地税局办税程序.doc

地税局办税程序税务登记一、设立税务登记的范围企业，企业在外地设立的分支机构和从事生产、经营的场所，个体工商户和从事生产、经营的事业单位，均应当按照税收征管法及实施细则和税务登记管理办法的规定办理税务登记，具体包括：1、从事生产、经营并领取工商营业执照（含临时工商营业执照）的纳税人；2、从事生产、经营未办理工商营业执照但经有关部门批准设立的纳税人；3、从事生产、经营未办理工商营业执照也未经有关部门批准设立的纳税人；4、有独立的生产经营权、在财务上独立核算并定期向发包人或者出租人上交承包费或租金的承包承租人；5、境外企业在中国境内承包建筑、安装、装配、勘探工程和提供劳务的纳税人。二、设立税务登记的时间1、从事生产、经营的纳税人领取工商营业执照（含临时工商营业执照）的，应当自领取工商营业执照之日起30日内申报办理税务登记，税务机关核发税务登记证及副本（纳税人领取临时工商营业执照的，税务机关核发临时税务登记证及副本）；2、从事生产、经营的纳税人未办理工商营业执照但经有关部门批准设立的，应当自有关部门批准设立之日起30日内申报办理税务登记，税务机关核发税务登记证及副本；3、从事生产、经营的纳税人未办理工商营业执照也未经有关部门批准设立的，应当自纳税义务发生之日起30日内申报办理税务登记，税务机关核发临时税务登记证及副本；4、从事生产、经营的纳税人外出经营，应当向生产、经营所在地税务机关申报办理报验登记；5、境外企业在中国境内承包建筑、安装、装配、勘探工程和提供劳务的，应当自项目合同或协议签订之日起30日内，向项目所在地税务机关申报办理税务登记，税务机关核发临时税务登记证及副本。6、除上述以外的其他纳税人，除国家机关、个人和无固定生产、经营场所的流动性农村小商贩外，均应当自纳税义务发生之日起30日内，向纳税义务发生地税务机关申报办理税务登记，税务机关核发税务登记证及副本。三、纳税人办理设立登记应提供的证件资料1、营业执照副本、其他部门核准执业证件及复印件；2、组织机构代码证及复印件3、法定代表人（或负责人）的居民身份证、护照或其他合法身份证件及复印件；4、房屋租赁合同或产权证明及复印件；5、企业章程复印件（分支机构需提供总机构章程）；6、有关部门批准设立的文件及有关合同、协议书的复印件；7、税务机关要求提供的其他有关证件、资料。四、办理设立税务登记流程:纳税人持办证所需证件和资料到三明市行政服务中心地税窗口申请办理税务登记行政服务中心地税窗口受理并审核审批纳税人在递交申请后15日内到行政服务中心地税窗口缴纳税务登记工本费，领取税务登记证件办证完毕。五、变更税务登记1、变更税务登记的范围：纳税人税务登记内容发生变化的，应当向原税务登记机关申报办理变更税务登记。2、变更税务登记时间：纳税人已在工商行政管理机关办理变更登记的，应当自工商行政管理机关变更登记之日起30日内，向原税务登记机关申报办理变更税务登记；纳税人按照规定不需要在工商行政管理机关办理变更登记，或者其变更登记的内容与工商登记内容无关的，应当自税务登记内容实际发生变化之日起30日内，或者自有关机关批准或者宣布变更之日起30日内，到原税务登记机关申报办理变更税务登记。3、证件资料：、变更后的工商营业执照副本原件及复印件、变更登记核准通知书或有关部门批准的变更证明文件原件及复印件；税务登记机关发放的原税务登记证件（正、副本）；、纳税人变更登记内容的决议及有关证明文件的原件及复印件；、改变法定代表人（负责人）的，需提供其居民身份证、护照或者其它证明身份的合法证件原件及复印件；、其他与变更税务登记有关的证件、资料。