纳税基础与实务形成性考核答案.doc

第一章 纳税的基本理论一、 判断题 1、 2、 3、 4、 5、 6、 7、 8、 9、 10、二、 单项选择题 1、B 2、A 3、B 4、A 5、B 6、B 7、D 8、C 9、C 10、A三、 多项选择题 1、ABCD 2、ABC 3、ABC 4、CD 5、ABC 6、ABCD 7、AB 8、AD 9、ABD 10、AB 第二章 纳税基本流程一、 判断题 1、 2、二、 单项选择题 1、B 2、C 3、D 4、C三、 多项选择题 1、BC 2、CD 3、CD 4、ABCD 5、ABD第三章 增值税一、 判断题 1、 2、 3、 4、 5、 6、 7、 8、 9、二、 单项选择题 1、D 2、A 3、D 4、A 5、C 6、D 7、D 8、A 9、B 10、C三、 多项选择题 1、ACD 2、ACD 3、AC 4、ABCD 5、ABD 6、AB 7、BC 8、ACD 9、AD四、 计算题 1、 销项税额 300 100（110%）17%105.4万元 进项税额 17（102）7%（140%）15.24万元 应纳税额105.415.2480.16万元 2、应纳增值税15450（13%）3%450元 3、关税的组成计税价格402060万元 进口环节应纳的进口关税6015%9万元 进口环节应纳增值税的组成计税价格60969万元 进口环节应缴纳增值税的税额6917%11.73万元 国内销售环节的销项税额8017%13.6万元 国内销售环节应缴纳增值税额13.611.731.87万元五、业务处理题 1、借：原材料 20000 应交税费应交增值税（进项税额）34000 贷：银行存款 234000 2、借：在途物资 200000 应交税费应交增值税（进项税额）34000 贷：银行存款 234000 第 四 章一、 判断题 1、 2、 3、 4、 5、 6、 7、 8、 9、 10、 11、二、 单项选择题 1、C 2、C 3、A 4、B 5、D 6、B 7、D 8、B 9、D 三、 多项选择题 1、AB 2、ACD 3、BC 4、ABC 5、ACD 6、DE四、 计算题 1、58500（117%）30%15000元 2、（205010）3%1.8万元 3、506（130%）30%24万元 4、（707020%）（130%）30%36万元 5、500220110000元 6、10020000.5300000020%700000元 7、单价（1800000010000080000）（300250）（120%）0.003200 （136%）42.19元条70乙类卷烟 消费税3002500.00320025030042.1936%804420元五、 会计业务题 1、计算应缴纳的消费税时：应纳税额36000030%108000元 借：营业税金及附加 108000 贷：应交税费应交消费税 108000 实际缴纳消费税时： 借：应交税费应交消费税 108000 贷：银行存款 108000 2、应纳增值税税额1500017%20510000元 应纳消费税税额1500010%20300000元 借：长期股权投资 2410000 贷：库存商品 1600000 应交税费应交增值税（销项税额）510000 应交税费应交消费税 300000 3、计算包装物应纳的消费税时：应纳消费税税额20030010%6000元 借：营业税金及附加 6000 贷：应交税费应交消费税 6000 4、组成计税价格（40000040000040%）（120%）700000元 应交增值税额70000017%119000元 借：库存商品 840000 应交税费应交增值税（进项税额）119000 贷：银行存款 959000 5、应纳消费税税额234（117%）155%150元 进项税额转出200017%340元 借：应付职工薪酬福利费 2490 贷：库存商品 2490 6、发出材料时： 借：委托加工物资 124000 贷：原材料 124000 支付加工费、消费税、增值税时： 组成计税价格（12400021500）（13%）150000元 应纳消费税1500003%4500元 应纳增值税2150017%3655元 借：库存商品 150000 贷：委托加工物资 150000 7、发出材料时 借：委托加工物资 124000 贷：原材料 124000 支付加工费、消费税、增值税时 借：委托加工物资 21500 应交税费应交增值税（进项税额）3655 应交消费税 4500 贷：银行存款 29655 收回加工物资时 借：库存商品 145500 贷：委托加工物资 145500 对外销售时： 应交消费税1800020%36000元 借：营业税金及附加 36000 贷：应交税费应交消费税 36000 实际缴纳消费税时：应纳消费税36000450031500元 借：应交税费应交消费税 31500 贷：银行存款 31500第五章 营业税一、 判断题 1、 2、 3、 4、 5、二、 单项选择题 1、D 2、D 3、D 4、D 5、D 6、A 三、 多项选择题1、ABCD 2、ABD 3、ABD 4、ABCD 四、 计算题 1、应缴纳的营业税税额（600100）3%15万元 2、应缴纳的营业税税额（100201100900）5%16万元 3、应缴纳的营业税税额（10000200035001500）3%510元 4、应缴纳的营业税税额（30001200100035050）305%600元 5、应缴纳的营业税税额（150869）5%12.25万元 