针对会计信息与内部控制及公司治理的探讨VIP

学生姓名： 学号： 专业： 会计学 毕业设计（论文）题目：针对会计信息与内部控制及公司治理的探讨 指导教师意见：选题较具时代性和现实性。全文结构安排合理。观点表达基本准确。全文内 容紧扣专业要求来写，充分体现出专业特色。查阅的相关资料 较多。 但不足之处主要是属于自己创新的东西还不多。总体上符合毕业论文要求。指导教师结论： 合格 （合格、不合格）指导教师姓名彭善利所在单位长沙理工大学指导时间2015.10中国地质大学（武汉）远程与继续教育学院 本科毕业设计（论文）评阅教师评阅意见表 学生姓名： 张倩 学号： 专业： 会计学 毕业设计（论文）题目：针对会计信息与内部控制及公司治理的探讨 评阅意见：（请对论文的学术水平做出简要评述。包括选题意义；文献资料的掌握；所用资料、实验结果和计算数据的可靠性；写作规范和逻辑性；文献引用的规范性等。还须明确指出论文中存在的问题和不足之处。）文章选择会计信息、内部控制和公司治理进行研究，符合会计专业选题要求，有一定的会计研究价值和现实意义。文章内容充实，文献资料丰富，写作比较规范，基本不存在格式错误。文章问题十分严重：1、文章主旨不清，通关全文并不知道作者想要表达什么，是在阐述会计信息与内部控制的关系，还是阐述内部控制、公司治理对会计信息的影响，还是阐述公司治理与财务绩效的关系，文章逻辑非常混乱。2、第一章中突然冒出的会计信息真实性在后文中没有在被使用，换成会计信息质量；第二章中突然冒出的财务绩效，与文章想要表达的观点也没有太大的关联性。第三章只有阐述了内部控制对会计信息质量的要求，却不顾标题中还有公司治理；第四章是提升会计信息质量的对策，与内部控制和公司治理完全脱节了，三者首次彻底分离；第五章又出现的改善治理结构的会计途径，与会计信息脱离。3、文章抄袭严重，详见批注部分。 请修改后再次提交。修改意见：（针对上面提出的问题和不足之处提出具体修改意见。评阅成绩合格，并可不用修改直接参加答辩的不必填此意见。）1、摒弃抄袭，加入自己观点。2、厘清文章逻辑。3、突出文章主旨。4、具体建议：首先描述三者是什么，力图简洁明了。第二论证三者的关系，选择一个主旨，若是论证内控和公司治理对会计信息的要求，就着重这点来论述三者关系，并说明白公司治理与内部控制对会计信息要求的不同。第三，从理论和现实情况，举例或实证公司治理与内部控制对会计信息有如此要求的原因，或证明这种要求是不是必须的。第四，从内控和公司治理的角度，回答提升会计信息质量的方法。毕业设计（论文）评阅成绩 （百分制）： 38 评阅结论： 不同意答辩 （同意答辩、不同意答辩、修改后答辩）评阅人姓名常源森所在单位中国地质大学（武汉）评阅时间2015.10.18摘 要会计信息是公司治理不可或缺的重要条件。会计信息质量关乎公司治理绩效。公司治理有关制度安排也对会计信息质量具有重要影响。会计信息质量是公众及社会共同关注的焦点问题，也是理论经济学研究应该关注的重大课题。从会计信息失真、会计诚信缺失以及会计信息质量的决定因素问题入手，围绕公司治理和会计信息以及内部控制之间的关系，从制度经济学的视角着力探讨公司治理中的会计信息质量问题。抄袭知网空间 公司治理中的会计信息质量研究 摘要/Article/CDMD-10183-2008020664.htm阐释了会计信息、公司治理和会计监管三方的关联性，提出了完善我国公司治理、提高会计信息质量的政策建议。同上一个现代企业只有做到对信息的有效收集、分类、管理、推广和应用，才能在其服务的行业内保持宽领域、高纵深的竞争优势。