中级会计实务模拟试题(一).doc

中级会计实务模拟试题（一）一、单项选择题1.下列项目中，不属于借款费用的是()。 A外币借款发生的汇兑损失B借款过程中发生的承诺费C发行公司债券发生的折价 D发行公司债券溢价的摊销【本题1分，建议1分钟内完成本题】【答疑编号16838,点击提问】 【加入打印收藏夹】【显示答案】【隐藏答案】正确答案：C答案解析：发行公司债券发生的折价或溢价不属于借款费用，债券折价或溢价的摊销属于借款费用。ABCD2.企业以低于应付债务账面价值的现金清偿债务的，支付的现金低于应付债务账面价值的差额，应当计入()。A盈余公积 B资本公积 C营业外收入 D其他业务收入【本题1分，建议1分钟内完成本题】【答疑编号16837,点击提问】 【加入打印收藏夹】【显示答案】【隐藏答案】正确答案：C答案解析：应计入营业外收入。 ABCD3.下列说法中不正确的是（ ）。A交易性金融资产主要是指企业为了近期内出售而持有的金融资产B以公允价值计量且其变动计入当期损益的金融资产包括交易性金融资产C以公允价值计量且其变动计入当期损益的金融资产和交易性金融资产是同一概念D直接指定为以公允价值计量且其变动计入当期损益的金融资产，主要是指企业基于风险管理、战略投资需要等所作的指定【本题1分，建议1分钟内完成本题】【答疑编号16836,点击提问】 【加入打印收藏夹】【显示答案】【隐藏答案】正确答案：C答案解析：以公允价值计量且其变动计入当期损益的金融资产，包括交易性金融资产和指定为以公允价值计量且其变动计入当期损益的金融资产。 ABCD4.关于投资性房地产后续计量模式的转换，下列说法中正确的是（）。A成本模式转为公允价值模式的，应当作为会计估计变更B已采用公允价值模式计量的投资性房地产，不得从公允价值模式转为成本模式C已采用成本模式计量的投资性房地产，不得从成本模式转为公允价值模式D企业对投资性房地产的计量模式可以随意变更【本题1分，建议1分钟内完成本题】【答疑编号16835,点击提问】 【加入打印收藏夹】【显示答案】【隐藏答案】正确答案：B答案解析：企业对投资性房地产的计量模式一经确定，不得随意变更。成本模式转为公允价值模式的，应当作为会计政策变更，按照企业会计准则第28号会计政策、会计估计变更和差错更正处理。已采用公允价值模式计量的投资性房地产，不得从公允价值模式转为成本模式。 ABCD5.2008年12月12日，丙公司购进一台不需要安装的设备，取得的增值税专用发票上注明的设备价款为350万元，增值税为59.5万元，另发生运输费1.5万元，款项以银行存款支付；没有发生其他相关税费。该设备于当日投入使用，预计使用年限为10年，预计净残值为15万元，采用直线法计提折旧。2009年12月31日，丙公司对该设备进行检查时发现其已经发生减值，预计可收回金额为321万元，则2009年12月31日应计提的减值准备为（ ）万元。A. 39.6 B. 50.4 C.90 D.0【本题1分，建议2分钟内完成本题】【答疑编号16834,点击提问】 【加入打印收藏夹】【显示答案】【隐藏答案】正确答案：B答案解析：固定资产的入账价值=350+59.5+1.5=411万元，2009年度该设备计提的折旧额（411-15）/1039.6万元，2009年12月31日该设备计提的固定资产减值准备（411-39.6）-32150.4万元。 ABCD6.事业单位年终结账时，下列各类结余科目的余额，不应转入“结余分配”科目的是（ ）。 A“事业结余”科目借方余额 B“事业结余”科目贷方余额C“经营结余”科目借方余额 D“经营结余”科目贷方余额【本题1分，建议1分钟内完成本题】【答疑编号16833,点击提问】 【加入打印收藏夹】【显示答案】【隐藏答案】正确答案：C答案解析：“经营结余”科目借方余额为亏损，则不结转。 ABCD7.企业购买股票所支付价款中包含的已经宣告但尚未领取的现金股利，在现金流量表中应计入的项目是（）。 A投资所支付的现金B支付的其他与经营活动有关的现金C支付的其他与投资活动有关的现金D分配股利、利润或偿付利息所支付的现金【本题1分，建议1分钟内完成本题】【答疑编号16832,点击提问】 【加入打印收藏夹】【显示答案】【隐藏答案】正确答案：C答案解析：应计入的项目是“支付的其他与投资活动有关的现金”。 ABCD8.我国某企业记账本位币为美元，下列说法中错误的是（）。