会计制度设计 陈秋芝 蒋倩 韩玲 何蓉 李谦

正德厚生 臻于至善 湘潭移动河西分公司湘潭移动河西分公司 会会 计计 制制 度度 设设 计计 调调 查查 报报 告告 指导老师 徐文汇老师指导老师 徐文汇老师 班班 级 会计级 会计009班班 调调 查查 人 陈秋芝人 陈秋芝0865030915 蒋蒋 倩倩0865030920 何何 蓉蓉0865030922 韩韩 玲玲0865030916 李李 谦谦0865030903 调查时间调查时间 2011年年4月月23日到日到24日日 中 国 移 动 通 信 正德厚生 臻于至善 目目 录录 一一 公司介绍以及所获荣誉公司介绍以及所获荣誉 二二 会计制度总则会计制度总则 三三 会计凭证设计会计凭证设计 四四 会计核算形式会计核算形式 五五 销售业务处理程序销售业务处理程序 六六 电算化制度设计电算化制度设计 七七 调查总结调查总结 一 湘潭移动河西分公司一 湘潭移动河西分公司介绍以及所获介绍以及所获 湘潭移动 基本介绍 中国移动通信集团湖南有限公司湘潭分公司始建于1999年7月 2002年7月成功上市 是湘潭市第一家在境外上市的通信运营企业 主要负责湘潭地区移动通信网的规划 建设 中 国 移 动 通 信 正德厚生 臻于至善 运营管理 经营全区移动电话语音 数据等多元化业务 拥有 全球通 神州行 动感地带 三大品牌 下辖河东 河西 湘潭县 湘乡市 韶山市五个分公司 在职 员工650人 2008年网上用户数突破了100万户 客户规模始终保持在80 以上 全区建有多 个自办 代办营业网点 大大方便客户办理移动业务 并创造了3500多个就业岗位 建有 基站600多个 移动网络信号覆盖所有县以上城市 农村集镇 铁路 高速公路沿线和旅游 景点 始终保持网络质量的领先地位 圆满地完成了抗洪抢险 地方节会 抗冰救灾 奥 运等重要通信保障任务 在业务方面 不断推陈出新 随 E行 手机支付 彩信 彩铃 12580移动秘书台 125858语音短信 MO手机上网 宽带等 已成为老百姓们津津乐道的话题 在服务方面 一直遵循 沟通从心开始 的服务理念 绿 色通道 全球通俱乐部等成为了移动与广大客户心与心交流的通道 在品牌方面 从专家品 质的 全球通 到活力十足的 动感地带 再到具有湘潭本地特色的潭州卡 四通卡 新四通卡 湘潭移动推出的各项品 牌 受到了广大市民的一致肯定和欢迎 同时 湘潭移动分公司始终坚持着 改革创新 只 争朝夕 艰苦奋斗 团队合作 的企业精神 开拓创新 不断进取 在企业核心竞争力的提升 上 取得了长足的发展 湘潭移动通信分公司按照集团公司提出的创建世界一流通信企业的要求 正以崭新的企业形 象迎接通信市场对外开放后国际竞争的挑战 不久的将来 湘潭移动将会让客户享受到更优 质的网络通信服务 也必将进一步推动湘潭经济的快速发展 所获荣誉 所获荣誉 十年来 湘潭移动按照中国移动集团公司提出的 创建世界一流通信企业 目标要求 秉 承 正德厚生 臻于至善 核心价值观 深入贯彻科学发展观 以发展为第一要务 狠抓基 础管理 推动改革创新 构建和谐社会 先后获得 全国精神文明创建工作先进单位 全国模范职工之家 湖南省守合同重信用单位 湖南省维护消费者合法权益先 进单位 湖南省芙蓉标兵岗 湖南省文明窗口单位 湖南省十佳学习型组织 湘潭市文明行业 湘潭市讲诚信重质量单位 湘潭市2006 2008年度思想政治工作先进单位 等光荣称号 中 国 移 动 通 信 正德厚生 臻于至善 二 会计制度总则设计 二 会计制度总则设计 第一条 为了规范企业的会计核算 真实 完整地提供会计信息 根据 中华人民共和国会计法 及国家其他有关法律和法规 制定本制度 第二条 