税收法律制度练习题(上海会计上岗证财经法规考试).doc

第三章 税收法律制度练习题第一节 税法概述1、税收属于（ ）范畴。A、生产 B、分配 C、消费 D、政治2、税收的( )，又称税收的收入再分配职能，是指税收所具有的均衡社会成员之间占有收入或财富的差距，维护社会公平的职责或功能。 A.财政职能 B.经济职能 C.社会职能 D.调节职能 3、（多）税收与其他财政收入相比所具有的特征是（ ）。A强制性 B群众性 C无偿性 D固定性4、税收行政法规是指由( )根据宪法、法律制定生效的税收法规。 A.全国人民代表大会 B.国务院 C.省、自制区、直辖市人民代表大会 D.国务院的部、委 5、中华人民共和国营业税暂行条例属于（ ）。A.税收法律 B.税收授权立法 C.税收部门规章 D.税收地方性法规6、税收地方政府规章与税收部门规章之间具有同等效力，在各自的权利范围内施行。如果部门规章与地方政府规章之间对同一事项的规定不一致时，由国务院裁决。( )7、（多）税收部门规章制定的部门可以是（ ）。A、省、自治区、直辖市的人民政府 B、国家税务总局 C、海关总署 D、财政部8、以下不属于我国税收法律关系中义务主体的是（ ）A、财政机关 B、法人 C、自然人 D、其他组织9、（多）以下属于我国税收法律关系中征税主体的是( )。A、税务机关 B、工商行政管理机关 C、财政机关 D、海关10、最终负担国家征收税款的法人和自然人称之为（ ）。A、征税人 B、负税人 C、扣缴义务人 D、权利人11、（多）税收法律关系的客体包括应税的（ ）。A、货币 B、实物 C、行为 D、法人12、（判）征税对象包括实物、货币、收益额和行为等。 （ ）13、（多）流转税的征税对象是（ ）A、货物销售收入 B、生产经营所得 C、劳务收入 D、应税行为14、（判）征税对象是税收法律关系主体双方在征纳税活动中依法享有的权利和应承担的义务。（ ）15、（ ）是征税对象的具体化。A、税目 B、税率 C、计税依据 D、征税对象16、我国税法要素中，用来明确征税的具体范围、确定征税对象适用不同税率的要素是（ ）。A税目 B计税依据 C征税对象 D税率17、（ ）是应纳税额与征税对象之间的比例，是计算应纳税额的尺度，体现征税的深度。A、税率 B、税目 C、征税对象 D、纳税人18、（判）税率是指应纳税额与征税对象之间的比例，是计算应纳税额的尺度，它体现征税的广度。（ ）19、（多）我国采用累进税率的有（ ）。A、增值税 B、个人所得税 C、土地增值税 D、资源税20、（多）下列税种中采用比例税率的是（ ）。A、个人所得税 B、增值税 C、营业税 D、企业所得税21、（多）我国现行税制中采用的累进税率有（ ）。A全额累进税率 B超额累进税率 C超率累进税率 D超倍累进税率22、我国目前采用超率累进税率的是（ ）。A、土地增值税 B、个人所得税 C、企业所得税 D、消费税23、我国的土地增值税目前采用（ ）。 A.比例税率 B.定额税率 C.超额累进税率 D.超率累进税率24、征收资源税采用的税率是（ ）。A.比例税率 B.定额税率 C.超额累进税率 D.超率累进税率25、按现行增值税的纳税环节，其采用的方式是（ ）。A、一次课征 B、复合课征 C、多次课征 D、从量课征26、（判）纳税期限是负有纳税义务的纳税人向国家缴纳的最后时间限制，是税收强制性、固定性在时间上的体现。 （ ）27、主管税务机关根据纳税人应纳税额的大小，分别核定纳税人的具体( )。 A.纳税时间 B.纳税期限 C.纳税日期 D.纳税限额 28、（判）免税是对应纳税额少征一部分税款，减税是对应纳税额全部免征。（ ）29、通过缩小计税依据来实现减免税的形式属于（ ）。A.税额式减免 B.税基式减免 C.税率式减免 D.税种式减免30、（多）我国减免税的具体形式有（ ）。A、税基式减免 B、税率式减免 C、税种式减免 D、税额式减免31、（判）税率式减免，是指通过降低税率来实现减免税的一种形式，具体包括核定减征率、归入低税率和规定零税率等。( ) 32、（判）起征点是指对税法规定的征税对象中免予征税的数额，免征额部分不征税，只就超过的部分征税。