企业纳税风险管理与税收筹划培训课件

企业纳税风险管理与税收筹划,山东财经大学 神方立Email:,税收嵌入到企业生产经营各环节只懂经营不懂税收，风险极大！,引言,企业纳税风险，是指纳税人在涉税活动中遭受损失或丧失权益的可能性或实现财税目标的不确定性,包括因没有遵循税法造成少纳税可能遭受的法律制裁、财务损失或声誉损害和因业务安排不合理、未充分利用税收优惠政策或放弃合法权益等造成多纳税导致的利益损失。,企业目前存在的八大涉税风险及化解,收入不少怎么不赚钱呢？,传统纳税观念导致的风险,经营决策和日常经营活动未予考虑税收因素的影响,税务问题是财务部门负责的事情,1.采购材料问题2.股东借款问题3.并购方式问题,问题：你单位财务人员是否参与了经营决策及合同的签订？,避税导致的纳税风险,问题：你是否知道国家反避税的重点及其风险？,交易模式和交易流程不当导致的风险,委托代购流程买一赠一流程易货交易问题,注：准确把握业务实质，合理安排业务流程,购货发票的取得及注意事项,小规模纳税人,一般纳税人,一般纳税人,签订采购合同,签订采购合同,开具专用发票,国家税务总局关于纳税人虚开增值税专用发票征补税款问题的公告国家税务总局公告2012年第33号,纳税人虚开增值税专用发票，未就其虚开金额申报并缴纳增值税的，应按照其虚开金额补缴增值税；已就其虚开金额申报并缴纳增值税的，不再按照其虚开金额补缴增值税。税务机关对纳税人虚开增值税专用发票的行为，应按中华人民共和国税收征收管理法及中华人民共和国发票管理办法的有关规定给予处罚。纳税人取得虚开的增值税专用发票，不得作为增值税合法有效的扣税凭证抵扣其进项税额。本公告自2012年8月1日起施行。纳税人发生本公告规定事项，此前已处理的不再调整；此前未处理的按本公告规定执行。国家税务总局关于加强增值税征收管理若干问题的通知（国税发1995192号）第二条和国家税务总局对代开、虚开增值税专用发票征补税款问题的批复（国税函发1995415号）同时废止。,税收优惠未充分利用导致的纳税风险,问题：你是否了解所在行业（企业）的税收优惠政策？,实施条例第九十条企业所得税法第二十七条第（四）项所称符合条件的技术转让所得免征、减征企业所得税，是指一个纳税年度内，居民企业技术转让所得不超过500万元的部分，免征企业所得税；超过500万元的部分，减半征收企业所得税。,国税函【2009】212号：享受减免企业所得税优惠的技术转让应符合以下条件： 1.享受优惠的技术转让主体是企业所得税法规定的居民企业； 2.技术转让属于财政部、国家税务总局规定的范围； 3.境内技术转让经省级以上科技部门认定； 4.向境外转让技术经省级以上商务部门认定；5.国务院税务主管部门规定的其他条件。,财税2010111号：居民企业从直接或间接持有股权之和达到100%的关联方取得的技术转让所得，不享受技术转让减免企业所得税优惠政策。,技术转让所得认定的关键（国税函2009212号） 1.技术转让属于财政部、国家税务总局规定的范围； 2.签订技术转让合同； 3.经省级以上科技部门认定（取得省级以上科技部门出具的技术合同登记证明 ）； 4.单独计算技术转让所得，并合理分摊企业的期间费用； 5.取得各种有效的税票及发票 6.应在纳税年度终了后至报送年度纳税申报表以前，向主管税务机关办理减免税备案手续。,错误理解税法导致的纳税风险,如何准确解读税收政策？,产品报废或过期的税务处理,【案例】我单位为生产加工型企业，每月生产的产品有7%左右不合格，每月比较均衡，请问，这部分报废产品的原材料是否作进项税额转出? 医药公司购进的药品存放过期，是否属于正常损失？