六、注销税务登记1、范围及时间、纳税人发生解散、破产、撤销以及其他情形，依法终止纳税义务的，应当在向工商行政管理机关或者其他机关办理注销登记前，持有关证件和资料向原税务登记机关申报办理注销税务登记；按规定不需要在工商行政管理机关或者其他机关办理注册登记的，应当自有关机关批准或者宣告终止之日起日内，持有关证件和资料向原税务登记机关申报办理注销税务登记。纳税人被工商行政管理机关吊销营业执照或者被其他机关予以撤销登记的，应当自营业执照被吊销或者被撤销登记之日起日内，向原税务登记机关申报办理注销税务登记。、纳税人因住所、经营地点变动，涉及改变税务登记机关的，应当在向工商行政管理机关或者其他机关申请办理变更、注销登记前，或者住所、经营地点变动前，持有关证件和资料，向原税务登记机关申报办理注销税务登记，并自注销税务登记之日起日内向迁达地税务机关申报办理税务登记。、境外企业在中国境内承包建筑、安装、装配、勘探工程和提供劳务的，应当在项目完工、离开中国前日内，持有关证件和资料，向原税务登记机关申报办理注销税务登记。2、证件资料、全体股东或投资人或法人签字盖章的注销申请报告；、主管部门或董事会、职代会的决议，三资企业出具外经贸局批件；、营业执照被吊销的应提交工商机关发放的注销决定；、税务登记证正、副本；、发票领购簿和未交验、未使用的发票；、由主管局或稽查部门出具的税款结算书或税务稽查结论及税务处理决定书；、其他与注销税务登记有关的证件、资料等。3、注销登记的办理程序、办理税务登记的纳税人，应在法定的期限内，向税务机关申报办理注销税务登记；、纳税人到主管税务机关提交证件、资料，并填写注销税务登记申请审批表；、主管税务机关受理审核纳税人提交的证件资料，对证件资料齐全的，当场受理；对提供的证件资料不齐全的，应依法给予补正；、纳税人接受主管税务机关对其进行注销检查；、纳税人到主管税务机关缴销税务登记证件和发票使用证件；、纳税人持主管税务机关开具的注销通知书，到工商机关办理工商机关注销手续。七、遗失税务登记证件的程序纳税人遗失税务登记证件的，应当自遗失税务登记证件之日起15日内，书面报告主管税务机关，如实填写税务登记证件遗失报告表，并将纳税人的名称、税务登记证件名称、税务登记证件号码、税务登记证件有效期、发证机关名称在税务机关认可的报刊上作遗失声明，凭报刊上刊登的遗失声明向主管税务机关申请补办税务登记证件。八、税务登记相应的法律责任1、纳税人未按照规定期限申报办理税务登记、变更或者注销登记的，税务机关应当自发现之日起3日内责令其限期改正，并依照税收征管法第六十条第一款的规定处罚。2、纳税人不办理税务登记的，税务机关应当自发现之日起3日内责令其限期改正；逾期不改正的，依照税收征管法第六十条第一款和第二款的规定处罚。3、纳税人未按照规定使用税务登记证件，或者转借、涂改、损毁、买卖、伪造税务登记证件的，依照税收征管法第六十条第三款的规定处罚。4、纳税人通过提供虚假的证明资料等手段，骗取税务登记证的，处2000元以下的罚款；情节严重的，处2000元以上10000元以下的罚款。纳税人涉嫌其他违法行为的，按有关法律、行政法规的规定处理。5、扣缴义务人未按照规定办理扣缴税款登记的，税务机关应当自发现之日起3日内责令其限期改正，并可处以2000元以下的罚款。6、纳税人、扣缴义务人违反有关规定，拒不接受税务机关处理的，税务机关可以收缴其发票或者停止向其发售发票。纳税申报一、纳税申报的对象?下列纳税人或者扣缴义务人、代征人应当按期向主管税务机关办理纳税申报或者代扣代缴、代收代缴税款报告、委托代征税款报告；1、依法已向税务机关办理税务登记的纳税人。包括：、各项收入均应当纳税的纳税人；、全部或部份产品、项目或者税种享受减税、免税照顾的纳税人；、当期营业额未达起征点或没有营业收入的纳税人；、实行定期定额纳税的纳税人；、应当向税务机关缴纳企业所得税以及其他税种的纳税人。2、按规定不需向税务机关办理税务登记，以及应当办理而未办理税务登记的纳税人。