答案】ABD【解析】过失是对注册会计师法律责任的认定的原因。7【答案】ACD【解析】选项B是对会计师事务所的行政处罚措施。8【答案】AB【解析】选项C和D的证据对注册会计师的免责没有直接