,实施细则第二十四条：非正常损失，是指因管理不善造成被盗、丢失、霉烂变质的损失。,国家税务总局关于土地增值税清算有关问题的通知国税函2010220号 六、关于拆迁安置土地增值税计算问题（一）房地产企业用建造的本项目房地产安置回迁户的，安置用房视同销售处理，按国家税务总局关于房地产开发企业土地增值税清算管理有关问题的通知（国税发2006187号）第三条第（一）款规定确认收入，同时将此确认为房地产开发项目的拆迁补偿费。房地产开发企业支付给回迁户的补差价款，计入拆迁补偿费；回迁户支付给房地产开发企业的补差价款，应抵减本项目拆迁补偿费。,国税发2006187号: 三、非直接销售和自用房地产的收入确定（一）房地产开发企业将开发产品用于职工福利、奖励、对外投资、分配给股东或投资人、抵偿债务、换取其他单位和个人的非货币性资产等，发生所有权转移时应视同销售房地产， 其收入按下列方法和顺序确认： 1.按本企业在同一地区、同一年度销售的同类房地产的平均价格确定；2.由主管税务机关参照当地当年、同类房地产的市场价格或评估价值确定。,企业财务部门导致的纳税风险,发票管理不规范会计核算不健全税额计算不正确纳税申报不真实,你公司取得的每一张票据你是否知道该票据背后真实的业务内容？,大额招待费、办公用品、佣金、劳务费、手续费、咨询费等,检查原则 “查账必查票”、“查案必查票”、“查税必查票”,理清业务流程，从证明业务的真实性、合理性出发，结合业务常规，落实附件是否完备。（特别是成本费用项目）,避免对发生的业务事项认识不清导致账务处理错误或附件不全带来的税收风险,放弃合法权益导致的纳税风险,知悉权申请减免退税权请求回避权拒绝检查权陈述、申辩权复议、诉讼权请求国家赔偿权,货、票与付款方向不一致的处理,【问题】某公司向A公司购买货物，取得A公司开具的增值税专用发票，但A公司却委托B公司收款，即这家公司将货款支付给B公司。请问，这家公司取得的增值税专用发票能否抵扣？ 答：根据国家税务总局关于加强增值税征收管理若干问题的通知（国税发1995192号）规定，纳税人购进货物或应税劳务，支付运输费用，所支付款项的单位，必须与开具抵扣凭证的销售单位、提供劳务的单位一致，才能申报抵扣进项税额，否则不予抵扣。上述公司将货款支付给B公司，与开具增值税专用发票的销售单位A公司不一致，因此不能抵扣进项税额。 问题：委托他人付款进项税不能抵扣吗？,【问题】由于目前有许多单位之间都存在委托付款的现象。请问委托欠我单位货款的单位付款给为我单位开发票的单位（有委托付款书），这种委托付款是否合法？这种委托付款收到的增值税发票能否抵扣？,答：尊敬的纳税人，您好！ 委托第三方付款在经济交易过程中是正常的经济行为，如抵扣方能提供委托付款合同且该笔业务确为真实交易的，允许申报抵扣进项税额。,国家税务总局关于诺基亚公司实行统一结算方式增值税进项税额抵扣问题的批复（国税函20061211号） ：对诺基亚各分公司购买货物从供应商取得的增值税专用发票，由总公司统一支付货款，造成购进货物的实际付款单位与发票上注明的购货单位名称不一致的，不属于国税发1995192号第一条第（三）款有关规定的情形，允许其抵扣增值税进项税额。,国税发2005150号：税务机关应加强纳税评估工作，重点对以现金支付货款、赊欠货款、委托其他单位或个人支付货款抵扣增值税进项税额的一般纳税人进行纳税评估，必要时可进行实地核查。凡发现纳税人购进的货物与其实际经营业务不符、长期未付款或委托他人付款金额较大且无正当理由、以及购销货物或提供应税劳务未签订购销合同（零星购销业务除外）的，应转交稽查部门实施稽查。