3、扣缴义务人和税务机关确定的委托代征人。二、纳税申报的期限?1、各税种的申报期限缴纳营业税以及增值税、消费税的纳税人，以一个月为一期纳税的，于期满后十日内申报。2、缴纳企业所得税的纳税人应当在月份或者季度终了后十五日内，向其所在地主管税务机关办理预缴所得税申报；内资企业在年度终了后四十五日内、外商投资企业和外国企业在年度终了后四个月内向其所在地主管税务机关办理所得税申报。3、其他税种，税法已明确规定纳税申报期限的，按税法规定的期限申报。税法未明确规定纳税申报期限的，按主管税务机关根据具体情况确定的期限申报。三、申报期限的顺延。纳税人办理纳税申报的期限最后一日，如遇公休、节假日的，可以顺延。四、延期办理纳税申报。纳税人、扣缴义务人、代征人按照规定的期限办理纳税申报或者报送代扣代缴、代收代缴税款报告表、委托代征税款报告表确有困难，需要延期的，应当在规定的申报期限内向主管税务机关提出书面延期申请，经主管税务机关核准，在核准的期限内办理。纳税人、扣缴义务人、代征人因不可抗力情形，不能按期办理纳税申报或者报送代扣代缴、代收代缴税款或委托代征税款报告的，可以延期办理。但是，应当在不可抗力情形消除后立即向主管税务机关报告。五、纳税申报方式?1、上门申报。纳税人、扣缴义务人、代征人应当在纳税申报期限内到主管税务机关办理纳税申报、代扣代缴、代收代缴税款或委托代征税款报告。2、邮寄申报。纳税人到主管税务机关办理纳税申报有困难的，经主管税务机关批准，也可以采取邮寄申报，以邮出地的邮戳日期为实际申报日期。3、电传申报。实行自核自缴，且有电传条件的纳税人，经主管税务机关批准，可以采取电传申报。4、银税划缴方式申报。实行银税划缴方式申报的纳税人，经税务机关同意，与银行签订银税划缴协议书，可采用银税划缴方式申报方式。六、纳税申报的要求?1、纳税人、扣缴义务人、代征人应当到税务机关购领纳税申报表或者代扣代缴、代收代缴税款报告表、委托代征税款报告表，按照表式内容全面、如实填写，并按规定加盖印章。2、纳税人办理纳税申报时，应根据不同情况提供下列有关资料和证件：财务、会计报表及其说明材料；与纳税有关的经济合同、协议书、联营企业利润转移单；未建帐的个体工商户，应当提供收支凭证粘贴簿、进货销货登记簿；外出经营活动税收管理证明；境内或者境外公证机构出具的有关证明文件；税务机关规定应当报送的其他证件、资料。3、扣缴义务人或者代征人应当按照规定报送代扣代缴，代收代缴税款的报告表或者委托代征税款报告表，代扣代缴、代收代缴税款或者委托代征税款的合法凭证，与代扣代缴、代收代缴税款或者委托代征税款有关的经济合同、协议书。4、实行银税划缴方式申报的纳税人，在征收期内应存足应缴税费的金额，并且能在征收期内自动划缴成功的视为按时申报，否则则被视为逾期或未申报，并承担相应的法律责任。纳税人应当按月将纳税申报资料装订成册，并按规定保管七、违反纳税申报规定的法律责任?纳税人未按照规定的期限办理纳税申报的，或者扣缴义务人、代征人未按照规定的期限向税务机关报送代扣代缴、代收代缴税款报告表的，由税务机关责令限期改正，可以处以二千元以下的罚款；逾期不改正的，可以处以二千元以上一万元以下的罚款；税款缴纳一、税款缴纳的方式?纳税人应当按照主管税务机关确定的征收方式缴纳税款。1、自核自缴。生产经营规模较大，财务制度健全，会计核算准确，一贯依法纳税的企业，经主管税务机关批准，企业依照税法规定，自行计算应纳税款，自行填写、审核纳税申报表，自行填写税收缴款书，到开户银行解缴应纳税款，并按规定向主管税务机关办理纳税申报并报送纳税资料和财务会计报表。2、申报核实缴纳。生产经营正常，财务制度基本健全，帐册、凭证完整，会计核算较准确的企业依照税法规定计算应纳税款，自行填写纳税申报表，按照规定向主管税务机关办理纳税申报，并报送纳税资料和财务会计报表。