增值税与利润关系的探析.doc

增值税与利润关系的探析系黼肖金江企业从事生产经营活动的最终目的是为了赚取更多的利润.守法经营,依法纳税是企业义不容辞的责任.利润是投资者所拥有的投资收益,税金是企业对政府的义务.一般纳税人企业应交增值税往往占企业应交税金很大的比重,能否准确及时足额地解交企业应纳的增值税是企业能否摆正与同家利益位置的重要方面.增值税与企业的利润之间的关系,有两种观点:1.增值税属于价外税,增值税与利润之间没有关系.2.增值税是企业税金的一部分,企业的税缴多了,利润就会被抵消.笔者认为对这个问题的回答不能一概而论.近期一个企业的经理(该企业属一般纳税人),计划生产一个新产品,请笔者帮助测算一下增值税.该产品每吨售价39000元(含税),每生产1吨需材料35000元(含税),税率为17%,购人材料均可取得进项发票.(假设无其他影响因素)要求计算出销售一吨产品需交纳增值税多少?首先将售价进行价税分离销售额=含税销售额(1+税率)=39000(1+17%)=33333.33元销项税额=33333.3317%=5666.67元其次根据购入材料专用发票上注明的税额作为进项税额进项税额=35000+(1+17%)17%=5085.47元该企业每生产销售一吨该产品需交纳增值税=销项税额一进项税额=5666.67-5085.47=581.20元于是我将这一结果告知该企业经理,该企业经理算了一下,该产品每吨可获取毛利39000元一35000元=4000元,剔除给国税部门的增值税581.20元尚剩下34180元,再剔除生产人员丁资,管理费用,财务费用,营业费用,企业所得税等不但赚不到利润,还亏损200多元.财税制度规定:企业在一定时期内应纳增值税主要取决于两个因素.即当期销项税额和当期进项税额,用公式表示为:应纳增值税税额=当期销项税额一当期进项税额.所谓销项税额是指纳税人销售货物或应税劳务.按照销售额和规定的税率计算并向购买方收取的增值税税额;进项税额是指一般纳税人购进货物或应税劳务已支付或负担的增值税税额.因此,增值税属于价外税,商品产品销售收入中不应包括销项税额,商品产品制造成本d土不应包括进项税额.利润的大小是由收入与成本的差额确定的,每销售一吨该产品需交纳的增值税581.20元与企业的利润没有关系,在测算该产品每销售一吨可形成多少利润时,不应把应交纳给闰税部门的增值税来抵消企业利润.每销售一吨该产品的毛利不是4000元而是33333.33(39000+1.17)一29914.53(35000+1.17)=3418.80元,应纳增值税581.20元对企业利润没有影响,但可导致企业经营活动现金流量减少581.20元.南于增值税属于价外税,对企业利润没有影响,有的企业领导片面理解这一概念,购人材料时对应该取得增值税专用发票的不去积极索取,而取得的是普通发票,我国增值税法律制度规定增值税实行的是凭票抵扣制度,由于购入的材料不能取得专用发票,其相应的进项税额就不能抵扣.从公式应纳税额=销项税额一进项税额中可看出,当企业的销项税额一定时,应纳税额的多少取决于进项税额,当进项税额越小时,应纳税额就越大.下面笔者试图通过例题对这一问题做些探析.例:上述一般纳税人企业计划新上的产品每吨含税售价39000元,每生产一吨该产品含税材料成本为35000元,其中能取得增值税专用发票的含税材料成本为25000元,取得的普通发票材料成本为100(0).试计算企业销出一吨该产品需交纳增值税多少?每销售一吨该产品可获取毛利多少(假设无其他因素影响)?销项税额=39000+(1+17%)17%=5666.67元进项税额=25000+(1+17%)17%=3632.47元应纳税额=5666.67-3632.47=2034.20元每销售一吨该产品可获取毛利=33333.33(39000+1.17)-21367.52(25000+1.17)一10000=1965.81元通过上述简要分析可以看出:该企业购入材料时由于有10000元的材料未取得专用发票而使企业毛利相对减少3418.80-1965.81=1452.99元,使企业多交增值税2034.20-581.20=1453,使企业税负率上升100%一100%=6.10%一1.74%=4.36%,使企业现金流出量相对增加203420581.20=1453元.通过简析可得出这样的结论:1.增值税与利润的关系在实际作中存在的前两种观点均是正确的,二者兼而有之,它是人们站在不同的角度对同一事物观察的结果.2.对新办企业需申办一般纳税人的事先一定要进行可行性的市场调研,特别是生产产品所需材料的供应单位是不是都是一般纳税人企业,能取得多少专用发票?税负有多少?如果税负偏高甚至超过小规模纳税企业征收率标准的可停止申办