除不对外筹集资金 经营规模较小的企业 以及金融保险企业以外 在中华人民共和国境 内设立的企业 含公司 下同 执行本制度 第三条 企业应当根据有关会计法律 行政法规和本制度的规定 在不违反本制度的前提下 结合 本企业的具体情况 制定适合于本企业的会计核算办法 第四条 企业填制会计凭证 登记会计账簿 管理会计档案等要求 按照 中华人民共和国会计法 会计基础工作规范 和 会计档案管理办法 的规定执行 第五条 会计核算应当以企业发生的各项交易或事项为对象 记录和反映企业本身的各项生产经营 活动 第六条 会计核算应当以企业持续 正常的生产经营活动为前提 第七条 会计核算应当划分会计期间 分期结算账目和编制财务会计报告 会计期间分为年度 半 年度 季度和月度 年度 半年度 季度和月度均按公历起讫日期确定 半年度 季度和 月度均称为会计中期 本制度所称期末和定期 是指月末 季末 半年末和年末 第八条 企业的会计核算以人民币为记账本位币 业务收支以人民币以外的货币为主的企业 可以 选定其中一种货币作为记账本位币 但是编报的财务会计报告应当折算为人民币 在境外设立的中国企业向国内报送的财务会计报告 应当折算为人民币 第九条 企业的会计记账采用借贷记账法 第十条 会计记录的文字应当使用中文 在民族自治地方 会计记录可以同时使用当地通用的一种 民族文字 在中华人民共和国境内的外商投资企业 外国企业和其他外国组织的会计记录 可以同时使用一种外国文字 第十一条 企业在会计核算时 应当遵循以下基本原则 一 会计核算应当以实际发生的交易或事项为依据 如实反映企业的财务状况 经营成 果和现金流量 二 企业应当按照交易或事项的经济实质进行会计核算 而不应当仅仅按照它们的法律 形式作为会计核算的依据 三 企业提供的会计信息应当能够反映企业的财务状况 经营成果和现金流量 以满足 会计信息使用者的需要 四 企业的会计核算方法前后各期应当保持一致 不得随意变更 如有必要变更 应当 将变更的内容和理由 变更的累积影响数 以及累积影响数不能合理确定的理由等 在会 计报表附注中予以说明 五 企业的会计核算应当按照规定的会计处理方法进行 会计指标应当口径一致相互可 比 六 企业的会计核算应当及时进行 不得提前或延后 七 企业的会计核算和编制的财务会计报告应当清晰明了 便于理解和利用 八 企业的会计核算应当以权责发生制为基础 凡是当期已经实现的收人和已经发生或 应当负担的费用 不论款项是否收付 都应当作为当期的收人和费用 凡是不属于当期的 收和费用 即使款项已在当期收付 也不应当作为当期的收人和费用 九 企业在进行会计核算时 收入与其成本 费用应当相互配比 同一会计期间内的各 项收人和与其相关的成本 费用 应当在该会计期间内确认 十 企业的各项财产在取得时应当按照实际成本计量 其后 各项财产如果发生减值 应当按照本制度规定计提相应的减值准备 除法律 行政法规和国家统一的会计制度另有 规定者外 企业一律不得自行调整其账面价值 十一 企业的会计核算应当合理划分收益性支出与资本性支出的界限 凡支出的效益仅 及于本年度 或一个营业周期 的 应当作为收益性支出 凡支出的效益及于几个会计年 度 或几个营业周期 的 应当作为资本性支出 十二 企业在进行会计核算时 应当遵循谨慎性原则的要求 不得多计资产或收益 少 计负债或费用 但不得计提秘密准备 十三 企业的会计核算应当遵循重要性原则的要求 在会计核算过程中对交易或事项应 当区别其重要程度 采用不同的核算方式 对资产 负债 损益等有较大影响 并进而影 响财务会计报告使用者以作出合理判断的重要会计事项 必须按照规定的会计方法和程序 进行处理 并在财务会计报告予以充分 准确地披露 