经主管税务机关审核，并填开税收缴款书，纳税人按规定期限到开户银行缴纳税款。对已申请开通电子缴税方式的纳税人，在其指定的账户存足当期应缴税费的金额，实行即时划缴。3、申报查定缴纳。即财务制度不够健全，帐簿凭证不完备的固定业户，应当如实向主管税务机关办理纳税申报并提供其生产能力、原材料、能源消耗情况及生产经营情况等，经主管税务机关审查测定或实地查验后，填开税收缴款书或者完税证，纳税人按规定期限到开户银行或者税务机关缴纳税款。4、定期定额申报缴纳。生产经营规模较小，确无建帐能力或者帐证不健全，不能提供准确纳税资料的固定业户，按照税务机关核定的营业(销售)额和征收率，按规定期限向主管税务机关申报缴纳税款。实行银税划缴方式的纳税人，从其指定的账户在征收期内自动划缴。实行电子缴税及银税划缴方式的纳税人，在纳税申报前应存足当期应纳税税费的金额，如因余额不足而不能及时划缴税费，其相应的法律责任由纳税人承担。二、纳税人有下列情形之一的，应当依照主管税务机关核定的应纳税额缴纳税款?1、经县(市)税务机关批准，不设置帐簿的；2、应当设置但未设置帐簿的；3、虽设置帐簿，但帐目混乱或者成本资料、收入凭证、费用凭证残缺不全，难以查核的；4、发生纳税义务，未按规定期限办理纳税申报，经主管税务机关责令限期申报，逾期仍不申报的；5、未取得营业执照从事经营的纳税人和跨县(市)经营的纳税人，逾期未进行纳税清算的；6、企业取得的收入为非货币资产或者为某项权益的；7、应缴税的外国企业常驻代表机构，不能提供准确的证明文件和正确的申报收入额，或者不能提供准确的成本、费用凭证的，应当按主管税务机关的审查意见，依照核定的收入额或者费用发生额核算应税收入计算纳税；8、承包工程作业或对有关工程项目提供劳务服务所取得的业务收入，如不能提供准确的成本、费用凭证，不能正确计算应纳税所得额的，应当按主管税务机关核定的利润率计算应纳税所得额并缴纳应纳税款。9、企业或者外国企业在中国境内设立的从事生产、经营的机构、场所与其关联企业之间的业务往来，未按照独立企业之间的业务往来收取或者支付价款、费用而减少应纳税额的，应当按照主管税务机关合理调整后的应纳税收入或者所得额缴纳税款。三、延期缴纳?1、纳税人未按规定期限缴纳税款的，扣缴义务人、代征人未按规定期限解缴税款的，除按税务机关确定的期限缴纳或者解缴税款外，还应从滞纳款之日起，按日计算缴纳滞纳税款万分之五的滞纳金。2、在税务机关办理税务登记的纳税人因有特殊困难，不能按期缴纳税款的，可以向主管税务机关申请延期缴纳税款，但最长不得超过三个月。纳税人申请延期缴纳税款，必须在规定的纳税期限之前，向主管税务机关提出书面申请，领取延期纳税审批表，说明原因，经报省以上税务局核准后，在批准的延期内缓缴税款；未经核准的，仍应在规定的纳税期限内缴纳税款。四、扣缴、代征税款?1、除税法规定的扣缴义务人外，有关单位或者个人对税务机关委托代征零星分散的税收，应当予以配合，并接受税务机关核发的委托代征证书。2、扣缴义务人、代征人必须依照税法或者委托代征证书的要求扣缴或者代征税款。3、扣缴义务人扣缴税款或者代征人代征税款时，纳税人拒绝缴纳税款的，或者应故不能扣缴、代征税款的，应当及时报告主管税务机关处理。4、扣缴义务人或者代征人的手续费由主管税务机关按规定比例提取发给，不得从代扣代收或者代征税款中坐支。五、税款补缴与退还?1、纳税人、扣缴义务人计算错误等失误，未缴或者少缴税款，数额在十万元以内的，自税款所属期起三年内发现的，应当立即向主管税务机关补缴税款；数额在十万元以上的，自税款所属期起在十年内发现的，应当立即向主管税务机关补缴税款。因税务机关责任致使纳税人、扣缴义务人未缴或者少缴税款，自税款所属期起三年内发现的，应当立即向主管税务机关补缴税款，但不缴滞纳金。