A该企业以人民币计价和结算的交易属于外币交易B该企业以美元计价和结算的交易不属于外币交易C该企业的编报货币为美元D该企业的编报货币为人民币【本题1分，建议1分钟内完成本题】【答疑编号16831,点击提问】 【加入打印收藏夹】【显示答案】【隐藏答案】正确答案：C答案解析：外币是企业记账本位币以外的货币；编报的财务报表应当折算为人民币。 ABCD9.A公司2006年12月31日购入价值20万元的设备，预计使用期为5年，无残值。采用直线法计提折旧，税法允许采用双倍余额递减法计提折旧。2008年前适用的所得税税率为15%，从2008年起适用的所得税税率为33%。2008年12月31日应纳税暂时性差异余额为（ ）万元。A4.8 B12 C7.2 D4【本题1分，建议2分钟内完成本题】【答疑编号16830,点击提问】 【加入打印收藏夹】【显示答案】【隐藏答案】正确答案：A答案解析：2008年12月31日设备的账面价值=20-2052=12万元，计税基础=20-2040%-（20-2040%）40%=7.2万元，应纳税暂时性差异余额=12-7.2=4.8万元。 ABCD10.某公司为增值税一般纳税人，以其生产的产成品换入原材料一批，支付补价5万元。该批产成品账面成本为26万元，不含税售价为20万元，已计提存货跌价准备5万元；收到的原材料不含税售价为24万元。假设产成品和原材料适用增值税税率均为17%，交换过程中双方均按规定开具了增值税专用发票，不考虑其他税费，假定非货币性资产交换不具有商业实质， 则该公司换入原材料的入账价值为( )万元A.20.32 B.21.92 C.22.60 D.25.32【本题1分，建议2分钟内完成本题】【答疑编号16829,点击提问】 【加入打印收藏夹】【显示答案】【隐藏答案】正确答案：D答案解析：由于非货币性资产交换不具有商业实质，换入原材料的入账价值应该按照换出产品的账面价值加上支付的补价，同时考虑增值税的影响来确定，换出产成品视同销售计算销项税，换入原材料视同购入计算进项税。原材料的入账价值（26-5）+5+2017-2417=25.32（万元）。 ABCD11.2005年8月15日，甲公司销售一批商品给乙公司，开出的增值税专用发票上注明的销售价款为400000元，增值税额为68000元，款项尚未收到。2005年12月1日，甲公司为某银行协商后约定：甲公司将应收乙公司的上述债权出售给该银行，价款为382200元，在应收乙公司上述债权到期无法收回时，该银行不能向甲公司追偿。甲公司根据以往经验，已对上述应收债权计提坏账准备4000元。假定不考虑其他因素，甲公司出售上述应收债权应确认的营业外支出为（）元。A.80000 B.81600 C.81800 D.85600【本题1分，建议1分钟内完成本题】【答疑编号16828,点击提问】 【加入打印收藏夹】【显示答案】【隐藏答案】正确答案：C答案解析：确认为营业外支出的金额468000-4000-38220081800（元）。 ABCD12.某投资企业于2007 年1 月1 日取得对联营企业30的股权，取得投资时被投资单位的固定资产公允价值为600 万元，账面价值为400 万元，固定资产的预计使用年限为10 年，净残值为零，按照直线法计提折旧。被投资单位2007 年度利润表中净利润为1000万元。不考虑所得税和其他因素的影响，投资企业按权益法核算2007年应确认的投资收益为（ ）万元。A300 B294 C309 D210【本题1分，建议2分钟内完成本题】【答疑编号16827,点击提问】 【加入打印收藏夹】【显示答案】【隐藏答案】正确答案：B答案解析：投资企业按权益法核算2007年应确认的投资收益=1000-（60010-40010）30%=294万元。 ABCD13.在建工程项目达到预定可使用状态前，试生产产品对外出售取得的收入应（ ）。 A 冲减工程成本 B计入营业外收入C 冲减营业外支出 D 计入其他业务收入【本题1分，建议1分钟内完成本题】【答疑编号16826,点击提问】 【加入打印收藏夹】【显示答案】【隐藏答案】正确答案：A答案解析：应冲减工程成本。 ABCD14.W公司有甲、乙两种存货，采用先进先出法计算发出存货的实际成本，并按单个存货项目的成本与可变现净值孰低法对期末存货计价。该公司2005年l2月初甲、乙存货的账面余额分别为40 000元和50 000元；“存货跌价准备”科目的贷方余额为8000元，其中甲、乙存货分别为3000元和5000元。2005年12月31日甲、乙存货的账面余额分别为30 000元和60 000元；可变现净值分别为35 000元和54000元。