蒙太奇审计整理EX最终版本.doc

第一章复习思考题1. 请你说说审计是干什么的？审计是由专职机构和人员，依法对被审计单位的财政、财务收支及其有关经济管理活动的公允性、合法性和效益性进行监督鉴证和评价，以维护财经法规、改善经济管理、提高经济效益，促进宏观调控的独立经济监督活动。2. 审计独立性的表现机构独立，设机构且与审查对象无隶属关系工作独立：不收干扰、指使依法经济独立3. 审计的对象是什么？被审计单位的财务收支及有关的经营管理活动被审计单位的各种作为提供财务收支及其有关经营管理活动信息咱提的会计资料及其相关资料。4. 审计的种类有哪些？按主体分类：政府审计、内部审计、民间审计按主体与被审计单位的隶属关系：内部审计和外部审计按客体：财政财务审计和经济效益审计、财经法规审计、经济责任审计按地点：就地审计、报送审计时间：事前、事中、事后范围：全面、局部专项5. 政府审计机构和内部审计机构设置的类型有几种政府审计机关设置：立法型、政府行政领导、司法体制下、隶属于财政部的审计机关内部审计机构的设置：直接受公司董事会的领导、董事会（或具下级的审计委员会）领导型、总经理领导型、“双重”领导型6. 我国会计师事务所业务范围？合伙制和有限责任制：检查会计账目,提出查帐报告书；设计财务会计制度,指导制度的执行；为有关财务会计问题的咨询，提供建议和意见；代办申报所得税、申请专利权、企业成立及变更的登记、债权债务的清理、企业的解散清算等事项；参与拟订公司章程、经济合同、协议、契约及有关财务会计的各种文件等事项；在发生经济纠纷、经济案件时，担任代理人，参加调解、仲裁等工作；担任委托单位的常年会计顾问，办理上列各项业务。7. 审计产生的基本前提是什么？国际会计师事务所有哪四大？基本前提：受托经济责任关系的确立四大;“四大”是指普华永道(PWC)、毕马威(KPMG)、德勤(DDT)和安永(EY)、普华永道四家会计师事务所我国政府审计产生于哪个朝代？最早以“审计”命名审计机构的又是哪个朝代？P1 西周。 宋朝。8. 说说审计三方关系的相互关系审计三要素：审计人被审计人委托人委托经营，承担经济责任。委托审计，审查，向报告审查结果9. 审计的基本假设有哪些？受托责任的存在性错弊发生的可能性审计主体的可信性审计对象的可验性10. 说说审计的基本职能和审计的作用职能：经济监督职能经济鉴证职能经济评价职能作用：制约：揭露北里社会主义方向的经营行为揭露经济资料中的错误和舞弊行为揭露经济生活中的不正之风打击各种经济犯罪活动促进：促进经济管理水平和经济效益的提高促进内控制度建设和完善促进各种经济利益关系的正确处理第二章1. 民间的审计学目标演变经历了哪几个阶段？其审计对象各是什么？、产生1772年到20世纪40年代的详细审计阶段：查错防弊。对象：全部会计资料。 、20世纪40年代至80年代末的资产负债表审计阶段：验证资产负债表的合法性、公允性。 对象：资产负债表 、20世纪90年代初到现在的财务报表审计阶段 ：查错防弊和验证财务报表表的合法性、公允性。 对象：财务报表1、 我国的民间审计、政府审计、内部审计的总目标各是什么?民间审计总目标合法性、公允性政府审计总目标真实性、合法性、效益性内部审计总目标适当性、合法性、效益性2. 我国民间审计学的目标是什么？注册会计师通过执行审计工作，对财务报表的下列方面发表审计意见财务报表是否按照适用的会计准则和相关会计制度的规定编制财务报表是否在所有重大方面公允反映被审计单位的财务状况、经营成果和现金流量。3. 审计证据、审计依据的种类：各有哪些特征？按审计证据与被证明的审计事项的相关程度划分：直接证据间接证据按审计证据的形态划分实物证书面证据口头证据环境证据按审计证据收集的渠道划分外部证据内部证据按审计证据形成于审计人员的关系划分现成证据加工证据4. “三级复核制”的含义1、三级复核制度的基本内容所谓三级复核制度是指审计机关根据现行审计工作程序规定和审计机构设置情况为保证审计项目质量按照审计组长、业务局长（总师）和审理会各自的职责在对审计项目作出审计处理决定前先后进行的三次复核 5. 