,正确认识税收筹划,正确理解税收筹划 税收筹划是纳税人在法律允许的范围之内，通过对生产、经营、投资、理财等事项（价值链与业务流程）的事先计划和安排，尽可能的节约税款，以获取税后利润最大化的行为。,税收筹划：对税收政策（税负差异）的选择与利用,1.法无禁止可为2.法无义务不纳3.法有选择可取,辨析：偷税、避税、税收筹划的区别,问题：以上关于费用的转化方法是否可行？,企业主要交易或事项的税收筹划,合同签订涉税问题的处理,合同法第十二条 合同的内容由当事人约定，一般包括以下条款：（一）当事人的名称或者姓名和住所；（二）标的；（三）数量；（四）质量；（五）价款或者报酬；（六）履行期限、地点和方式；（七）违约责任；（八）解决争议的方法。 第一百三十一条 买卖合同的内容除依照本法第十二条的规定以外，还可以包括包装方式、检验标准和方法、结算方式、合同使用的文字及其效力等条款。,合同签订的税收筹划,合同法第十二条 合同的内容由当事人约定，一般包括以下条款：（一）当事人的名称或者姓名和住所；（二）标的；（三）数量；（四）质量；（五）价款或者报酬；（六）履行期限、地点和方式；（七）违约责任；（八）解决争议的方法。 第一百三十一条 买卖合同的内容除依照本法第十二条的规定以外，还可以包括包装方式、检验标准和方法、结算方式、合同使用的文字及其效力等条款。,涉及税务问题的合同条款管理,合同的主体身份审核行业及规模（资质），增纳税人身份，自营/中间商,标的的审核是否属于其经营范围合同中应正确表述享受税收优惠政策的经营行为,质量与价款含税与不含税价、离岸与到岸价、出厂与目的地价 销售折扣、折让、退回及有关凭证义务,经营方式（业务模式及流程）折扣销售、销售返利及有关凭证义务含附赠商品的合理约定,结算及方式结算方式及付款条件、付款期限收款方、付款方的约定,发票开具及违约责任发票开具时间、开票方、售票方票据实质合法问题的明确约定,违约责任擅自改变合同约定的业务实质,1、一般纳税人与小规模纳税人 2、营业税改征增值税政策下纳税人的选择,采购对象的筛选,研发和技术服务物流辅助服务有形动产租赁鉴证咨询服务信息技术服务文化创意服务,基本案情某煤炭生产企业（增值税一般纳税人）,每年要外购大量的设备零部件。如果从外省市制造厂（一般纳税人）购入,假定每件价格需3万元（含税价）。当地有几家规模较小的制造企业（小规模纳税人），所生产设备的质量可与外省市制造厂生产的零部件相媲美。假定当地制造企业能从税务局开出3%的增值税专用发票。 问题该煤炭生产企业以什么价格从小规模纳税人那里购进合适呢？,采购价格的确定,筹划分析采购价格折让幅度的确定方法,设某增值税一般纳税人,含税销售额为Q(适用17%税率)，采购情况分别为索取17%、3%专用发票和不索取专用发票。 含税购进额分别为A、B、C，城建税和教育费附加两项按11%计算，企业所得税率25%。 另外，四种情况的采购费用、供货质量都相同（即不考虑采购费用对所得税的影响）。那么，根据现金净流量计算公式，分别求出各采购情况的现金净流量如下：,1.索取17%专用发票情况下的现金净流量为：现金净流量=现金流入额-现金流出额=含税销售额-含税购进额-应纳增值税-应纳城建税-应纳教育费附加-应纳所得税=0.6291Q-0.6291A,2.索取3%专用发票现金净流量=Q-B-（Q/1.17*17%-B/1.03*3%）*1.11*(1-25%)=Q-B-1.11*17%/1.17Q+1.11*3%/1.03B*0.75=(1-0.1613)Q-(1-0.0324)B*0.75=0.6291Q-0.7257B3.