该公司l2月份发出的期初甲存货均为生产所用；期初乙存货中有40 000元对外销售。则该公司2005年12月31日应补提的存货跌价准备为()元。A.0 B.-2000 C.2000 D.5000【本题1分，建议1分钟内完成本题】【答疑编号16825,点击提问】 【加入打印收藏夹】【显示答案】【隐藏答案】正确答案：C答案解析：甲存货应该恢复的减值准备为3 000元，乙存货应补提的存货跌价准备（60 000-54 000-5 00010 000/50 000）5000（元），所以本期期末应该补提的存货跌价准备为5 000-3 0002000（元）。 ABCD15.关于利得，下列说法中正确的是（）。A利得是指由企业非日常活动所形成的、会导致所有者权益增加的、与所有者投入资本无关的经济利益的流入B利得是指由企业日常活动所形成的、会导致所有者权益增加的、与所有者投入资本无关的经济利益的流入C利得只能计入所有者权益项目，不能计入当期利润D利得只能计入当期利润，不能计入所有者权益项目【本题1分，建议1分钟内完成本题】【答疑编号16819,点击提问】 【加入打印收藏夹】【显示答案】【隐藏答案】正确答案：A答案解析：利得是指由企业非日常活动所发生的，可能计入所有者权益，也可能计入当期利润。 ABCD二、多项选择题1.关于金融资产的初始计量，下列说法中正确的有（ ）。A交易性金融资产应当按照取得时的公允价值作为初始确认金额，相关的交易费用在发生时计入当期损益B持有至到期投资应当按取得时的公允价值和相关交易费用之和作为初始确认金额C可供出售金融资产应当按取得该金融资产的公允价值和相关交易费用之和作为初始确认金额D可供出售金融资产应当按照取得时的公允价值作为初始确认金额，相关的交易费用在发生时计入当期损益【本题2分，建议2分钟内完成本题】【答疑编号16848,点击提问】 【加入打印收藏夹】【显示答案】【隐藏答案】正确答案：ABC答案解析：可供出售金融资产应当按取得该金融资产的公允价值和相关交易费用之和作为初始确认金额。 ABCD2.下列项目中，说法正确的有（ ）。A企业应当将当期和以前期间应交未交的所得税确认为负债 B存在应纳税暂时性差异，应当按照所得税准则规定确认递延所得税负债C存在应纳税暂时性差异，应当按照所得税准则规定确认递延所得税资产D企业应当将已支付的所得税超过应支付的部分确认为资产【本题2分，建议2分钟内完成本题】【答疑编号16847,点击提问】 【加入打印收藏夹】【显示答案】【隐藏答案】正确答案：ABD答案解析：应纳税暂时性差异应确认为递延所得税负债。 ABCD3.下列各项，可能引起事业单位修购基金发生增减变化的有（ ）。A购进固定资产 B出售固定资产 C盘盈固定资产 D盘亏固定资产【本题2分，建议1分钟内完成本题】【答疑编号16846,点击提问】 【加入打印收藏夹】【显示答案】【隐藏答案】正确答案：AB答案解析：盘盈固定资产和盘亏固定资产只影响固定资产和固定基金的变化。 ABCD4.下列项目中，属于分部费用的有（ ）。A营业成本B营业税金及附加C销售费用D所得税费用【本题2分，建议1分钟内完成本题】【答疑编号16845,点击提问】 【加入打印收藏夹】【显示答案】【隐藏答案】正确答案：ABC答案解析：分部费用通常包括营业成本、营业税金及附加、销售费用等，下列项目一般不包括在内：（1）利息费用；（2）采用权益法核算的长期股权投资在被投资单位发生的净损失中应承担的份额以及处置投资发生的净损失；（3）与企业整体相关的管理费用和其他费用；（4）营业外支出；（5）所得税费用。 ABCD5.上市公司在其年度资产负债表日后至财务会计报告批准报出日前发生的下列事项中，属于非调整事项的有（ ）。A因发生火灾导致存货严重损失 B以前年度售出商品发生退货C董事会提出股票股利分配方案 D资产负债表日后发现了财务报表舞弊或差错【本题2分，建议1分钟内完成本题】【答疑编号16844,点击提问】 【加入打印收藏夹】【显示答案】【隐藏答案】正确答案：AC答案解析：因发生火灾导致存货严重损失属于非调整事项；以前年度售出商品发生退货，属于调整事项；董事会提出股票股利分配方案属于非调整事项；资产负债表日后发现了财务报表舞弊或差错属于调整事项。 ABCD6.下列项目中，属于职工薪酬的有（ ）。