6、应缴纳的营业税税额（10023）3%3.15万元 7、应缴纳的营业税税额（3000800）3%66万元 8、剧院应纳税额150005%750元 代扣演出团体营业税（150000150004000）3%3630元 代扣经纪人营业税140003%420元 9、应缴纳的营业税税额（60302010）20%24万元 10、应缴纳的营业税税额805%4万元 11、应缴纳的营业税税额15005%75万元五、会计业务处理题 1、实现收入时 借：银行存款 600 贷：主营业务收入 500 其他应付款 100 计算应交营业税时 借：营业税金及附加 15 贷：应交税费应交营业税 15 上交税金时 借：应交税费应交营业税 15 贷：银行存款 15 2、借：营业税金及附加 16 贷：应交税费应交营业税 16 3、计算应交营业税时 借：营业税金及附加 510 贷：应交税费应交营业税 510 上交税金时 借：应交税费应交营业税 510 贷：银行存款 510 4、借：营业税金及附加 600 贷：应交税费应交营业税 600 5、借：营业税金及附加 12.25 贷：应交税费应交营业税 12.25 6、借：营业税金及附加 3.15 贷：应交税费应交营业税 3.15 7、实现收入时 借：银行存款3000 贷：主营业务收入 2200 应付账款 800 借：营业税金及附加 66 应付账款 24（8003%） 贷：应交税金应交营业税 90 上交税金时 借：应交税费应交营业税 90 贷：银行存款 90 8、借：营业税金及附加 4800 贷：应交税费应交营业税 4800 9、计算应交营业税时 借：营业税金及附加 24 贷：应交税费应交营业税 24 上交税金时 借：应交税费应交营业税 24 贷：银行存款 24 10、借：营业税金及附加 4 贷：应交税费应交营业税 4 11、借：固定自产清理 200 累计折旧 2800 贷：固定资产 3000 借：固定资产清理 5 贷：银行存款 5 借：银行存款 1500 贷：固定资产清理 1500 借：固定资产清理 75 贷：应交税费应交营业税 75 借：固定资产清理 1220 贷：营业外收入 1220 借：应交税费应交营业税 75 贷：银行存款 75第六章 关税 一、 判断题 1、 2、 3、 4、 5、二、 单项选择题 1、D 2、B 3、A 4、B 5、A 6、B三、 多项选择题 1、BD 2、AC 3、ABD 4、ABCD 5、ABD 6、ABC 四、 计算题 完税价格141010451445万元 关税144550%722.5万元 消费税（1445722.5）（130%）30%928.93万元 增值税（1445722.5）（130%）17%526.39万元五、 业务处理题 1、关税65025%162.5万元 消费税（650162.5）（19%）17%151.7857万元 2、该批商品的人民币货价8000006.645312000元 进口关税531200020%1062400元 代理手续费53120002%106240元 （1）收到委托方划来的货款时 借：银行存款 6500000 贷：应付账款 6500000 （2）进口关税结算时 借：应付账款 1062400 贷：应交税费应缴进口关税1062400 （3）将进口商品交付委托单位并收到手续费时 借：应付账款 5418240 贷：代购代销收入（手续费） 106240 营收账款 5312000 3、应交关税600000（125%）25%12000元 （1）应交出口关税时 借：应收账款 120000 贷：应交税费应交出口关税 120000 （2）缴纳出口关税时 借：应交税费应交出口关税 120000 贷：银行存款 120000 （3）应收手续费时借：应收账款 12000 贷：代收代销收入手续费 12000 （4）收到委托单位划来的税款及手续费时 借：银行存款 132000 贷：应收账款 132000第七章 企业所得税一、 判断题 1、 2、 3、 4、 5、二、 单项选择题 1、B 2、D 3、A 4、D 5、D 6、D 7、CD 8、ABC三、 多项选择题 1、ABC 2、ABCD 3、ABC 4、ACD 5、AB 6、ABD 7、ABCD 8、AC 9、ABC 10、ABC四、 计算题 1、会计利润45003001820008015005008030628万元 应纳税所得额628（80020）（450030）15% 50（4500300）0.5% 40150%40 50（5010%）6% 171737万元 应纳所得税73725%184.25万元 应补所得税184.2515727.25万元 2、会计利润300189158955181222053万元 应纳税所得额53（5030015%）（220.6）（1103%）（21）3612 51.5万元五、 会计业务处理题1、 应纳所得税10025%25万元借：所得税费用 225000递延所得税资产 25000 贷：应交税费应交所得税 2500002、 应纳所得税9025%22.5万元借：所得税费用 2500000 贷：应交税费应交所得税 225000 递延所得税负债 25000第八章 个人所得税 一、 判断题 1、 2、 3、 4、 5、二、 单项选择题 1、C 2、A 3、C 4、A 5、A 6、D 7、B 8、D 9、C 三、 多项选择题 1、CD 2、BC 3、ABC 4、ABC 5、CD 6、ABC四、 计算题 1、应缴纳的个人所得税（65003500450）10%105150元 2、应缴纳的个人所得税（85004800）10%105265元 