对于次要的会计事项 在不影响会 计信息真实性和不至于误导财务会计报告使用者作出正确判断的前提下 可适当简化处理 三 会计凭证设计 三 会计凭证设计 一 销售程序凭证 自制原始凭证 1 湖南增值税专用发票 内容 购货单位 名称纳税人识别号 地址 电话 开户行及账号 货物或应税劳务名称 规格型号 单位 数量 金额 税率 税额 价税合计 销货单位 备注上写上移动销售结算单发票号 收款人 复核 开票人 销货单位 章 增值税发票的开具应符合所在地的税务部门的管理要求 严禁代开虚开 2 移动销售结算单 订货单位 销售部门 收货单位 存货名称 单位含税单价 价税合计应有销售部经理对销售价格确认的签字 3 移动发货通知单 仓库名称 存货名称 数量 标明货物出库日期 出库货物的品种 规格 重量 数量 货物送达目的地 货款结算单 位等 并有仓储管理部门的盖章 提货人员的签字 汽车运输的应注明汽车牌照号码和司 机身份证明 4 协议 甲方 乙方 退货的原因 经友好协商达成如下协议 甲方代表 盖章 签字 时间 乙方盖章 时间 签字 5 销售合同 除不欠款的临时客户可用简易合同外 其他客户必须签订正式的经济合同 6 客户档案管理 每一个应收帐款客户必须建立档案 包括客户的开户资料 合同 对帐资料 应收账 款明细账等 二 收款凭证 分为银行凭证和转账凭证 要填明字 制单日期 审核日期以及附单据 数 自制原始凭证 1 银行的收款通知单 收取客户以个人信用卡 个人现金缴存单支付的款项 除临时 客户外 必须提供个人签字并注明身份证号码的代付款证明 最好能附个人身份证复印件 特殊情况由业务人员出具书面证明 2 银行承兑汇票复印件 收取客户的银行承兑汇票 应对其真实性 正确性进行审核 背书盖章不符合规定的 应取得有关单位的证明 承兑汇票的背书栏必须有客户的印鉴 背书 应建立银行承兑汇票管理台帐 银行承兑汇票台帐 反映承兑汇票的出票日期 出 票人 出票行 承兑汇票号码 汇票金额 汇票到期日 上一家背书单位 下一家背书单 位 邮寄条码号 通过中国邮政用特快专递邮寄时 等相关信息 保障票据传递过程的责 任清晰 3 开具的收款收据 对于承兑汇票 应要客户单位提供收据 并核实收据金额是否正 确等 4 代付款证明 严禁无代付款证明 将甲付款记乙单位货款 发货时收取现金的 必 须有客户在出库单上注明现金缴款 客户以个人名义将现金缴存经营部银行账 必须在现 金缴存单上注明客户单位名称 三 会计账簿设计 1 明细账 写明日期 凭证号 科目的编号 客户名称 摘要 借贷方以及余额本币值 2 总账 写明科目 客户 方向 期初余额 借贷方 方向以及期末余额 四 会计核算形式四 会计核算形式 会计核算形式是指会计凭证 账簿 会计报表和账务处理程序相互结合的方式也称会计核 算组织程序 账务处理程序或者记账程序 不同的会计核算形式 规定了填制会计凭证 登记账簿 编辑会计报表的不同步骤和方法 一 会计核算程序模式 根据上图可以知道湘潭移动的会计核算程序与其他的会计核算程序基本上是一样的 二 账务处理程序 具体采用的账簿种类为序时账 按经济业务先后时序 逐日等级每日发生的业务 明细 账 总分类帐等 采用复式记账法 根据上图表 可以知道移动公司业务处理的具体流程 三 湘潭移动会计核算形式的种类 1 记账凭证核算形式 2 科目汇总表核算形式 3 多栏式日记账核算形式 4 汇总记账凭证核算形式 5 日记总账核算形式 6 通用日记账核算形式 五 销售业务处理程序五 销售业务处理程序 一 移动公司提货制销售业务程序 提货制销售有提货制赊销和提货制现销之别 提货制现销业务处理程序如下 1 移动销售部门收到客户申请和支票后 并从发票一式三联和提货单一式四联 