（ ）33、（多）下列属于流转税的是（ ）A、营业税 B、消费税 C、增值税 D、车船使用税 E、关税34、按照征税对象划分税种体系，房产税、契税属于( )。A.资源税类 B.所得税类 C.财产税类 D.特定行为税类 35、（判）目前，我国税制中属于行为课税类的主要有耕地占用税、印花税等。( )第二节 增值税1、（判）我国从2009年1月1日全面实施（ ）。A、生产型增值税 B、收入型增值税 C、支出型增值税 D、消费型增值税2、增值税是对生产经营者销售货物、提供应税劳务和进口货物的（ ）征税。A、销售额 B、营业额 C、增值额 D、所得税额3、（判）对一个商品的全过程而言，增值税的征税对象就是商品实现消费时的最后销售额。( ) 4、下列各项中，属于增值税征收范围的是（ ）。A提供通信服务 B提供金融服务 C提供加工劳务 D提供旅游服务5、以下应税劳务中，应征收增值税的有（ ）。A、组装产品 B、装修房屋 C、运输服务 D、房产中介6、下列不属于增值税征税范围的是（ ）A、销售液化气 B、进口汽车 C、受托加工 D、出口销售7、（多）下列各项中，应缴纳增值税的有（ ）A、电力公司销售电力 B、天然气公司销售天然气 C、房产公司销售房产 D、卷烟厂销售卷烟生产技术 8、（多）以下各项中，( )属于增值税征税范围。A.销售代销货物 B.进口货物C.将委托加工的货物用于非应税项目 D.将自产货物分配给投资者9、（多）根据增值税暂行条例规定，单位和个体经营者的下列行为中，（ ）视同销售货物。A将货物交付其他单位或者个人代销 B销售代销货物 C将货物移送设在同一县（市）的其他机构 D购进货物无偿赠送个人10、（判）某市超市公司设有多家连锁经营店，并实行统一核算。某日，甲连锁经营店将一批货物移送至外市乙连锁经营店用于销售。甲连锁经营店的行为视同销售，应征收增值税。（ ）11、（多）单位或个人经营者的下列业务中，视同销售货物计算缴纳增值税的有( )。A.将自产、委托加工或购买的货物作为投资，提供给其他单位或个人经营者B.将自产、委托加工或购买的货物无偿赠送他人C.将自产、委托加工或购买的货物分配给股东或投资者D.将自产、委托加工的货物用于个人消费12、既销售货物又提供非增值税劳务的价款是同时向一个购买方取得的，称为（ ）。A、兼营非应税劳务 B、混合销售 C、视同销售 D、分期销售13、纳税人是为从事货物的生产、批发、零售的纳税人，要根据其年销售货物销售额是否超过年货物销售额（含加工、修了修配收入） 非应税劳务营业额合计数的（ ）来判断 。A25% B40% C50% D60%14、（多）下列各项中，属于增值税混合的销售征税范围的是( )。A.销售家具并负责运输 B.电信单位从事电信业务，并同时销售移动电话C.销售家用电器并负责安装 D.邮政局出售集邮商品15（判）根据有关规定，从事货物的生产、批发或者零售的企业、企业性单位和个体工商户的混合销售行为，视为销售货物，缴纳增值税，不缴纳营业税；其他单位和个人的混合销售行为，视为提供应税劳务，缴纳营业税。( ) 16、（多）下列行为应缴纳增值税的有（ ）。A、商场销售商品的同时，提供廉价的送货服务 B、照相馆提供照相服务的同时，以成本价销售相册 C、建材公司销售建材的同时，为购买建材的顾客提供低廉的装璜设计服务 D、培训中心提供培训服务的同时，销售配套教材 17、（判）对于纳人兼营非应税劳务的，应分开核算，不能分开核算或不能准确分开核算的，其销售货物和非应税劳务一并征收增值税。 （ ）18、（多）在我国境内销售货物和提供加工、修理修配劳务以及进口货物的( )，为增值税的纳税义务人。 A个体经营者 B行政事业单位 C军事单位 D社会团体 19、（多）增值税的纳税人包括（ ）。A、行政事业单位 B、各类企业 C、个人 D、社会团体20、（判）划分一般纳税人和小规模纳税人的依据是纳税人经营规模的大小。（ ）21、（多）下列纳税人不可以认定为一般纳税人的是（ ） A、年应税销售额未超过小规模纳税人标准的企业和企业性单位 B、个体经营者C、不经常发生增值税应税行为的企业 D、非企业性单位22、（多）关于小规模纳税人认定，不正确的是（ ）A、从事货物生产或提供应税劳务的纳税人，年应税销售额在50万元以下的B、从事货物生产或提供应税劳务为主兼营货物批发或零售的纳税人，年应税销售额在80万元以下的C、从事货物生产或提供应税劳务的纳税人，年应税销售额超过80万元的D、从事货物批发或零售的纳税人，年应税销售额在50万元以下的23、（判）从事图书、报纸、杂志销售的纳税人按低税率10%计征增值税。