被审计单位管理层对财务报表的认定一般项目有哪些？你对它们的基本涵义有理解吗？（一）与各类交易和事项相关的认定（主要针对利润表而言）1发生：记录的交易和事项已发生且与被审计单位有关。发生认定所要解决的问题是管理层是否把那些不曾发生的项目列入财务报表，它主要与财务报表组成要素的高估有关。2完整性：所有应当记录的交易和事项均已记录。发生和完整性两者强调的是相反的关注点。发生目标针对潜在的高估，而完整性目标则针对漏记交易（低估）。3准确性：与交易和事项有关的金额及其他数据已恰当记录。 准确性与发生、完整性之间存在区别。例如，若已记录的销售交易是不应当记录的（如发出的商品是寄销商品），则即使发票金额是准确计算的，仍违反了发生目标。再如，若已入账的销售交易是对正确发出商品的记录，但金额计算错误，则违反了准确性目标，但没有违反发生目标。在完整性与准确性之问也存在同样的关系。4截止：交易和事项已记录于正确的会计期间。5分类：交易和事项已记录于恰当的账户。（二）与期末账户余额相关的认定（主要针对资产负债表而言）与期末账户余额相关的认定通常分为下列类别：1存在：记录的资产、负债和所有者权益是存在的。2权利和义务：记录的资产由被审计单位拥有或控制，记录的负债是被审计单位应当履行的偿还义务。3完整性：所有应当记录的资产、负债和所有者权益均已记录。4计价和分摊：资产、负债和所有者权益以恰当的金额包括在财务报表中，与之相关的计价或分摊调整已恰当记录。 （三）与列报相关的认定（针对会计报表而言）与列报相关的认定通常分为下列类别：1发生及权利和义务：披露的交易、事项和其他情况已发生，且与被审计单位有关。2完整性：所有应当包括在财务报表中的披露均已包括。3分类和可理解性：财务信息已被恰当地列报和描述，且披露内容表述清楚。4准确性和计价：财务信息和其他信息已公允披露，且金额恰当6. 审计工作底稿的作用提供充分、适当的记录，作为审计报告的基础提供证据，证明其按照中国注册会计师审计准则审计工作质量，控制的手段后续审计的参考资料第三章1. 审计职业道德包括的主要内容有哪些？坚持独立、客观、公正的原因：实质与形式上独立具有专业胜任的能力和遵守技术规范对客户的责任对同行的责任其他责任：业务的承办方式2. 审计人员的法律责任有哪几种？法律责任产生的原因是哪些？行政责任、民事责任、刑事责任原因：被审计单位：错误、舞弊 经营失败 审计人员：违约 过时 欺诈3. 你认为CPA和会计师事务所避免法律责任应采取哪些对策？严格遵守专业标准和职业道德要求签订业务违约书，取得管理当局说明书认真做好对委托单位管理者的分析审慎选择被审计单位详细了解呗审计单位的业务采取风险基础审计方法招聘合格人员并对他们提供充分的职业培训和职业咨询投保充分的责任险聘请熟悉注册会计师法律责任的律师第四章1. 解释：审计重要性、审计风险、控制风险、检查风险审计重要性：指被审计单位会计报表中错报的严重程度，这一程度在特定环境下可能影响会计报表使用者的判断或决策审计风险：财务报表存在重大报错而注册会计师发表不恰当审计意见的可能性控制风险：是指实际运行的内部控制，由于本身的缺陷未能及时防止或发现会计报表中某项错报或漏报的可能性检查风险：是指审计人员运用实质性测试程序后未能发现会计报表中实际存在的重大错误或漏报的可能性。2. 审计重要性水平如何计算选定？ 确定审计项目的重要性水平，实际上就是根据被审计单位性质确定基数和比例进行计算的过程，重要性水平是基数和比例的乘积，其表现形式是金额额度。通常可以采取以下数据计算：（1）对于按收付实现制核算的预算单位和非盈利性的事业单位，按收入或支出总额的0.5%-2%确定；（2）对于按权责发生制核算的企事业单位，可按资产总额的0.5%-1%确定，或者按流动资产或净资产的1%-2%确定，也可按营业收入的0.5%-1%确定，还可按净利润的5%-10%确定。 