抄袭 /CJFD-CWKJ200301005.html关键词： 1、会计信息 2、内部控制 3、公司治理 目 录一、绪 论7（一）会计信息的现状7（二）会计信息的真实性与会计信息失真7二、内部控制和公司治理与财务绩效的含义9（一）内部控制的内涵9（二）公司治理的目标9（三）相关性分析10三、会计信息质量与内部控制及公司治理的相关说明11（一）企业会计信息质量要求的具体规定11（二）内部控制对会计信息质量的影响11（三）内部控制与会计信息质量的内在联系12四、提高会计信息质量的对策13（一）相关性与可靠性13（二）提高造假成本，使会计造假成为无利行为。14（三）提高注册会计师服务质量14（四）加强会计规范的建设14（五）加强内部控制制度的建设，提高会计主体行为的规范程度15五、改善治理结构的会计途径16（一）完善公司治理结构16（二）提高人员素质16（三）制定适合本单位实际的内部控制制度17（四）加强内部审计18（五）实施由注册会计师对内部控制进行评价18致谢19参考文献20一、绪 论会计信息反映一个单位的财务状况和经营成果，也是一个单位的治理结构、法律意识等多方面因素的体现。会计信息的功能与影响力对提高社会资源的分配和使用效率起着十分重要的作用。抄袭 内蒙古科技与经济/Article_Show.asp?ArticleID=1149 第一段。（一）会计信息的现状随着我国社会主义市场经济体制的逐步完善，投资者日趋成熟，他们希望采集并掌握更多的相关信息，并且希望这些信息及时、透明和可靠。然而，由于各种原因，目前我国存在十分严重的会计信息失真问题，造成了国有资产严重流失、证券市场发育不良、社会交易费用高昂、企业难以筹集到足够资金而出现“贫血”等现象，严重降低会计信息的质量，影响会计信息使用者的正确决策，进而在宏观上影响国民经济的运行秩序和发展。抄袭 看准网/lunwen/575671.html第一部分到目前为止，我国已经发生了不少重大的会计案例，如深圳原野、红光实业、琼民源、东方锅炉、郑百文、银广夏等上市公司，他们利用虚假会计信息牟取私利，已经造成了恶劣的社会影响。近期财政部又发布2011年第63号公告，公告了45个中央行政事业单位2009年至2010年上半年预算资产财务情况检查结果。结果显示，各行政事业单位均建立了内部控制制度或者其内部控制制度比较健全，但其在预算、资产、财务管理等方面还存在不同的问题。近期会发布2011年的公告吗，这个时效性过于欠缺。（二）会计信息的真实性与会计信息失真会计信息失真，是一个重大的实践性问题。若凭自己主观上的认识和对一些实际现象的理解就来探讨怎样解决会计信息的失真，是轻率的、不负责任的。1、会计信息的真实性会计信息的真实性是与会计规则及其制定权的合约安排密切联系的。会计规则制定权的合约安排是指关于会计规则由谁来制定，由谁来监督其执行的制度安排。根据会计大师西蒙的“程序理性观”，会计强调的应当是会计确认、计量、记录与报告等行为程序的理性，所以，会计信息的真实性并不体现在会计信息本身是多么真实，而在于它是否依照该国公认的会计规则及其合约制度安排权进行加工处理，如果是，那会计信息就是真实性的；如果不是，那会计信息就是非真实性的，就是所谓的“会计信息的失真”。这是从会计理论体系给“真实性会计信息”和“会计信息失真”下的定义。而从企业经营管理角度考虑，真实性的会计信息是指会计信息能够真实、客观地反映企业各项经营活动，准确地揭示了各项经营活动所包含的内容。2、会计信息失真会计信息失真是指会计信息没有能够真实地反映客观的经营活动，给决策者的相关决策带来了不利影响的一种现象。即真实地反映虚假的经营业务。会计信息质量是现代会计理论体系中的重要组成部分，与会计目标间存在着较为密切的内在逻辑关系。