( )24、（多）下列各项中，增值税一般纳税人适用13%税率的是（ ）。A煤气 B居民用煤制品 C报纸 D自来水25、下列货物销售中，应按17%税率计征增值税的是（ ）。A、食品 B、粮食 C、食用植物油 D、农膜26、关于增值税的税率，以下各项中错误的( )。 A.纳税人销售或者进口货物以及提供加工、修理修配劳务的，按17%的基本税率计征 B.纳税人销售图书、报纸的按13%的低税率及计征 C.纳税人销售化肥、农药的，按10%的低税率计征 D.自2009年1月1日起，小规模纳税人的征收税率为3% 27、（判）一般纳税人进口农药、农机、农膜和农机零配件的，按13%的低税率计征增值税。（ ）28、在计算增值税销项税额时，对于一般销售方式而言，销售额为( )。A纳税人销售货物或提供应税劳务而向购买方收取的全部价款和价外费用，但不包括向购买方收取的销项税额B.纳税人销售货物或提供应税劳务而向购买方收取的全部价款、价外费用及向购买方收取的销项税额C.纳税人销售货物或提供应税劳务而向购买方收取的全部价款，但不包括价外费用以及向购买方收取的销项税额D.纳税人销售货物或提供应税劳务而向购买方收取的全部价款和向购买方收取的销项税额，但不包括价外费用29、（多）增值税系价外税，一般纳税生产企业销售货物或提供应税劳务取得的销售额中包括从购买方（ ）A、收取的运费收入 B、收取的价款 C、收取的手续费 D、收取的销项税额30、（判）某家电销售公司为销售的空调提供上门安装调试服务。本月销售额为30万元，收取的安装费为1万元。该公司应将安装费并入销售额，一并征收增值税。( )31、（多）增值税计算中，有关特殊销售方式下销售额的确定，以下各项中表述正确的有( )。A.采取以旧换新方式销售货物的(金银饰除外)，应按新货物的同期销售价格确定销售额，不得扣减旧货物的收购价格B.采取还本销售方式销售货物，其销售额就是货物的销售价格，不得从销售额中减除还本支出C.现金折扣销售，可按折扣后的金额作为销售额计算增值税D.以物易物双方都应作为购销处理，以各自发出的货物核算销售额并计算销项税，以各自收到货物按有关规定核算购货额并计算进项税额32.（1）（判）纳税人还本销售方式销售货物，应以货物的销售价格减除还支出后的余额，作为销售额计征增值税。（ ）（2）（判）税法规定，不论销售额和折扣额是在同一张发票上分别注明，还是将其折扣额另开发票，均不可按折扣后的余额作为销售额计算增值税。( )33、某电器厂为增值税一般纳税人，本月采取“以旧换新”方式销售电器，开具普通发票收取货款共60万元。旧电器作价12万元。按照规定增值税计税销售额为( )万元。A.48 B.41.03 C.60 D.51.2534、（判）根据现行增值税制度的规定，增值税一般纳税人向小规模纳税人购买的农业产品，准予按照买价和10%的扣除率计算进项税额，从当期销项税额中扣除。（ ）35、（判）在开具增值税专用发票的情况下，购买方收取的销项税额就是销售方支付的进项税额。（ ）36、（判）对丢失专用发票“发票联”或“抵扣联”的，不得抵扣其进项税款。必须从对方取得存根联复印件后，经税务部门批准方可作扣税凭证。( ) 37、（判）对丢失增值税专用发票相关联次的，若从对方取得存根联复印件并加盖相关印章，可作为扣税凭证。( )38、纳税人取得虚开的增值税专用发票，不得作为增值税合法的抵扣凭证予以抵扣( )。A.应纳税额 B.进项税额 C.扣除税额 D.销售税额39.(多)根据我国有关规定，下列项目中进项税额不得从销项税额中抵扣的有（ ）。A因自然灾害毁损的购进货物 B企业被盗窃的产成品所耗用的购进货物C自用的应征消费税的汽车 D免税项目耗用的外购原材料40、（判）在增值税的缴纳过程中，如企业当期购进货物较多，出现当期销项税额小于当期进项税额而不足抵扣的情况，不足抵扣的部分可以结转下期继续抵扣。