不能索取专用发票现金净流量=0.6291Q-0.75C,采购价格折让点（购销双方都不吃亏的状况）,采购价格的税收筹划结论,购销货物运费承担主体的考量,缴纳增值税的企业，谁承担运输，谁多缴税,销售结算方式的选择,条例：销售货物或者应税劳务，为收讫销售款项或者取得索取销售款项凭据的当天；先开具发票的，为开具发票的当天。 细则：采取直接收款方式销售货物，不论货物是否发出，均为收到销售款或者取得索取销售款凭据的当天； 纳税人生产经营活动中采取直接收款方式销售货物，已将货物移送对方并暂估销售收入入账，但既未取得销售款或取得索取销售款凭据也未开具销售发票的，其增值税纳税义务发生时间为取得销售款或取得索取销售款凭据的当天。(国家税务总局公告2011年第40号),问题：销售购物卡增值税销售额及企业所得税收入的确认时间？,商品折价销售的发票开具处理,问题： 1、发生了折扣，企业以增值税销项负数形式单独按折扣额开具了增值税专用发票。 2、在增值税销售发票的“备注”栏注明了折扣额。 这两份专用发票中开具的折扣额能否从当期应税销售额中抵减？,关于印发增值税若干具体问题的规定的通知(国税发1993154号)， 采取折扣方式销售货物，如果销售额和折扣额在同一张发票上分别注明的，可按折扣后的销售额征收增值税。 如果将折扣额另开发票，不论其在财务上如何处理，均不得从销售额中减除折扣额。,关于折扣额抵减增值税应税销售额问题通知（国税函201056号）：纳税人采取折扣方式销售货物，销售额和折扣额在同一张发票上分别注明是指销售额和折扣额在同一张发票上的“金额”栏分别注明的，可按折扣后的销售额征收增值税。 未在同一张发票“金额”栏注明折扣额，而仅在发票的“备注”栏注明折扣额的，折扣额不得从销售额中减除。,取得销售返利的税务处理,提问：我是经销商（增值税一般纳税人）。现向供货商收取上年度销售返利，对方要求提供运输发票，咋做账务处理？,国税发2004136号：商业企业向供货方收取的各种收入，一律不得开具增值税专用发票。”,国家税务总局 关于纳税人折扣折让行为开具红字增值税专用发票问题的通知 国税函20061279号 纳税人销售货物并向购买方开具增值税专用发票后，由于购货方在一定时期内累计购买货物达到一定数量，或者由于市场价格下降等原因，销货方给予购货方相应的价格优惠或补偿等折扣、折让行为，销货方可按现行增值税专用发票使用规定的有关规定开具红字增值税专用发票。,【案例】我们将货物销售给沃尔玛等大卖场，沃尔玛等大卖场会依据每月销售额的2%5%比例收取返利，大卖场一般会开具发票给我们供货商，发票上写“返利”或“佣金”，而发票的种类有“普通销售发票”、“增值税普通发票”、“服务业发票”，沃尔玛特殊些有开有国税监制章的“其他收入发票”。 我们供货商，一般入账的时，都依据收到的“返利”或“佣金”发票记入销售费用。 如果，大卖场配合我们供货商依据国税函20061279号文件去开据红字增值税专用发票，我们供货商入账就不存在税务风险了，但实际上开据红字增值税专用发票，附加条款太多，大卖场怕麻烦、不愿意花时间去意去办理手续、不配合。,问题内容：我单位近期收到一笔返利收入，已按规定作了进项税转出。我们是防伪税控企业，实行一机多票（都是机开票），如用普通增值税发票开具，报税时就会形成销售收入，就要提取销项税金。请问返利收入该开什么发票收取，如何报税？根据（国税发2004136号），(国税函20061279号)规定：对于商业企业向供货方收取的返还收入，商业企业不出具发票，应由供货方出具红字专用发票，收取方凭此红字发票冲减当期增值税进项税金，同时冲抵当期已销成本。 国家税务总局 2009/08/10,混合销售与兼营行为的税务处理,博,瞎琢磨,企业,态度,地税,态度,国税,卖产品10000加免费服务，后变成产品2000（增票）+服务8000（服务业发票）,行！