2、纳税人超过应纳税额向税务机关缴纳的税款，自结算缴纳税款之日起三年内发现的，可以向主管税务机关提出退还税款书面申请报告，经税务机关核实后，予以退还。六、纳税担保?1、纳税人提供的并经主管税务机关认可的纳税担保人作纳税担保，纳税担保人必须是经主管税务机关认可的，在中国境内具有纳税担保能力的公民、法人或者其他经济组织。国家机关不能作为纳税担保人。2、纳税担保人同意为纳税人提供纳税担保的，应当到主管税务机关领取纳税担保书，按照纳税担保书的内容，写出担保对象、担保范围、担保期限和担保责任以及其他有关事项。经纳税人、纳税担保人分别签字盖章，报主管税务机关审核同意后，方可作为纳税担保人。3、纳税人以其所拥有的未设置抵押权的财产作为纳税担保的，应当填写作为纳税担保的财产清单，并写明担保财产的价值以及其他有关事项。纳税担保财产清单须经纳税人和税务机关签字后方为有效。4、纳税人未按照规定缴纳税款的，由其纳税担保人负责缴纳，或者以其纳税保证金抵缴税款，或者由税务机关拍卖其未设置抵押权的财产缴纳税款。?七、违反税款缴纳规定的法律责任?1、欠税及其处罚：纳税人、扣缴义务人在规定的期限不缴或者少缴应纳或应解缴的税款，主管税务机关应当责令其限期缴纳，逾期仍未缴纳的，税务机关除按照税收征管法第二十七条规定采取强制执行措施追缴其不缴或者少缴的税款外，并处以不缴或者少缴税款五倍以下的罚款。纳税人欠缴应纳税款，采取转移或者隐匿财产的手段，致使税务机关无法追缴其欠缴的税款，数额在一万元以上的，除由税务机关追缴其欠缴的税款外，依照关于惩治偷税、抗税犯罪的补充规定第二条的规定处罚；数额不满一万元的，由税务机关追缴其欠缴的税款，并处以欠缴税款五倍以下的罚款。代征人不缴或者少缴已代征税款，由税务机关追缴其不缴或者少缴的税款，并可以处以不缴或者少缴税款五倍以下的罚款。2、未按规定扣缴、代征税款及其处罚：扣缴义务人应扣未扣、应收未收税款的，由扣缴义务人缴纳应扣未扣、应收未收的税款。但是，扣缴义务人已将纳税人拒绝代扣、代收的情况及时报告税务机关的除外。代征人未按照委托代征证书的要求征收税款的，由代征人缴纳应征而未征或者少征的税款。受托代征人已将纳税人拒绝缴纳的情况或者其因故不能代征税款的情况及时报告税务机关的除外。3、偷税及其处罚偷税是指纳税人采取伪造、变造、隐匿、擅自销毁帐簿、记帐凭证，在帐簿上多列支出或者不列、少列收入或者进行虚假的纳税申报的手段，不缴或者少缴应纳税款的行为。偷税数额不满一万元或者偷税数额占应纳税额不到百分之十的，由国家税务机关追缴所偷税款，并处以所偷税款五倍以下的罚款。偷税数额在一万元以上并且偷税额占应纳税额的百分之十以上的，以及因偷税被税务机关给予二次行政处罚又偷税的，除应依法补缴所偷税款外，由司法机关依法处罚。扣缴义务人采取前项所列手段，不缴或者少缴已扣、已收税款，数额占应缴税额的百分之十以上并且数额在一万元以上的，除依法追缴税款外，由司法机关依法处罚；数额不满一万元或者数额占应纳税额不到百分之十的，由税务机关依法追缴其不缴或者少缴税款，并处以五倍以下的罚款。4、抗税及其处罚抗税是指以暴力、威胁方法拒不缴纳税款的行为。抗税情节轻微，未构成犯罪的，由税务机关追缴其拒缴的税款，处以拒缴税款五倍以下的罚款。构成犯罪的，由司法机关依法处罚。以暴力方法抗税致人重伤或者死亡的，由司法机关按照伤害罪、杀人罪从重处罚，并依照前项规定处以罚金。发票管理一、核发发票领购簿1、申请领购发票的纳税人，应提供经办人身份证明，依法办理税务登记的，提供税务登记证件副本；依法不需要办理税务登记的，提供经营活动的书面证明；2、领取领购发票申请审批表并如实填报。3、税务机关收到纳税人提供的证件、资料后，经审核正确齐全的，发放发票领购簿。