构建一套系统完善的会计信息质量特征体系不仅有利于会计理论的进一步发展完善，而且对于全面有效地提高会计信息质量水准、遏制日益严重的会计信息失真具有重要意义。二、内部控制和公司治理与财务绩效的含义为什么突然加入财务绩效的研究，文章应前后衔接好内部控制对于会计信息质量具有相当重要的意义，完善的内部控制可以提高会计信息质量。在我国，目前很多上市公司存在企业内部控制薄弱、会计信息质量失真等诸多问题，所以建立与健全适合上市公司实际情况的内部控制、公司治理就显得特别重要。 （一）内部控制的内涵内部控制，是由企业董事会、监事会、经理层和全体员工实施的、旨在实现控制目标的过程。内部控制的目标是合理保证企业经营管理合法合规、资产安全、财务报告及相关信息真实完整，提高经营效率和效果，促进企业实现发展战略。内部控制包括“控制环境、风险评估、控制活动、信息与沟通、监控等五个相互联系的要素”。 为了加强和规范企业内部控制，提高企业经营管理水平和风险防范能力，促进企业可持续发展，维护社会主义市场经济秩序和社会公众利益，2008年6月28日，财政部、证监会、审计署、银监会、保监会联合发布了企业内部控制基本规范。该规范自2009年7月1日起在上市公司范围内施行。内部控制在企业内部管理体系中的地位举足轻重，建立和完善企业的内控制度对于保证和提高会计信息质量具有重要意义。（二）公司治理的目标会计信息质量与公司治理有着密切的关系，会计信息质量的高低关系到公司治理的成败，公司治理的完善程度制约着会计信息质量。公司是由一系列契约组成的组合，公司的所有权，剩余索取权和控制权处于一种依存状态。投资者和主要债权人对公司的治理事务，特别是剩余索取权和控制权，表示了极大的关注和兴趣。也就是说，传统意义上的资本所有者绝对控制企业和享受税后利润的定式己经或正在被打破。因此，公司治理的目标是在公司整体目标指引下，使契约当事人各方在矛盾和利益的对立统一中，能够本着公司与契约当事人之间双赢和利益最大化的原则，认真履行对公司应尽的责任和义务，共同促进公司的发展和增值，并从中持续得到收益或回报。抄袭中华会计网校/new/287_294_/2010_2_20_xu948862231102201026318.shtml2006年实施的公司法，完善了我国的公司治理，有助于会计信息质量的提高。（三）相关性分析对公司治理结构和企业财务绩效的关系进行相关性分析文章逻辑不清楚，主要是从公司控制架构和薪酬激励制度两方面着手。公司治理的目标包括满足利益相关者的利益、降低代理成本和提高公司财务绩效等，同时公司治理通过两个方面影响公司财务绩效。一是公司控制架构（内部控制）即公司董事会、监事会等设置方式，主要权衡各个股东和相关利益相关者之间的利益关系，基于委托代理理论，实现所有者对经营者的监督；二是薪酬激励制度，是所有者对经营者提升公司价值的激励措施和程度，以此提高经营者经营公司的积极性。这二者结合才能创造企业价值提高企业的财务绩效。公公公司司司委托人-所有股东追求股东利益公司整体价值解决该问题需要代理成本委托代理关系出现问题：信息不对称激励不相容有效地公司治理结构降低代理成本代理人-董事会、高级经理追求个人利益，绩效考核成绩好图 1.1 公司治理评价指标体系三、会计信息质量与内部控制及公司治理的相关说明“企业会计信息质量要求”的具体规定，更加明确了内部控制与公司的治理对会计信息的严格要求。（一）企业会计信息质量要求的具体规定第十二条 企业应当以实际发生的交易或者事项为依据进行会计确认、计量和报告，如实反映符合确认和计量要求的各项会计要素及其他相关信息，保证会计信息真实可靠、内容完整。