以后就怎么做！,混合销售，一并征收增值税,货物销售与安装劳务的合理安排,国家税务总局关于纳税人销售自产货物并同时提供建筑业劳务有关税收问题的公告 2011年第23号纳税人销售自产货物同时提供建筑业劳务，应按照中华人民共和国增值税暂行条例实施细则第六条及中华人民共和国营业税暂行条例实施细则第七条规定，分别核算其货物的销售额和建筑业劳务的营业额，并根据其货物的销售额计算缴纳增值税，根据其建筑业劳务的营业额计算缴纳营业税。未分别核算的，由主管税务机关分别核定其货物的销售额和建筑业劳务的营业额。纳税人销售自产货物同时提供建筑业劳务，须向建筑业劳务发生地主管地方税务机关提供其机构所在地主管国家税务机关出具的本纳税人属于从事货物生产的单位或个人的证明。建筑业劳务发生地主管地方税务机关根据纳税人持有的证明，按本公告有关规定计算征收营业税。本公告自2011年5月1日起施行。,总局公告2011年第21号 外出经营活动税收管理证明的管理国税函2010156号 预收0.2%企业所得税,业务流程的安排农产品加工企业税收筹划案,基本案情某乳品加工企业为增值税一般纳税人，附设有乳品加工厂和奶牛养殖厂。乳品加工厂使用牧场奶牛生产的原奶加工成花色奶进行销售。2008年从农民生产者手中购入草料，从饲料公司购入精饲料，取得可抵扣进项税额100万元，其他水电费、修理用配件等进项税额80万元，全年奶制品销售收入5000万元，应纳增值税额为670万元，增值税税负率为13.4%. 问题怎样降低增值税税负？,如果本单位奶牛养殖原奶供应量不足怎么办？,国家税务总局关于受托种植植物饲养动物征收流转税问题的通知 国税发200717号,单位和个人受托种植植物、饲养动物的行为，应按照营业税“服务业”税目征收营业税，不征收增值税。 上述单位和个人受托种植植物、饲养动物的行为是指，委托方向受托方提供其拥有的植物或动物，受托方提供种植或饲养服务并最终将植物或动物归还给委托方的行为。,国家税务总局关于“公司农户”经营模式企业所得税优惠问题的通知 国家税务总局公告2010年第2号,目前，一些企业采取“公司农户”经营模式从事牲畜、家禽的饲养，即公司与农户签订委托养殖合同，向农户提供畜禽苗、饲料、兽药及疫苗等(所有权产权仍属于公司)，农户将畜禽养大成为成品后交付公司回收。鉴于采取“公司农户”经营模式的企业，虽不直接从事畜禽的养殖，但系委托农户饲养，并承担诸如市场、管理、采购、销售等经营职责及绝大部分经营管理风险，公司和农户是劳务外包关系。为此，对此类以“公司农户”经营模式从事农、林、牧、渔业项目生产的企业，可以按照中华人民共和国企业所得税法实施条例第八十六条的有关规定，享受减免企业所得税优惠政策。,工资、奖金、补贴的税务处理问题,月薪制年薪制绩效制 双薪制月奖、季度奖、年终奖等职工薪酬可能涉及的补贴包括：通信补贴、交通补贴、伙食补贴、出差补贴、住房补贴等,问题：单位给出差人员发放的交通费、餐费补贴和每月通讯费补贴，是否并入当月工资、薪金计征个人所得税？ 回复：现行个人所得税法和有关政策规定，单位以现金方式给出差人员发放交通费、餐费补贴应征收个人所得税，但如果单位是根据国家有关一定标准，凭出差人员实际发生的交通费、餐费发票作为公司费用予以报销，可以不作为个人所得征收个人所得税。 关于通讯费补贴，如果所在省市地方税务局报经省级人民政府批准后，规定了通讯费免税标准的，可以不征收个人所得税。如果所在省市未规定通讯费免税标准，单位发放此项津贴，应予以征收个人所得税。上述回复仅供参考。有关具体办理程序方面的事宜请直接向您的主管或所在地税务机关咨询。 