二、发售发票?1、税务机关向纳税人发放三明市地方税务局发票使用、领购表（需要加盖纳税人公章或发票专用章），纳税人应如实填报；按“验旧购新”、“交旧购新”方式领购发票的纳税人，应同时提供发票存根联。2、查验发票存根联无问题或有违章行为已处理，且纳税人未被停供发票的，税务机关确定售票数量，并在地方税务局发票使用、领购表上签章确认。对申请领购发票的纳税人，可以先到申报征收窗口缴纳税款。3、纳税人领购发票需提供的证件、资料：税务登记证副本；填报三明市地方税务局发票使用、领购表；发票领购薄，发票专用章，发票专用章刻制申请表（初次购买者提供）办税员证；税务机关要求提供的其他材料。4、税务机关按规定收取发票工本费，发售发票。5、定额发票到办税服务中心审核验旧；6、手工发票、电脑版发票等非定额发票到主管地税局税收管理员处审核验旧；7、电信、移动、联通、邮政、保险等公益企事业单位发票，到办税服务中心审核验旧。8、纳税人领购发票三个月未使用完的，也必须填报三明市地方税务局发票使用、领购表，携带最后一次领购的全部发票，包括已经填开的发票和空白发票到主管税务局或办税服务中心进行审核。三、窗口代开发票1、申请开具发票的单位和个人，应到其纳税义务发生地税务机关办理。2、符合下列条件之一的纳税人，可以办理代开发票：未办理税务登记、临时经营的；外埠纳税人来本辖区临时经营未被核准领购发票的；被停供发票但确需使用的；其他不符合领购发票条件的。3、纳税人需提供的证件、资料：填报税务机关代开发票申请审批表；相关经济合同、协议原件或付款单位开具的书面证明资料（内容包括：收付款双方全称及地址，具体业务内容、数量、单价、金额和时间等，对于开具发票额在5000元（含5000元）以下的可免于提供证明）；相关经济合同、协议复印件；属个人申请开具的，必须附本人身份证明复印件；属企事业单位开具的应提供税务登记证副本。完税凭证；税务机关要求提供的其他材料。4、货物运输代开发票管理规定、根据市局明地税发200717号文件规定，对货物运输发票所有代开票纳税人实行定期定额征收办法。、定额标准（按养路费计征吨位计算）：1.5吨以下（含1.5吨）1300元/吨/月；1.5吨以上2000元/吨/月。、征收方法：货物运输代开票纳税人需开票的，按开票金额即时征收营业税（3%）、所得税（3.3%）、城建维护建设税（7%）、教育费附加（3%）、地方教育费附加（1%）、印花税（0.05%），开票纳税人为企业性质的还应征收堤防费（0.09%）。、代开票纳税人每月开票金额大于定额的以实际开票金额为征收依据，未达定额标准的，按定额标准补足税款。、新的货物运输业税收管理办法从2007年4月1日起执行。5、根据福建省财政厅、福建省国家税务局、福建省地方税务局关于提高营业税起征点问题的通知（闽财税200599号）文件有关规定：凡到办税服务中心窗口临时开票每次金额超过100元，应征收营业税及附加。此规定适用所有个人。四、发票违章的法律责任1、违反发票管理法规的行为：未按照规定印制发票或者生产发票防伪专用品的；未按照规定领购发票的;未按照规定开具发票的；未按照规定取得发票的；未按照规定保管发票的；未按照规定接受税务机关检查的。对有前款所列行为之一的单位和个人，由税务机关责令限期改正，没收非法所得，可以并处一万元以下的罚款。有前款所列两种或者两种以上行为的，可以分别处罚。2、非法携带、邮寄、运输或者存放空白发票：非法携带、邮寄、运输或者存放空白发票的，由税务机关收缴发票，没收非法所得，可以并处一万元以下的罚款。3、私自印制、伪造变造、倒买倒卖发票，私自制作发票监制章、发票防伪专用品：私自印制、伪造变造、倒买倒卖发票，私自制作发票监制章、发票防伪专用品的，由税务机关依法予以查封、扣押或者销毁，没收非法所得和作案工具，可以并处一万元以上五万元以