如：某政府投资建设项目审计会计报表层次重要性水平的确定3. 审计风险的组成要素重大报错风险和检查风险总审计风险=重大报错风险检查风险4. 说说审计重要性水平与审计风险和审计依据的关系1.重要性水平与审计风险成反向(注意是反向不是反比！下同)，但假定审计证据不变，这里的审计风险是估计的风险；.审计风险与审计证据成反向，但假定重要性水平不变，这里的审计风险是指实际的审计风险；3.重要性水平与审计证据成反向，但假定审计风险不变，5. 我国民间审计的审计依据一般分哪几个阶段？各阶段的主要工作内容是哪些？ 1、接受业务委托。接受业务委阶段的主要工作包括：了解和评价审计对象的可审性；决策是否考虑接受委托；商定业务约定条款；签订审计业务约定书等。2、计划审计工作。计划审计工作主要包括：在本期审计业务开始时开展的初步业务活动；制定总体审计策略；制定具体审计计划等。3、实施风险评估程序。主要工作包括：了解被审计单位及其环境；识别和评估财务报表层次以及各类交易、账户余额、列报认定层次的重大错报风险，包括确定需要特别考虑的重大错报风险(即特别风险)以及仅通过实质性程序无法应对的重大错报风险等。4、实施控制测试和实质性程序。实施进一步审计程序，包括实施控制测试 (必要时或决定测试时)和实质性程序。5、完成审计工作和编制审计报告。本阶段主要工作有：审计期初余额、比较数据、期后事项和或有事项；考虑持续经营问题和获取管理层声明；汇总审计差异，并提请被审计单位调整或披露；复核审计工作底稿和财务报表；与管理层和治理层沟通；评价审计证据，形成审计意见；编制审计报告等。第五章1. 审计方法的种类有哪些？ 一、审计基本方法二、审计技术方法按目的：审查书面资料的方法、证实客观实际的方法对象内容：财务审计方法、经济效益审计方法按审查会计资料的顺序：顺查、逆差按范围：详查法和抽样法2. 盘点法和函证法各分为哪几类？盘点：直接盘点，监督盘点、突击性盘点、通知盘点函证：积极函证和消极函证3. 函证的客户一般如何选择？审计人员应选择大额或账龄长的项目、与债务人发生纠纷的项目、主要客户项目、余额为零的项目、非正常的项目作为函证对象。4. 分析程序的常用分析方法有哪几种？比较法的比较基准有哪些？账户分析法、比较法、比率法期末余额与期初余额分析比较；期末余额与计划指标分析比较；本期期末余额与上期或历史同期的指标分析比较；审计事项内部的结构对比分析5. 审阅法审阅的内容和核对法核对的内容各是哪些？审阅法是指通过对被查单位有关书面资料进行仔细观察和阅读来取得查账证据的一种查账技术方法根据有关法规、政策理论、方法等查账标准或依据对书面资料进行审阅，借以鉴别资料本身所反映的经济活动是否真实、正确、合理、合理及有效。核对法作为一种稽查技术，证实有关资料之间是否相符是有限度的，即使双方相符，有时并不能反映经济活动是正确的。它仅能查明稽查目标的技术性正误，并不能证实稽查目标在内容上真实、合法、有效。在采用核对法时，必须结合相应的其他稽查技术，才能达到有关稽查目标的要求第六章1. 审计模式有哪几种？各自对应的审计目标、审计对象 、审计方法又是什么？账面基础审计 查错防弊 全部会计分科 详细审计制度基础审计 财务报表的真 财务报表 抽样审计 实性、合法性风险基础审计 财务报表的真 财务报表 抽样 实性、合法性2. 解释涵义：穿行测试、内部控制、不相容职务、细节测试（或实质性测试/程序）穿行测试：在风险管理中，在正常运行条件下，将初始数据输入内控流程，穿越全流程和所有关键环节，把运行结果与设计要求对比，以发现内控流程缺陷的方法内部控制：所谓内部控制，是指一个单位为了实现其经营目标，保护资产的安全完整，保证会计信息资料的正确可靠，确保经营方针的贯彻执行，保证经营活动的经济性、效率性和效果性而在单位内部采取的自我调整、约束、规划、评价和控制的一系列方法、手续与措施的总称。