A失业保险费B非货币性福利C住房公积金D因解除与职工的劳动关系给予的补偿【本题2分，建议1分钟内完成本题】【答疑编号16843,点击提问】 【加入打印收藏夹】【显示答案】【隐藏答案】正确答案：ABCD答案解析：职工薪酬包括：(1)职工工资、奖金、津贴和补贴；(2)职工福利费；(3)医疗保险费、养老保险费、失业保险费、工伤保险费和生育保险费等社会保险费；(4)住房公积金；(5)工会经费和职工教育经费；(6)非货币性福利；(7)因解除与职工的劳动关系给予的补偿；(8)其他与获得职工提供的服务相关的支出。 ABCD7.企业因对外担保事项可能产生的负债，在担保涉及诉讼的情况下，下列说法中不正确的有( )。A.因为法院尚未判决，企业没有必要确认为预计负债B.虽然法院尚未判决，而且企业估计败诉的可能性大于胜诉的可能性，但如果损失金额不能合理估计的，则不应确认为预计负债C.虽然法院尚未判决，但企业估计败诉的可能性大于胜诉的可能性，则应将担保额确认为预计负债D.虽然企业一审已被判决败诉，但正在上诉，不应确认为预计负债【本题2分，建议2分钟内完成本题】【答疑编号16842,点击提问】 【加入打印收藏夹】【显示答案】【隐藏答案】正确答案：ACD答案解析：如果法院还没有判决，但估计很可能败诉，且赔款的金额可以合理确定，则要确认预计负债，如果赔款的金额不能合理确定，则不应该确认为预计负债。如果法院已经判决了，但企业不服，已上诉，二审尚未判决，应该根据律师的估计的赔款金额确认预计负债，如果没有给出律师的意见，则应按照法院判决的应承担损失金额确认预计负债。 ABCD8.甲企业为增值税一般纳税人，委托外单位加工一批材料（属于应税消费品，且为非金银首饰）。该批原材料加工收回后用于连续生产应税消费品。甲企业发生的下列各项支出中，会增加收回委托加工材料实际成本的有（）。 A支付的加工费 B支付的增值税C负担的运杂费 D支付的消费税【本题2分，建议1分钟内完成本题】【答疑编号16841,点击提问】 【加入打印收藏夹】【显示答案】【隐藏答案】正确答案：AC答案解析：支付的加工费和负担的运杂费计入委托加工物资实际成本；支付的增值税可作为进项税额抵扣；支付的用于连续生产应税消费品的消费税应记入“应交税费应交消费税”科目的借方。 ABCD9.下列固定资产中，应计提折旧的固定资产有（）。A.经营租赁方式租入的固定资产发生的改良支出 B.季节性停用的固定资产C.正在改扩建而停止使用的固定资产D.大修理停用的固定资产【本题2分，建议1分钟内完成本题】【答疑编号16840,点击提问】 【加入打印收藏夹】【显示答案】【隐藏答案】正确答案：BD答案解析：经营租赁方式租入的固定资产发生的改良支出应计入长期待摊费用，故选项A 不正确；处于更新改造过程而停止使用的固定资产不计提折旧，故选项C错误；选项B、D两种情况均属于企业使用中的固定资产，均应计提折旧。ABCD10.在计算期末存货可变现净值时，应从估计售价中扣除的项目有( )。A.存货的账面成本B.估计的销售费用C.估计的销售过程中发生的相关税金D.估计的出售前进一步加工的加工费用【本题2分，建议1分钟内完成本题】【答疑编号16839,点击提问】 【加入打印收藏夹】【显示答案】【隐藏答案】正确答案：BCD答案解析：可变现净值是指预计的售价减去进一步加工所发生的成本,估计的销售费用和相关的税费。 ABCD三、判断题1.准备持有至到期的债券投资属于非货币性资产。（ ）【本题1分，建议1分钟内完成本题】【答疑编号16858,点击提问】 【加入打印收藏夹】【显示答案】【隐藏答案】正确答案：错答案解析：货币性资产是指企业持有的货币资金和将以固定或可确定的金额收取的资产，包括现金、银行存款、应收账款和应收票据以及准备持有至到期的债券投资等。 对错2.属于非常损失造成的存货毁损，应按该存货的实际成本计入营业外支出。（ ）【本题1分，建议1分钟内完成本题】【答疑编号16857,点击提问】 【加入打印收藏夹】【显示答案】【隐藏答案】正确答案：错答案解析：应将毁损净损失计入营业外支出。 对错3.境外经营是指企业在境外的子公司、合营企业、联营企业、分支机构。在境内的子公司、合营企业、联营企业、分支机构，采用不同于企业记账本位币的，不属于境外经营。（ ）【本题1分，建议1分钟内完成本题】【答疑编号16856,点击提问】 【加入打印收藏夹】【显示答案】【隐藏答案】正确答案：错答案解析：在境内的子公司、合营企业、联营企业、分支机构，采用不同于企业记账本位币的，也视同境外经营。 对错4.追溯重述法，是指在发现前期差错时，视同该项前期差错从未发生过，从而对财务报表相关项目进行更正的方法。（ ）【本题1分，建议1分钟内完成本题】【答疑编号16855,点击提问】 【加入打印收藏夹】【显示答案】【隐藏答案】正确答案：对对错5.