国家税务总局 2012/09/21,差旅费的个人所得税处理 国家税务总局关于印发征收个人所得税若干问题的规定的通知（国税发1994089号）规定，下列不属于工资、薪金性质的补贴、津贴或者不属于纳税人本人工资、薪金所得项目的收入，不征税： 4.差旅费津贴、误餐补助。 因此，对个人在规定标准内取得的差旅费津贴和误餐补助不征收个人所得税。,按照财政部关于印发中央国家机关和事业单位差旅费管理办法的通知（财行2006313号）的规定，2007年1月1日起，副部长级人员差旅费为每人每天600元、司局级人员每人每天300元、处级以下人员每人每天150元标准以下凭据报销。城市间交通费和住宿费在规定标准内凭据报销，伙食补助费和公杂费实行定额包干。 出差人员的伙食补助费按出差自然（日历）天数实行定额包干，每人每天50元，公杂费按出差自然（日历）天数实行定额包干，每人每天30元，用于补助市内交通、通讯等支出。,问题：单位每月发放给职工的误餐补助是否并入工资、薪金，计征个人所得税？ 回复：财政部、国家税务总局关于误餐补助范围确定问题的通知（财税字199582号）规定，对个人因公在城区、郊区工作，不能在工作单位或返回就餐，确实需要在外就餐，根据实际误餐顿数，按合理的标准领取的误餐费不征税。对一些单位以误餐补助名义发给职工的补贴、津贴，应当并入当月工资、薪金所得计征个人所得税。上述回复仅供参考。有关具体办理程序方面的事宜请直接向您的主管或所在地税务机关咨询。 国家税务总局 2012/09/05,问题：公司发放给员工的生育、结婚、丧事等的红包、补贴是否免缴个人所得税？ 回复：根据中华人民共和国个人所得税法及其实施条例的规定，只要是与个人任职受雇有关的所得,都应并入“工资、薪金所得”缴纳个人所得税。但因某些特定事件或原因而给纳税人本人或家庭的正常生活造成一定困难，任职单位按国家规定从提留的福利费或者工会经费中向其支付的临时性生活困难补助免纳个人所得税。国家税务总局2007/04/03,国税总局公告2012年15号：企业因雇用季节工、临时工、实习生、返聘离退休人员以及接受外部劳务派遣用工所实际发生的费用，应区分为工资薪金支出和职工福利费支出，并按企业所得税法规定在企业所得税前扣除。其中属于工资薪金支出的，准予计入企业工资薪金总额的基数，作为计算其他各项相关费用扣除的依据。 问题：劳动合同与社保费,关于季节工、临时工等费用税前扣除问题,个人股权转让的税务处理问题,国税函2009285号：税务机关对扣缴义务人或纳税人申报的股权转让所得相关资料应认真审核，判断股权转让行为是否符合独立交易原则，是否符合合理性经济行为及实际情况。对申报的计税依据明显偏低(如平价和低价转让等)且无正当理由的，主管税务机关可参照每股净资产或个人股东享有的股权比例所对应的净资产份额核定。,国税总局公告2010年第27号：自然人转让所投资企业股权(份)取得所得，按照公平交易价格计算并确定计税依据。 计税依据明显偏低且无正当理由的，主管税务机关可采用本公告列举的方法核定。平价转让的正当理由 1.所投资企业连续三年以上(含三年)亏损； 2.因国家政策调整的原因而低价转让股权； 3.将股权转让给配偶、父母、子女、祖父母、外祖父母、孙子女、外孙子女、兄弟姐妹以及对转让人承担直接抚养或者赡养义务的抚养人或者赡养人； 4.经主管税务机关认定的其他合理情形。,财税2009167号：自2010年1月1日起，对个人转让限售股取得的所得，按照“财产转让所得”，适用20%的比例税率征收个人所得税。 1.