不相容职务：是指那些如果由一个人担任，既可能发生错误和舞弊行为，又可能掩盖其错误和弊端行为的职务。细节测试：对实质性程序进行分类中的一种（实质性程序分为细节测试和实质性分析程序），细节测试是对各类交易、账户余额、列报的具体细节进行测试，目的在于直接识别财务报表认定是否存在错报，是审计中必须做的程序。3. 内部控制发展经历的阶段？内部控制的组成要素？内部控制了解、测试的方法各有哪些？1、内部牵制阶段、内部控制阶段、内部控制结构阶段、内部控制整体框架阶段。2、控制环境、风险评估过程、控制活动、信息系统与沟通、对控制的监督。P1163、了解的方法：询问被审计单位的人员、观察特定控制的运用、检查文件和报告、追踪交易在财务报告信息系统中的处理过程；p115测试的方法：询问、观察、检查、穿行测试、重新执行。P1354. 内部控制评价从哪方面进行？具体内容又是哪些？评价处的结果干什么？内部环境、信息沟通、风险评估、评价监督、控制活动具体内容设计的健全性完整性合理性执行的有效性结果:更清楚地了解缺陷的基本情况，应分类反映缺陷数量、等级等项目5. 企业一般有哪些不相容职务要分离授权进行某项经济业务和执行该项业务的职务要分离执行某些经济业务和审核这些经济业务的职务要分离执行某项经济业务和记录该项业务的职务要分离保管某些财产物资和对其进行记录的职务要分离保管某些财产物资和核对实存数与账存数的职务要分离。记录明细账和记录总账的职务要分离。登记日记账和登记总账的职务要分离。6. 说说制度基础审计和风险基础审计的基本步骤1、确定审计的目标2、了解内部控制制度，并予以描述3、内部控制制度的初步评价4、符合性测试5、符合性测试结果的评价6、实质性测试7、实质性测试结果的评价8、撰写审计报告第十一章1. 应收账款如何选择函证对象？函证中的替代程序？函证控制的相关知识。1、 一般情况下，注册会计师应选择以下项目作为函证对象：大额或账龄较长的项目；与债务人发生纠纷的项目；关联方项目；主要客户（包括关系密切的客户）项目；交易频繁但期末余额较小甚至余额为零的项目；可能产生重大错报或舞弊的非正常的项目。2、9-73、严格控制函证过程。需做到：确保函证上的金额、名称和地址与函证账户的有关资料相一致；函证资料寄出之前，应妥善保管；准备已付邮资，要求回函直接寄给注册会计师；审计人员亲自邮寄函件。控制程序的目的是加强注册会计师的独立性，保证函证的可靠性。2. 实现某一事项真实性、完整性的审计目标。实施怎样的程序？实施交易的细节测试3. 销售截止测试的线路A.以账簿记录为起点B.以销售发票为起点C以发运凭证为起点第十二章1. 固定资产和累计折旧总体合理性如何判断？获取进行“分析程序”，判断总体合理性分类比较：本年与上年的有关比率或数据比较1、 累积折旧额与固定资产原值比率（忽略残值）发现折旧额的错弊2、 修理和维护费用与固定资产原值比率发现资本支出、收益支出错弊3、 累计折旧贷方合计=制造费用+管理费用+销售费用+?2. 折旧的范围1、 要提折旧：融资租入、经营租出、季节性停用、当月减少的2、 不提折旧：经营租入、已提足继续使用、未提足提前报废、当月增加的、单独入账的土地3. 应付账款函证对象如何选择？1、 应包括余额为零或余额很小的账户2、 较大金额的债权人（发生额大、期初余额小）在资产负债表日余额不大，甚至为零，但对企业重要供货人的债权人第十三章1. 存货盘点采取什么盘点方式？1、动态盘点（即不停产）与静态盘点（即停产）相结合 2、定期盘点与不定期盘点相结合 3、自盘与复盘、抽盘相结合2. 生产与存货循环的主要经济业务活动有哪些？计划和安排生产发出原材料生产产品核算产品成本储存产成品发出产成品3. 以例说明：若对某一账户实施实质性程序，你如何进行？1、 查证账户期末余额的正确性2、 查证账户增减业务发