资产负债表日，对于递延所得税资产和递延所得税负债，应当根据税法规定，按照取得资产或发生负债当期的适用税率计量。（ ）【本题1分，建议1分钟内完成本题】【答疑编号16854,点击提问】 【加入打印收藏夹】【显示答案】【隐藏答案】正确答案：错答案解析：资产负债表日，对于递延所得税资产和递延所得税负债，应当根据税法规定，按照预期收回该资产或清偿该负债期间的适用税率计量。 对错6.资产支出包括为购建或者生产符合资本化条件的资产而以支付现金、转移非现金资产或者承担带息债务形式发生的支出。（ ）【本题1分，建议1分钟内完成本题】【答疑编号16853,点击提问】 【加入打印收藏夹】【显示答案】【隐藏答案】正确答案：对对错7.当或有负债满足一定条件时，企业应将或有负债确认为负债。（ ）【本题1分，建议1分钟内完成本题】【答疑编号16852,点击提问】 【加入打印收藏夹】【显示答案】【隐藏答案】正确答案：错答案解析：或有负债不能确认为负债。 对错8.换入资产的未来现金流量在风险、时间和金额方面与换出资产显著不同，表明非货币性资产交换具有商业实质。（ ）【本题1分，建议1分钟内完成本题】【答疑编号16851,点击提问】 【加入打印收藏夹】【显示答案】【隐藏答案】正确答案：对答案解析：满足下列条件之一的非货币性资产交换具有商业实质：（1）换入资产的未来现金流量在风险、时间和金额方面与换出资产显著不同。（2）换入资产与换出资产的预计未来现金流量现值不同，且其差额与换入资产和换出资产的公允价值相比是重大的。 对错9.企业取得的使用寿命有限的无形资产均应按直线法摊销。（ ）【本题1分，建议1分钟内完成本题】【答疑编号16850,点击提问】 【加入打印收藏夹】【显示答案】【隐藏答案】正确答案：错答案解析：企业选择的无形资产摊销方法，应当反映与该项无形资产有关的经济利益的预期实现方式。无法可靠确定预期实现方式的，应当采用直线法摊销。 对错10.可供出售权益工具投资发生的减值损失，不得转回。（ ）【本题1分，建议1分钟内完成本题】【答疑编号16849,点击提问】 【加入打印收藏夹】【显示答案】【隐藏答案】正确答案：错答案解析：可供出售权益工具投资发生的减值损失，不得通过损益转回。 对错四、计算题1.甲上市公司（以下简称甲公司）经批准于2007年1月1日以50000万元的价格（不考虑相关税费）发行面值总额为50000万元的可转换公司债券。该可转换公司债券期限为5年，票面年利率为4%，实际利率为6%。自2008年起，每年1月1日付息。自2008年1月1日起，该可转换公司债券持有人可以申请按债券转换日的账面价值转为甲公司的普通股（每股面值1元），初始转换价格为每股10元,不足转为1万股的部分按每股10元以现金结清。其他相关资料如下:（1）2007年1月1日,甲公司收到发行价款50000万元，所筹资金用于某机器设备的技术改造项目，该技术改造项目于2007年12月31日达到预定可使用状态并交付使用。（2）2008年1月2日,该可转换公司债券的40%转为甲公司的普通股,相关手续已于当日办妥；未转为甲公司普通股的可转换公司债券持有至到期,其本金及最后一期利息一次结清。假定：甲公司采用实际利率法确认利息费用；每年年末计提债券利息和确认利息费用；2007年该可转换公司债券借款费用的100%计入该技术改造项目成本；不考虑其他相关因素；利率为6%、期数为5期的普通年金现值系数为4.2124，利率为6%、期数为5期的复利现值系数为0.7473；按实际利率计算的可转换公司债券的现值即为其包含的负债成份的公允价值。要求:（1）编制甲公司发行该可转换公司债券的会计分录。（2）计算甲公司2007年12月31日应计提的可转换公司债券利息和应确认的利息费用。（3）编制甲公司2007年12月31日计提可转换公司债券利息和应确认的利息费用的会计分录。（4）编制甲公司2008年1月1日支付可转换公司债券利息的会计分录。（5）计算2008年1月2日可转换公司债券转为甲公司普通股的股数。（6）编制甲公司2008年1月2日与可转换公司债券转为普通股有关的会计分录。（7）计算甲公司2008年12月31日至2011年12月31日应计提的可转换公司债券利息、应确认的利息费用和“应付债券可转换公司债券”科目余额。（8）编制甲公司2012年1月1日未转换为股份的可转换公司债券到期时支付本金和利息的会计分录。（“应付债券”科目要求写出明细科目；答案中的金额单位用万元表示。）