将 发票第一联交客户 提货单第一 二 三联交客户提货 2 仓库收到提货单发货 提货单第一联交还给客户作为门证 第二联返还销售部门 第三联留作记录存货吊卡和产成品明细账 3 销售部门将提货单第二联与第四联核对后 将发票第二联 提货单第二联及支票 交会计部门 4 会计部门根据收到的凭证审核后编制记账凭证 出纳将支票送存银行 并根据交 款单及其它凭证登记22有关账项 二 销售业务记账程序 1 销售明细账记账程序 采用按产品或劳务类别分别设置销售收入 销售成本 销售费用 销售税金等帐页和 销售汇总表的记账方式 平时 发生时应在各自的帐页中登记 期末 分别结转至 本年利 润 帐页 并根据各销售明细账编制销售汇总表 三 应收账款明细账的记账程序 销售发生时 应按每一应收账款设置帐页收账款明细核算 进行应收账款明细账款 明细 六 电算化制度设计六 电算化制度设计 为了加强会计电算化工作 移动公司规范财务处的会计电算化业务 根据 会计法 和 会计电算化管理办法 的有关规定 制定本制度 1 硬件管理 硬件管理 1 会计电算化应配备相应的计算机设备 并需按固定资产管理要求登记 由专人负责保 管 2 会计信息系统所用的计算机设备必须配备不间断电源 以保其系统正常运行 保障会 计数据的安全 3 机房应安装空调 抽湿等设备 以保证相应的温度 湿度 4 操作人员应随时保持设备的洁净 并定期检查设备的运行情况 做好记录 5 硬件发生故障时 应由专人或定点维修人员负责检修排除 做好维修记录 其他人员 不得擅自拆修 6 系统的开 关机应由系统管理人员或专人负责 并需严格遵守开 关机顺序 2 软件管理 软件管理 5 选择的财务软件应符合财政部 会计核算软件基本功能规范 和上级部门的要求 并 且能满足会计电算化的实际工作需要 6 财务软件应在软件开发商的协助下安装 调试 直至正常运行 7 系统管理人员应对软件进行正常维护 包括对程序 数据 编码的维护 以保证系统 的正常工作 并做好维护记录备查 其他任何人员未经允许 不得对软件数据进行修 改 删除 8 会计软件运行发生错误 系统管理人员应立即检查处理 如无法处理 需及时与软件 开发商联系 弄清原因 排除故障 9 会计核算软件的修改必须在处领导批准和监督下进行 严禁擅自修改软件 3 岗位责任制管理 岗位责任制管理 根据会计制度和会计电算化的要求 设置电算会计主管和系统管理员岗位 1 电算会计主管由处领导担任 负责协调和管理整个会计电算化工作 2 系统管理员负责会计系统和财务处网页及内部局域网的日常管理工作 定期杀毒和更 新杀毒软件 每天负责开机 关机 发生故障及时维修和记录备查 保证系统合法 安全 可靠 4 会计电算化操作管理 会计电算化操作管理 1 财务处工作人员必须经过培训和授权认可后方能上机操作 其他人员未经允许不得上 机操作 2 财务处工作人员应按密码和操作权限操作 除系统管理员外其他人员不得擅自上机操 作 3 任何人员禁止在网络机器上安装和使用游戏软件 使用外来软盘时应先进行杀毒 使 用内部局域网时禁止同时使用校园网等外部网络系统 以保证计算机数据安全和防止 感染计算机病毒 4 任何人员不得直接打开数据库文件进行操作 不允许随意增删和修改数据 源程序和 数据库文件结构 不得伪造 非法涂改变更 故意毁坏程序 数据文件 账册 软盘 等 5 各岗位工作人员在操作使用计算机过程中 如遇异常情况 要及时联系系统管理员进 行解决 不得自行解决 不得自行处理 6 操作人员对自己的上机注册名与口令要严格保守秘密 不得泄露 7 操作人员必须严格履行岗位职责与操作权限 不能越权 越位操作 未经财务负责人 同意 不能向他人提供各类会计数据 8 