3、应缴纳的个人所得税（1850006000035000）30%975017250元 4、应缴纳的个人所得税250000（180000100000015%）（500005000060%） 35%1475090250元五、会计业务处理题 应缴纳的个人所得税（600030003500550）20%555435元 借：管理费用 9000 贷：应付职工薪酬工资 9000 借：应付职工薪酬工资 985 贷：其他应付款三险一金 550 应交税费应交个人所得税 435 借：应付职工薪酬工资 8015 贷：银行存款 8015 借：其他应付款三险一金 550 应交税费应交个人所得税 435 贷：银行存款 985第九章 其他税种一、 判断题 1、 2、 3、 4、 5、 6、 7、 8、二、 单项选择题 1、C 2、C 3、B 4、C 5、B 6、D 7、A 8、A 9、B 10、D 11、B 12、A 13、B 14、B 15、D 16、D 17、B 18、C 19、C 20、C 21、C 22、A 23、D三、单项选择题 1、ABC 2、CD 3、BCD 4、BD 5、CD 6、BD 7、ABCD 8、CD 9、ABCD 10、ABCD 11、ABCD 12、ABCD 13、ABC 14、BC 15、AC 16、ABC 17、AB 18、BC 19、ACD 20、CD四、计算题 1、3500000（120%）1.2%122800元 2、60000012%126000元 3、13003%39万元 4、1551519020150159800元 5、2500000.5%1500001%54295万元 6、50001260000元 7、增值额2000035004200（35004200）10%1250（1250（35004200）20% 8740万元 增值率874035004200(35004200) 10%1250(35004200) 20% 77.62% 土地增值税874040%35004200（35004200）10%1250（35004200）20% 5% 8、100000282000028560000元 四、综合税种计算题：1、（1）本月应纳增值税的计算如下：销项税额=350000 17150000 （110）（145） 17180000 17=141100（元） 进项税额=1700051000（300100）73000017 200000 13 1683 =90611（元） 应纳增值税50489（元）（2）本月应纳消费税的计算如下：销售乙类卷烟应纳消费税= 350000 30 30 150=109500（元）馈赠给关系单位 甲类卷烟应纳的消费税=150000（110）（145%）4510150=136500（元） 由受托方代收代缴的消费税=（1000009900）（130%）30%=47100（元）应纳消费税合计=10950013650047100=293100（元）2、（1）当月应纳增值税额的计算：当月的销项税额=4000 （110%）（1000100 10） 60017= 111928（元） 当月的进项税额=48705 680 1360 3400=54145（元）上月留抵=24500（元）当月应纳增值税额=1119285414524500=33283（元）（2）当月应纳消费税额的计算：当月受托方代收代缴的消费税额=30006030%= 54000（元）当月允许抵扣的消费税=12000030 54000 60000 30 =72000 （元） 当月应纳消费税额=（100010010） 6003072000 =124200（元）（3）当月应纳城建税额的计算：当月应纳城建税=（33283124200） 71102381（元）受托方代收代缴城建税额= 54000 7=3780（元）3、（1）应纳销售税金和教育费附加：销项税额=22734807.99（l17%）17%=3303348.17（元）进项税额=2225746.252560017%=2225746.254352=2221394.25（元）应纳增值税税额=3303348.172221394.25=1081953.92（元）应纳城市维护建设税税额-=1081953.927%=75736.77（元）应纳教育费附加=1081953.92 3%=32458.62（元）（2）第2季度应纳房产税税额：计税房产原值=（50020+110）30%=590 30%=177（万元）自已经营用房产应纳房产税税额=1771.2%/4=2.124/4=0.531（万元）出租房产应纳房产税税额=6.2512%=0.75（万元） 应纳房产税税额合计=0.531+0.75=1.281（万元） （3）第2季度应纳车船税税额：载货汽车应纳车船税税额=（642）424= 5884=147（元）小轿车应纳车船税税额=21084=216/4=54（元） 应纳车船税税额合计= 147+54=201（元）（4）应纳印花税额：购销合同应纳印花税税额=800000.324(元)房屋租赁合同应纳印花税税额=625001=62.5（元） 应纳印花税额合计=24+62.5=86.5（元）（5）应代扣的个人所得税税额： 代扣总经理王一致个人所得税税额为：应税所得额=4027.292000=2027.29（元）应代扣个人所得税额=2027.2915%125=179.09（元） 代扣总会计师李小有个人所得税税额为：应税所得额=3024.132000=1024.13（元） 应代扣个人所得税额=1024.1310%