【本题10分，建议18分钟内完成本题】【答疑编号16860,点击提问】 【加入打印收藏夹】【显示答案】【隐藏答案】正确答案： （1）可转换公司债券负债成份的公允价值=500000.7473+500004%4.2124=45789.8万元应计入资本公积的金额=50000-45789.8=4210.2万元借：银行存款 50000 应付债券可转换公司债券（利息调整）4210.2贷：应付债券可转换公司债券（面值） 50000 资本公积其他资本公积 4210.2（2）2007年12月31日应付利息=5000042000万元，应确认的利息费用=45789.86%=2747.39 万元（3）借：在建工程 2747.39贷：应付利息 2000应付债券可转换公司债券（利息调整） 747.39 （4）借：应付利息 2000贷：银行存款 2000（5）转换日转换部分应付债券的账面价值=（45789.8+ 747.39）40%=18614.88万元转换的股数18614.88101861.49（万股）支付的现金=0.4910=4.9万元（6）借：应付债券可转换公司债券（面值） 20000资本公积其他资本公积 1684.08 (4210.240%) 贷：股本 1861应付债券可转换公司债券（利息调整）1385.12 （4210.2-747.39）40%资本公积资本溢价 18433.06库存现金 4.9(7)2008年12月31日2008年12月31日应付利息=5000060%41200万元，应确认的利息费用=(45789.8+747.39)60%6%=27922.316%=1675.34 万元, “应付债券可转换公司债券”科目余额增加=1675.34 -1200=475.34万元，“应付债券可转换公司债券”科目余额=27922.31+475.34=28397.65万元。2009年12月31日2009年12月31日应付利息=5000060%41200万元，应确认的利息费用=28397.656%=1703.86万元, “应付债券可转换公司债券”科目余额增加=1703.86-1200=503.86万元，“应付债券可转换公司债券”科目余额=28397.65+503.86=28901.51万元。2010年12月31日2010年12月31日应付利息=5000060%41200万元，应确认的利息费用=28901.516%=1734.09万元, “应付债券可转换公司债券”科目余额增加=1734.09-1200=534.09万元，“应付债券可转换公司债券”科目余额=28901.51+534.09=29435.60万元。2011年12月31日2011年12月31日应付利息=5000060%41200万元，“应付债券可转换公司债券”科目余额=5000060%=30000万元，“应付债券可转换公司债券”科目余额增加=30000-29435.60=564.40万元，应确认的利息费用=1200+564.40=1764.40万元。（8）2012年1月1日借：应付债券可转换公司债券（面值） 30000应付利息 1200贷：银行存款 312002.甲股份有限公司（本题下称“甲公司”）为增值税一般纳税人，适用的增值税税率为17%。甲公司以人民币作为记账本位币，外币业务采用业务发生时的即期汇率折算，按月计算汇兑损益。（1）甲公司有关外币账户2007年3月31日的余额如下： 项目外币账户余额（万美元）汇率人民币账户余额（万元人民币）银行存款8008.0 6400应收账款4008.0 3200应付账款2008.0 1600长期借款10008.0 8000（2）甲公司2007年4月份发生的有关外币交易或事项如下：4月3日，将100万美元兑换为人民币，兑换取得的人民币已存入银行。当日市场汇率为1美元=8.0元人民币，当日银行买入价为1美元=7.9元人民币。4月10日，从国外购入一批原材料，货款总额为400万美元。该原材料已验收入库，货款尚未支付。当日市场汇率为1美元=7.9元人民币。另外，以银行存款支付该原材料的进口关税500万元人民币，增值税537.2万元人民币。4月14日，出口销售一批商品，销售价款为600万美元，货款尚未收到。当日市场汇率为1美元=7.9元人民币。假设不考虑相关税费。4月20日，收到应收账款300万美元，款项已存入银行。当日市场汇率为1美元=7.8元人民币。该应收账款系2月份出口销售发生的。4月25日，以每股10美元的价格（不考虑相关税费）购入美国杰拉尔德公司发行的股票10000股作为交易性金融资产，当日市场汇率为1美元=7.8元人民币。