第十三条 企业提供的会计信息应当与财务会计报告使用者的经济决策需要相关，有助于财务会计报告使用者对企业过去、现在或者未来的情况作出评价或者预测。第十四条 企业提供的会计信息应当清晰明了，便于财务会计报告使用者理解和使用。第十五条 企业提供的会计信息应当具有可比性。同一企业不同时期发生的相同或者相似的交易或者事项，应当采用一致的会计政策，不得随意变更。确需变更的，应当在附注中说明。不同企业发生的相同或者相似的交易或者事项，应当采用规定的会计政策，确保会计信息口径一致、相互可比，第十六条 企业应当按照交易或者事项的经济实质进行会计确认、计量和报告，不应仅以交易或者事项的法律形式为依据。第十七条 企业提供的会计信息应当反映与企业财务状况、经营成果和现金流量等有关的所有重要交易或者事项。第十八条 企业对交易或者事项进行会计确认、计量和报告应当保持应有的谨慎，不应高估资产或者收益、低估负债或者费用。第十九条 企业对于已经发生的交易或者事项，应当及时进行会计确认、计量和报告，不得提前或者延后。应总结提炼，不是简单罗列。（二）内部控制对会计信息质量的影响内部控制是指一个单位为了实现其经营目标，保护资产的安全完整，保证会计信息资料的正确可靠，确保经营方针的贯彻执行，保证经营活动的经济性、效率性和效果性而在单位内部采取的自我调整、约束、规划、评价和控制的一系列方法、手续与措施的总称抄袭考试资料网/shiti/4101810/。从内部控制的定义可以看出，内部控制的一个主要作用就是提高会计信息质量。在现代企业制度下，由于所有权与经营权高度分离，经理人员与股东之间形成了委托代理关系。受托人必须如实地向股东报告企业的财务状况和经营业绩，不得隐瞒、欺骗。管理当局应当对会计信息的真实性负责，如果披露虚假会计信息，管理当局应当承担相应的责任。当然，股东会聘请独立的第三者注册会计师对管理当局提供的财务报表的真实性、公允性加以验证，并发表意见。但管理当局也应当建立完善的内部控制，保证交易的发生都经过了必要的授权，并进行了完整。连续、系统、真实的记录，按照会计准则和其他信息披露规范编制财务报告。抄袭易迈网络 最后一段/glwk/cwgl/200606/52433_2.html这不仅仅是审计的需要，更主要是管理当局受托责任本身的需要。上市公司会计信息披露不真实的重要原因是内部控制的缺陷。因此，内部控制与会计信息质量存在着内在的、有机的联系，内部控制对于降低舞弊行为，保障会计信息质量具有重要的意义。（三）内部控制与会计信息质量的内在联系内部控制的发展经历了内部牵制、内部会计控制与管理控制、内部控制结构和内部控制整体框架四个阶段。从其发展来看，无论在哪个阶段，保证会计信息的质量都是内部控制的重要目标。因为在市场经济条件下，企业乃至整个社会经济的发展，在很大程度上需要管理者根据真实有效的相关信息来判断决策。因而，会计信息质量在很大程度上制约着其他经济信息的有效程度。调查发现，内部控制的缺陷和缺失是影响会计信息质量，产生财务报告舞弊的重要原因，直接导致会计信息披露不真实。其主要表现为对报告过程监管的董事会及审计委员会缺失、内部会计控制薄弱，以及内部审计缺乏等方面。因此，内部控制与会计信息质量存在着内在的、有机的联系，内部控制对于降低舞弊行为，保障会计信息质量具有重要的意义，而会计信息质量的高低会直接影响到内部控制目标的实现。不容置疑，公司治理与内部控制之间不可分割，内部控制制度的效果若能最大限度的发挥，在很大程度上依赖与公司治理结构的有效融合。从理论上，公司治理与内部控制都产生于委托代理问题，如果不存在委托代理问题，既不会有公司治理问题，也没有内部控制问题。在存在委托代理关系的前提下，公司治理和内部控制是决定公司经营效率和公司能否健康发展的关键要素。