输入到计算机的记帐凭证必须经过复核人员审核才能进行记帐 月末结帐前确保本月 凭单本月处理完毕 5 档案管理 档案管理 1 电算化会计档案 包括存储在计算机硬盘中的会计数据以及其他磁性介质或光盘存储 的会计数据和计算机打印出来的书面形式的会计数据 会计数据是指记账凭证 会计 凭证 会计账簿 会计报表等数据 2 电算化会计档案管理是重要的会计基础工作 要严格按照财政部有关规定的要求对会 计档案进行管理 由专人负责 一般不允许借阅 3 会计电算化的数据 必须每日备份 重要的会计数据应准备双份 4 对电算化会计档案要定期进行检查更新 定期用其他介质进行备份 备份至少双份 防止会计档案和数据丢失 5 会计档案要严格保密 按规定保管 存放时间截止至该软件停止使用为止 不得随便 翻阅 打印和复制与工作职责无关的数据 七七 调查总结调查总结 一 移动公司会计制度存在的问题以及解决问题的方法 一 移动公司会计制度存在的问题以及解决问题的方法 1 湘潭移动是沿用中国移动总部的会计制度 会计制度只是从大的方面约束和规范了 一系列的会计行为 湘潭移动河西分公司在具体的操作中 虽针对自身企业有规定 但是 并未得到落实 且其规定也存在着漏洞 对会计人员的约束力不够强 会计人员的人数不 多 会计人员的工作量较大 2 湘潭移动在全面预算管理系统也存在一些的问题 如对编报预算的准确度要求不高 2010年有把预算提高 公司在预算的能否通过主要取决于高管层对预算结果的满意度 而未根据具体需要 没有务实的进行全面预算 3 移动公司会计科目相对较少 存在问题较多 在资产负债表上反应不够明确 尤其 在分公司的具体工作中得不到具体的实施 中国移动公司的成本核算方法存在着很大的问 题 总公司的要求是分类记入明细 而在实际记账时由于明细过多 工作量大 且不能反 应很明确 另中国电信业原采用传统的成本核算方法 在面临入世后国际和国内双重激烈 竞争的形势下寻求改变 解决问题 1 湘潭移动应该根据自身的业务需要 将会计制度单独成章 并对会计人员要进行不 一定时的抽查 严格要求非会计人员不得越权参与会计活动 我们应该及时发现问题 弥 补问题 更佳的选择是提前发现问题 预防问题 另可以多聘一位会计人员 让会计工作 更有效率的执行 2 全面预算管理师企业整个管理体系的一项重要工具 企业的成功需要依靠包括预算 管理在内的整个管理体系和运行机制的共同作用才能实现 全面预算是企业的一项重大经 营管理决策活动 并且也是一项工作量大 涉及面广 时间性强 操作复杂的系统工程 包括了预算的编制 执行 分析 评价及控制等工作 在实际的操作的 公司应当务实的 进行各种预算 而非能让高管接受的预算最好 预算不是计划 它是在计划的基础上 制 定出企业的各项预算 最后形成预计利润表 3 湘潭移动分公司一定要紧跟中国移动总公司的脚步 按部就班的落实到每一步 紧 跟科技发展变化的脚步 并能做好预测与预算 加强各方面管理 剖析了中国移动运营成 本的现状 其次分析了中国移动运营成本核算中存在问题及原因 提出了制定我国电信业成 本管理体制的建议 中国移动运营成本存在的问题及原因分析成本撞创是企业运作的日常 核心工作 如果企业走因为成本拉例出现了问越使企业陷入了困吮 到那时恢再推行成本 撞创一盘是没多大效果的 只有在一个产格的成本撞例体例下进行运f才称之为上策 关于中国移动运营成本的现状我国经过近一轮的电信拆分后 电信市场形成 5 1 的初 步格局 中国移动目前以36 7 的优势占领了大的市场分额 其近年的运营状况折射反映 出了当前我国电信行业中所存在的一些问题 虽然中国移动逐年的营运收入呈现递增趋势 可是并不能忽略营运支出在增加的情况 其已由2001年的60 03