4月30日，计提长期借款第一季度发生的利息。该长期借款系2007年1月1日从中国银行借入，用于购买建造某生产线的专用设备，借入款项已于当日支付给该专用设备的外国供应商。该生产线的土建工程已于2006年10月开工。该外币借款金额为1000万元，期限2年，年利率为4%，按季计提借款利息，到期一次还本付息。该专用设备于3月20日验收合格并投入安装。至2007年4月30日，该生产线尚处于建造过程中。4月30日，美国杰拉尔德公司发行的股票的市价为11美元。4月30日，市场汇率为1美元=7.7元人民币。要求：（1）编制甲公司4月份与外币交易或事项相关的会计分录。（2）填列甲公司2007年4月30日外币账户发生的汇兑差额（请将汇兑差额金额填入给定的表格中；汇兑收益以“+”表示，汇兑损失以“-”表示），并编制汇兑差额相关的会计分录。 外币账户4月30日汇兑差额（单位：万元人民币）银行存款（美元户）应收账款（美元户）应付账款（美元户）长期借款（美元户）（3）计算交易性金融资产4月30日应确认的公允价值变动损益并编制相关会计分录。【本题12分，建议20分钟内完成本题】【答疑编号16859,点击提问】 【加入打印收藏夹】【显示答案】【隐藏答案】正确答案： （1）编制甲公司4月份外币交易或事项相关的会计分录 4月3日借：银行存款人民币户 790 财务费用汇兑差额 10贷：银行存款美元户 （1008） 8004月10日借：原材料 3660（3160+500）应交税费应交增值税（进项税额） 537.2贷：应付账款美元户 （4007.9） 3160银行存款人民币户 1037.2 4月14日借：应收账款美元户 （6007.9） 4740贷：主营业务收入 47404月20日借：银行存款美元户 （3007.8） 2340贷：应收账款美元户 （3007.8） 2340 4月25日借：交易性金融资产成本（1017.8） 78 贷：银行存款美元户 （1017.8） 78 4月30日计提外币借款利息=10004%3/12=10万美元借：在建工程 77贷：应付利息 （107.7 ） 77（2）填表并编制会计分录外币账户4月30日汇兑差额（单位：万元人民币）银行存款（美元户）-239应收账款（美元户）-210应付账款（美元户）-140长期借款（美元户）-300银行存款账户汇兑差额=（800-100+300-10）7.7-（6400-800+2340-78）=-239万元应收账款账户汇兑差额=（400+600-300）7.7-（3200+4740-2340）=-210万元应付账款账户汇兑差额=（200+400）7.7-（1600+3160）=-140万元长期借款账户汇兑差额=10007.7-8000=-300万元应付利息账户汇兑差额107.7107.70借：应付账款美元户 140财务费用汇兑差额 309贷：银行存款美元户 239应收账款美元户 210借：长期借款美元户 300贷：在建工程 300（3）2007年4月30日交易性金融资产的公允价值=1117.7=84.7万元借：交易性金融资产公允价值变动 6.7 （84.7-78） 贷：公允价值变动损益 6.7 五、综合题1.长江股份有限公司（以下简称长江公司）为增值税一般纳税企业，适用的增值税税率为17%。适用的所得税税率为33%，采用债务法核算所得税；不考虑其他相关税费。商品销售价格均不含增值税额；商品销售成本按发生的经济业务逐笔结转。销售商品及提供劳务均为主营业务；所提供的劳务均属于工业性劳务。商品、原材料及劳务销售均为正常的商业交易。除特别指明外，所售资产均未计提减值准备。长江公司2007年12月发生的经济业务及相关资料如下：（1）12月1日，与A公司签订合同，向A公司销售商品一批，以托收承付方式结算。该批商品的销售价格为500万元，实际成本为400万元。12月5日，商品已发出并向银行办理了托收承付手续。（2）12月1日，与B公司签订合同，向B公司销售商品一批。该批商品的销售价格为200万元，实际成本为170万元。商品已发出，已开具增值税专用发票，款项已收到。该合同规定，长江公司应在2008年6月1日将该批商品回购，回购价格为218万元。（3）12月3日，与C公司签订合同，采用分期预收款方式销售商品一批。该合同规定，所售商品销售价格为200万元，含增值税额的商品价款分两次等额收取，收到第二笔款项时交货；第一笔款项于12月10日收取，剩下的款项于2008年1月10日收取。长江公司已于2007年12月10日收到第一笔款项，并存入银行。