因此，公司治理结构和内部控制制度的设计需要一并考虑。两者有效融合，既是提高内部控制效果的根本途径，也是提高公司治理效率的手段。如果公司治理结构和内部控制制度内容上缺乏关联，或者时间上相互滞后，都会使公司治理和内部控制的目标落空。所以，公司治理结构不完善也是财务丑闻的重要原因。四、提高会计信息质量的对策提高会计信息质量，解决会计信息失真的问题， 主要应当在以下几个方面加以注意：（一）相关性与可靠性财务报告信息质量特征是联系财务会计目标与财务报告的桥梁。它为财务报告目标服务，对财务报告所提供的信息起着约束作用，同时也是衡量财务报告质量高低的标准。FASB提出：“会计信息的首要质量是相关性与可靠性。会计信息必须具有这两项首要质量，才能对报表使用者的决策具有有用性”。因此，这里主要探讨相关性与可靠性。1、相关性与可靠性相关性就是指会计信息系统提供的会计信息应该与使用者的决策相关。满足相关性要求企业在会计信息的处理过程中，要考虑财务报表的使用者不同的信息需求，但这并不是说会计信息必须满足所有会计信息使用者的需求。实际上，企业提供的会计信息从根本上讲，只能够是一种通用的会计信息，是在考虑各个会计信息使用者共同需要的基础上提供的，而不同的使用者在进行决策时，还需要对企业提供的通用的会计信息进行恰当的分析、整理和理解。会计信息使用者相关的，必须满足具有预测价值、反馈价值和及时性三个基本的质量特征。预测价值是指，因为投资者的决策是面向未来的，所以会计信息能够帮助投资者预测企业的财务状况、经营成果和现金流动情况；反馈价值就是指投资者在获得会计信息后，能够修正以前认识；会计信息的及时性要求及时收集会计信息、及时对会计信息进行加工和处理以便及时传递会计信息，不及时地会计信息是无用的信息。可靠性是指会计信息不受错误或偏向性的影响，能够真实的反映它意欲反映的内容。可靠性包括公允披露、中立性、完整性和谨慎性。所谓的公允披露即客观性，是指会计信息应该以实际发生的经济活动为依据，能够客观地表述企业的财务状况、经营成果和现金流动状况；所谓的中立性是要求会计人员在处理会计信息时，应该保持一种不偏不倚的中立态度；所谓的完整性是指要求反映在企业财务报表上的会计信息能够全面反映企业在特定时点的财务状况、特定期间的经营成果及现金流动情况，数字计算准确；所谓的谨慎性或稳健型，是指存在若干种备选方案时，企业在处理会计信息应从中选择一种不高估企业的收入和资产、不低估企业负债和费用的方法，最终确保不高估企业的净资产，也不导致利润虚盈。2、二者的关系（1）美国的SFAC将相关性与可靠性并提，但是，透析美国一系列关于财务报告改革的系列文献后不难发现其更倾向于“相关性”。（2）英国的财务报告原则表述，认为在满足基本可靠性之前，会计信息的可靠性优先于相关性，会计信息披露应该从可靠的信息集合中选择最相关的信息。（3）葛家澍(1999)也认为可靠性是财务会计的本质属性，是会计信息的灵魂。在会计信息质量体系中，可靠性是基础、是核心，即使在公允价值得到日益应用的情况下也是如此。相关性和可靠性是紧密联系在一起的，既不能离开可靠性去谈相关性，也不能离开相关性去谈可靠性，可靠性与相关性并非是不可调和的矛盾，当一种方法所提供的会计信息不可能在可靠性与相关性两个方面等量齐观时，我们的选择应该是：在可靠性的前提下选择最相关的信息。可以将相关性作为一个综合性的总体质量标准，将可靠性作为首要的质量标准，以相关性统领可靠性，以可靠性作为相关性的保障，实现相关性和可靠性和谐统一，打破两者矛盾对立的局面。