（ ）41、增值税纳税人取得防伪税控系统开具的增值税专用发票的，纳税人必须自发票开具之日起（ ）内到税务机关认证。A、30日 B、60日 C、90日 D、180日42. 某电脑公司（增值税一般纳税人）2010年10月销售给某商场100台电脑，不含税价为5000元/台，并开具年增值税专用发票，双方议定由电脑公司送货上门，商场支付运输费2000元（电脑公司开具普通发票）。当月电脑公司准予抵扣的进项税额为65000元。电脑公司当月应纳增值税为（ ）。A7649.57元B20000元C20290.60元D20340元【解析】计算过程：5000100+2000（1+17%）17%-6500020290.60（元）43、某商业企业为增值税一般纳税人，2010年10月外购货物100万元，增值税专用发票上注明税款为17万元；当月销售货物150万元（不含税价，适用税率17%）。根据规定，该企业2010年10月应纳增值税为（ ）。A6万元B8.5万元C9万元D25.5万元【解析】计算过程：15017%-178.5（万元）44、2009年7月，某增值税小规模纳税人填开普通发票销售货物，销售收入为92700元，外购货物2700元，其当期应缴增值税（ ）。A.5247元 B.2621元 C.2700元 D.3565元45、（判）根据规定，纳税人进口货物，计算进口环节增值税应纳税额时，不得抵扣任何税款。（ ）46、（判）凡进入我国国境或关境的货物，在报关进口环节，除依法缴纳关税外，还必须缴纳增值税。（ ）47、（多）按增值税法规定，进口货物按照组成计税价格和条例规定的税率计算进口环节应纳的增值税，组成计税价格包括（ ）。A、报送的费用 B、关税完税价 C、关税 D、消费税48、下列结算方式中，以货物发出当天为增值税纳税义务发生时间是（ ）。A直接收款方式销售货物 B预收货款方式销售货物C有书面合同的赊销方式销售货物 D将货物交付他人代销49（判）不论增值税纳税人纳税期限的长短，都应在每月15日前办理上月的增值税纳税申报，向主管税务机关报送纳税申报表和有关的财务报表。（ ）50（判）增值税的纳税地点规定，总机构和分支机构不在同一县（市）的，应当分别向各自所在地主管税务机关申报纳税；经县（市）国家税务机关批准，可以由总机构汇总在总机构所在地主管税务机关申报纳税。( )51. 纳税人的进口货物，应当自海关填发税款缴纳证得次日起( )内缴纳税款。 A.5日 B.15日 C.10日 D.30日 52、增值税一般纳税人发生的下列业务中，应当开具增值专用发票的是（ ）。A向一般纳税人销售应税货物 B向消费者销售应税货物C将自产货物用于个人消费 D销售不动产53、（判）一般纳税人销售货物必须开具增值税专用发票。( )四、计算题1(08年下真题)某涂料厂系增值税一般纳税人，2007年8月份发生下列经济业务： (1)购进化工原料一批，取得增值税专用发票，价款100 000元，增值税税额17 000元，专用发票8月份已通过税务机关认证； (2)在购货过程中支付运输费2 400元，其中：运费1 950元，建设基金50元，装卸费、保险费等杂费400元，己取得运输部门开具的运费发票； (3)销售甲种涂料2 500桶，并向对方开具增值税专用发票，发票中注明的销售额为150 000元； (4)在销售甲种涂料同时收取包装物押金29 250元，并单独设账核算； (5)无法退还的逾期包装物押金23 400，己入账核算； (6)为粉刷办公室，从成品库领用甲种涂料20桶，按成本价转账核算，甲种涂料的单位生产成本为40元/桶。要求：根据以上资料，请按照税法的有关规定，分别列式计算涂料厂本期的进项税额、销项税额和应纳的增值税税额。分析：（1）进项税额=17000元（2）进项税额=（1950+50）7%=140元（3）销项税额=15000017%=25500元（4）不涉及增殖税（5）销项税额=23400/（1+17%）17%=3400元（6）销项税额=15000025002017%=204元应纳增殖税额=25500+3400+204-17000-140-=11964元2、某生产企业为增值税一般纳税人，2009年5月发生下列经济业务：（1）销售A产品取得不含增值税销售额为80万元。