商品尚未发出，假定分期预收款方式销售商品在发出商品同时收到最后一笔款项时确认收入。（4）12月10日，收到A公司来函。来函提出，12月5日所购商品外观存在质量问题，要求在销售价格上给予10%的折让。长江公司同意了A公司提出的折让要求。12月12日，收到A公司支付的含增值税额的价款526.5万元（A公司已扣除总价款的10%），并收到A公司交来的税务机关开具的索取折让证明单。长江公司开具了红字增值税专用发票。（5）2007年12月1日长江公司向乙公司销售一部电梯并负责安装。甲公司开出的增值税发票上注明的价款合计为106万元，其中电梯销售价格为100万元，安装费为6万元，增值税为17万元。电梯的成本为60万元，电梯安装过程中发生安装费3万元，均为安装人员职工薪酬。假定电梯于12月30日安装完成并验收合格，款项尚未收到；安装工作是销售合同的重要组成部分，不考虑其他因素。（6）12月16日，与G公司签订合同销售原材料一批。该批原材料的销售价格为200万元，增值税额为34万元；实际成本为160万元。货已发出，收到银行承兑汇票一张。（7）12月20日，向H公司出售一项专利权，价款为100万元，款项已收到并存入银行。该专利权的账面余额为200万元，已累计摊销95万元。出售该专利应交纳营业税5万元。 （8）12月31日，一项以公允价值进行后续计量的投资性房地产的公允价值上升60万元（该项投资性房地产系2007年12月1日对外出租）。（9）本月计提坏账准备4万元，计提存货跌价准备10万元，计提持有至到期投资减值准备6万元，计提固定资产减值准备20万元，计提无形资产减值准备 10万元。（10）除上述经济业务外，本月还发生销售费用8万元，管理费用20万元，财务费用2万元和营业税金及附加9万元，营业外收入 10万元，营业外支出1万元。（11）12月31日，计算并结转本月应交所得税 （假定除第（8）、（9）两笔业务外，不考虑其他纳税调整事项）。要求：（1）编制2007年12月长江公司与上述（1）至（9）项经济业务相关的会计分录。（2）编制2007年12月长江公司与所得税有关的会计分录。（3）编制长江公司2007年12月份的利润表（“应交税费”科目要求写出明细科目及专栏名称，答案用万元）。【本题16分，建议20分钟内完成本题】【答疑编号16861,点击提问】 【加入打印收藏夹】【显示答案】【隐藏答案】正确答案：（1）借：应收账款 585贷：主营业务收入 500应交税费应交增值税（销项税额） 85借：主营业务成本 400贷：库存商品 400借：银行存款 234贷：库存商品 170应交税费应交增值税（销项税额） 34其他应付款 30借：财务费用 3 【（218200）63】贷：其他应付款 3借：银行存款 117贷：预收账款 117借：银行存款 526.5贷：应收账款 526.5借：主营业务收入 50应交税费应交增值税（销项税额） 8.5 贷：应收账款 58.5借：应收账款 117 贷：主营业务收入 100应交税费应交增值税（销项税额） 17借：主营业务成本 60贷：库存商品 60借：劳务成本 3贷：应付职工薪酬 3借：应收账款 6贷：主营业务收入 6借：主营业务成本 3贷：劳务成本 3借：应收票据 234贷：其他业务收入 200应交税费应交增值税（销项税额） 34借：其他业务成本 160贷：原材料 160借：银行存款 100累计摊销 95营业外支出 10贷：无形资产 200应交税费应交营业税 5借：投资性房地产公允价值变动 60 贷：公允价值变动损益 60借：资产减值损失 50贷：坏账准备 4 存货跌价准备 10 持有至到期投资减值准备 6固定资产减值准备 20无形资产减值准备 10（2）利润总额= 100万元应交所得税=（100+50-60）33%=29.7万元递延所得税资产=5033%=16.5万元递延所得税负债=6033%=19.8万元借：所得税费用 33 递延所得税资产 16.5 贷：应交税费应交所得税 29.7递延所得税负债 19.8 （3）填表：利润表编制单位：长江公司 2007年度 12月 单位：万元项 目本期金额一、营业收入756减：营业成本623营业税金及附加9销售费用8管理费用20财务费用5资产减值损失50加：公允价值变动收益（损失以“-”号填列）60投资收益（损失以“-”号填列）其中：对联营企业和合营企业的投资收益二、营业利润（亏损以“-”号填列）101加：营业外收入10减：营业外支出11其中：非流动资产处置损失三、利润总额（亏损总额以“-”号