抄袭 百度文库/link?url=3WnKPbfmTDC_1DYbtqoiVlfHhb2BITgsuvNhJm1Ui08h4pxR4mY-t-G9ZAosBLwgvSb0J452AdXDVIVxwtIAsFsqSHYVG62q5GEEIvLuXYe（二）提高造假成本，使会计造假成为无利行为。造假成本与造假收益的不对称助长的会计造假，虚假会计信息泛滥成果说明公司存在着对虚假会计信息的旺盛需求，只要造假预期成本小于造假预期收益，公司就有“博弈”的理由和冲动。所以应建立民事赔偿机制，加大稽查力度和稽查面，大幅度提高造假成本，使会计造假成为无利行为。（三）提高注册会计师服务质量应增强注册会计师实质上的独立性，提高职业道德水平，提高诚信度和公信力，使其能以客观公正的立场对企业的财务报表提供鉴证服务，发现作弊行为。可以考虑从加强法制准则的建设，对会计师审计的监管，重新审视会计市场准入制度等几方面予以完善，从而提高信息的真实性。（四）加强会计规范的建设我国会计信息失真的一个原因是会计规范建设上存在缺陷。因此我们应当加强会计规范的建设工作，尽快健全和完善我国的会计规范体系。（五）加强内部控制制度的建设，提高会计主体行为的规范程度（1）不断加强内部会计管理制度建设，规范和完善单位内部会计管理活动的各项制度、措施和办法，有效地维护会计管理制度的完整性、协调性和有效性，逐步建立基层单位对会计信息质量全面负责的良性机制。（2）明确单位领导人、总会计师、会计机构负责人、会计人员的具体分工和职责，确定单位内部会计核算形式，强化企业会计人员的监督权，确保会计信息真实可靠。（3）建立并完善单位内部牵制制度、稽核制度、内审制度，实现自我约束自我控制，及时发现并纠正错误，防范财务造假，有效堵塞漏洞。（4）充分发挥会计控制的作用，由所有者委派财务总监，领导会计机构和会计人员工作，变一支笔签字为两支笔签字，使财务总监与经营者之间互相配合互相监督，最大限度的维护所有者权益，使会计信息真实可靠。（5）重视会计队伍的建设，既要加强会计人员业务素质的教育，又要加强会计人员的廉洁自律教育，两者都要抓，两者都要硬。同时，财务部门负责人能否向单位领导提议设立一个专项，专门用来奖励那些具有正气，业务工作强的财务工作者，奖励可以是物质的也可以是精神的，根据马斯洛需要层次理论，每个人都有得到尊重的需要，因此从正面正确引导也可以说是提高会计信息质量的一种方法。还应净化会计信息的需求环境，建立一个公平、公正的会计信息市场使信息使用者在会计信息真实性的内在需要，从而从供给和需求两方面杜绝会计信息的失真。五、改善治理结构的会计途径改善治理结构主要是去完善内部控制的制度。要把内部控制制度与公司治理结构结合在一起控制，要在公司内部进行全方位的控制与激励系统，要完善股东、监事会、总经理、部门经理直至相关员工的监督链条。（一）完善公司治理结构1、提高外部独立董事的比重，增强董事会的独立性外部董事可以代表股东监督、制约管理当局及控股股东，防止管理当局及控股股东侵害股东利益，最大限度地保护所有股东的权益，降低代理成本。公司的财务报告要经过董事会的批准，当董事会中有一定比例的外部董事时，就能在一定程度上抵制与防范管理当局操纵财务报告、从而提高会计信息质量。数据显示没发生财务报告舞弊的公司董事会外部董事的比重明显高于财务报告舞弊的公司。值得注意的是，一些公司聘请知名人士担任外部独立董事只是为了制造轰动效应，并不是真的想让外部董事监督公司的行为，在这种情况下，外部董事只是形式上的，所以应当解决好外部董事的报酬、来源、工作时间、职责与约束等问题。2、设立主要由外部董事组成的审计委员会。审计委员会作为一种加强公司内部控制的机制，在防止和发现财务报告欺诈方面扮演着重要的角色。在内部控制方面：审计委员会可以评价内部控制的充分性与有效性；评价员工欺诈的可能性；评价管理当局欺诈的可能性等。