上市公司股权分置改革完成后股票复牌日之前股东所持原非流通股股份，以及股票复牌日至解禁日期间由上述股份孳生的送、转股（以下统称股改限售股）； 2.2006年股权分置改革新老划断后，首次公开发行股票并上市的公司形成的限售股，以及上市首日至解禁日期间由上述股份孳生的送、转股（以下统称新股限售股）； 3.财政部、税务总局、法制办和证监会共同确定的其他限售股。,高送转成股东减持避税新花样,新矿集团科技创新成果丰硕 发布日期：2012-07-10 山东能源新矿集团的发展史就是一部科技创新史。在企业发展进程中，新矿人创造出了许多在国内乃至国际上领先的技术，建成了国家级技术中心，设立了博士后科研工作站、院士工作站和泰山学者岗位，有6项成果获国家科技进步奖，365项重大科技成果获省部级奖励，拥有各类授权专利759件、发明46件，科技贡献率和成果转化率分别达到50%和91%，参与制定行业标准12项。,技术开发费加计扣除与技术转让,我国东部煤矿深井巷道松软围岩失稳安全控制关键技术与应用,应用“冰冷低温辐射降温”技术解决千米井下热害,国税发2008116号：第四条 企业从事国家重点支持的高新技术领域和国家发展改革委员会等部门公布的当前优先发展的高技术产业化重点领域指南(2007年度)规定项目的研究开发活动，其在一个纳税年度中实际发生的下列费用支出，允许在计算应纳税所得额时按照规定实行加计扣除。,（一）新产品设计费、新工艺规程制定费以及与研发活动直接相关的技术图书资料费、资料翻译费。 （二）从事研发活动直接消耗的材料、燃料和动力费用。（三）在职直接从事研发活动人员的工资、薪金、奖金、津贴、补贴。（四）专门用于研发活动的仪器、设备的折旧费或租赁费。（五）专门用于研发活动的软件、专利权、非专利技术等无形资产的摊销费用。（六）专门用于中间试验和产品试制的模具、工艺装备开发及制造费。（七）勘探开发技术的现场试验费。（八）研发成果的论证、评审、验收费用。,研发费用的税前扣除：国税发2008116号 1.研究开发项目：属于国家重点支持的高新技术领域和国家发展改革委员会等部门公布的当前优先发展的高技术产业化重点领域指南（2007年度）规定项目。 2.对研究开发费用实行专账管理，准确归集填写年度可加计扣除的各项研究开发费用实际发生金额。（归集范围） 3.真实申报研究开发费用，资料齐全 4.向主管税局提供政府科技部门对研发项目的鉴定意见书。 5.及时备案,固定资产大修理的税务处理,问：我司现有一皮带输送机列为机器设备，使用期限为10年，已使用4年，现因性能不好改造，改造支出达到固定资产原值80%以上，改造前最多可使用2年，改造后性能提高了，可使用5年。请问这样的修理支出是否属于固定资产大修理支出？,企业担保损失的扣除 第四十四条 企业对外提供与本企业生产经营活动有关的担保，因被担保人不能按期偿还债务而承担连带责任，经追索，被担保人无偿还能力，对无法追回的金额，比照本办法规定的应收款项损失进行处理。与本企业生产经营活动有关的担保是指企业对外提供的与本企业应税收入、投资、融资、材料采购、产品销售等生产经营活动相关的担保。第四十五条 企业按独立交易原则向关联企业转让资产而发生的损失，或向关联企业提供借款、担保而形成的债权损失，准予扣除，但企业应作专项说明，同时出具中介机构出具的专项报告及其相关的证明材料。,资产损失的税前扣除问题,企业委托理财损失的扣除 第四十三条 企业委托金融机构向其他单位贷款，或委托其他经营机构进行理财，到期不能收回贷款或理财款项，按照本办法第六章有关规定进行处理。,生产专用设备购置的税务考虑,汾西矿业集团在购买专用生产设备的时候，一方面满足安全生产的技术指标，另一方面尽可能满足国家关于安全生产专用设备企业所得税优惠目录（2008年版）的通知（财税2008118号）、关于公布节能节水专用设备企业所