审计委员会作为一种公司治理机制，在防止和发现财务报告舞弊方面有很重要的作用。3、完善监事会制度。在引进外部董事制度后，仍然应当继续发挥监事会的监督职能。应当保证监事会能独立、有效地行使对董事、经理履行职务的监督和对公司财务的监督和检查。监事应具有法律、财务、会计等方面的专业知识或工作经验才能够胜任监督等职责。（二）提高人员素质公司必须建立统一的人力资源政策，确保公司员工具备正直、诚实、公正、廉洁的品质与应有的专业胜任能力。通过加强教育，使全体员工树立内部控制理念，意识到保证会计信息的真实性是其共同的责任。企业管理当局对内部控制进行评估并对外报告，可以提高企业的财务报告的可靠性，在一定程度上减少虚假会计信息的发生。首先，在内部控制报告中，管理当局应对企业的内部控制制度的设计和执行是否有效作出评估，并表明其对财务报告和资产的安全完整无重大不利影响，这实际上表明了管理当局的一种合理的保证，可以在一定程度上减少财务报告舞弊的可能性。其次，通过自我评估，可以发现企业内部控制中存在的问题，并采取相应措施，从而改善企业的内部控制。最后，对经营者进行强烈的文化伦理教育，尤其是股东企业文化熏陶，提高制度运作的道德制衡，帮助和培养经营者的人格素质，忍耐品性和刻苦耐劳精神是经营企业成功的基础。突出柔性的人性治理，建立自己的模式，攫取欧美公司治理规制中的精华，使西方的理性与东方的人性完美地结合起来是现阶段中国企业成功发展之道。（三）制定适合本单位实际的内部控制制度首先，为了确保会计信息真实可靠，应该要加强会计责权控制，按照内部会计控制的要求建立不相容职务相互分离、授权批准控制等措施。单位在设计、建立内控制度时，首先应确定哪些岗位是不相容的；对于不相容的职务如果不实行相互分离的措施，就容易发生舞弊等行为。不相容职务相分离的核心是内部牵制，其次，应该明确规定各个机构和岗位的职责权限，使不相容岗位和职务之间能够明确责任的分配和授权，严禁越权操作，有效避免财务舞弊现象发生。从机构的设置上，要体现相互控制的要求，部门之间、上下级之间要彼此监督，互相牵制。第二，制定各种工作程序、办法和目标，要订立明确的控制标准，定期进行考核，以便员工按照规定的标准正确处理各项业务，实现预定的目标。第三，通过不断地宣传教育工作，使所有的员工了解有关的内部控制制度，因为只有了解有关的内部控制，才能让他们自觉的遵守。第四，内部控制制度要落实到企业的日常生产经营活动的各个环节中去。为确保内部控制制度的贯彻落实，必要时，对违反内部控制的员工应当严格按照有关控制规定采取相应的惩罚措施。第五，完善企业的会计信息系统。规定企业的财务和会计制度，明确账务处理的权限，特别是在实行电算化条件下，更应加强职责划分，将不同功能工作分由几个不同的部门和人员来完成，以防止一个部门和人员可以操纵整个账务处理过程，并加强对有关数据文件的保护。同时还应当建立良好的信息沟通体系，使管理人员及时了解企业的运行、债权债务的管理等。（四）加强内部审计内部审计是对其他内部控制的再控制，它可帮助管理当局监督其他控制政策和程序的有效性，为改进内部控制提供建设性意见。内部审计部门应对企业的各种财务资料的可靠性和完整性。企业资产运用的经济有效性等进行审核。因此，内部审计除了帮助提高经营效率外，还有助于减少会计信息失真。为了使内部审计能够充分发挥其作用，应当保持内部审计部门的相对独立性，内部审计机构应当向审计委员会报告工作。对于一般企业，也应当设立独立的内部审计机构，以保证会计信息的真实性。（五）实施由注册会计师对内部控制进行评价为了增加内部控制报告的可靠性，还可考虑由注册会计师进行验证。当然，注册会计师大必须具备对内部控制评价的