（2）销售B产品的销售额为100万元（不含增值税），为了促销，给予购买方折扣额10万元，向购买方另开发票。 （3）当月用于职工福利的A产品计税价10万元，用于非应税项目的B产品计税价格15万元。（4）当月购进原材料100万，取得防伪税控开具的增值税专用发票上注明的增值税17万，货款已经全部支付，但当月验收入库的原材料价款是80万。 （5）当月另购进用于免税项目的一批原材料，取得防伪税控开具的增值税专用发票上注明的增值税为5.1万。 （6）除有特殊注明外，当月可抵扣的增值税专用发票均在当月通过认证。根据题意回答下列问题：1、根据我国相关规定，有关上述资料说法正确的是（ AB ）A、销售B产品时，给予购买方的折扣额10万元，因向购买方另开发票，计算销售额时不允许扣除B、当月用于职工福利的A产品和用于非应税项目的B产品均作为视同销售项目C、当月购进原材料100万，虽然取得防伪税控开具的增值税专用发票上注明的增值税17万，但当月验收入库的原材料价款是80万，因此当月只能抵扣13.6万元D、当月购进用于免税项目的原材料，因取得防伪税控开具的增值税专用发票，因此可以抵扣2、企业当期有关增值税计算，下列正确的是（ BC ）。A、当期可抵扣的进项税额为22.1万元B、当期可抵扣的进项税额为17万元C、当期销项税额为34.85万元D、当期销项税额为32.64万元3、企业如果期初无留抵税额，则当期应纳增值税额为（ C ）A、12.75万元 B、14.45万元 C、17.85万元 D、17.34万元4、企业如果期初有留抵税额为2.84万元，则当期应纳增值税额为（ D ）A、9.91万元 B、11.61万元 C、14.6万元 D、15.01万元增值税计算公式：当期应纳增值税=当月销项税额-当月可抵扣进项税额=当月销项税额-（当月进项税额税额-进项税额转出+上期留抵扣进项税额）=当月销项税额-（当月进项税额税额-进项税额转出）-上期留抵扣进项税额析：（1）当月销项税额=（80+100+10+15）*17%=34.85万元（2）当月可抵扣的进项税额=17万元（3）如果无期初留抵时，当期应纳增值税=34.85-17=17.85万元 如果有期初留抵税额2.84时，则当期应纳增值税额=34.85-17-2.84=15.01万元3、某企业为增值税一般纳税人，适用增值税率17，2009年6月有关经济业务如下（除有特别注明外，取得的防伪税增值税专用发票均在当月通过认证）：（1）购进原材料，作为生产使用，防伪税控的专用发票注明买价80万元，增值税13.6万元。材料已验收入库，同时发生运费3万元，并取得运输单位的普通发票。（2）向免税农产品一批，取得农产品收购发票上注明的价款30万元，已验收入库。（3）为专项工程购入工程物资，专用发票注明买价50万元，增值税8.5万元。工程物资已验收入库。（4）购入零星材料，取得普通发票注明价款2.34万元。材料验收入库。（5）以旧换新方式向消费者个人销售商品500件，每件含税零售价585元，每件旧商品折价85元，实收货款25万元。（6）被意外毁损产成品一批，成本价10万元，产品所耗用购进材料为成本的60%，购入时增值税率17%。（7）销售给某商场一批商品，含税标价为351万元，给予10%的销售折扣，已开具增值税专用发票，但折扣额另开发票，实际收取含税价为315.9万元。 已知该企业月初留抵进项税额 为8200元。 要求：计算6月份应纳增值税。分析：（1）可抵扣进项税=13.6+3*7%=13.81万元（2）可抵扣进项税=30*13%=3.9万元（3）可抵扣进项税=8.5万元（4）取得普通发票，不允许抵扣（5）以旧换新方式销售：销项税额=25*17%=4.25万元（6）不可抵扣进项税额=10*60%*17%=1.02万元（7）销售商品销项税额=351/（1+17%）*17%=51万元当月销项税额=4.25+51=55.25万元当月可抵扣进项税额=13.81+3.9+8.5-1.02+0.82=26.21-1.02+0.82=26.01万元当月应纳增值税=55.25-26.01=29.24万元4、某企业为增值税一般纳税人，2009年某月有关业务如下：（1）向农业生产者购买农产品，取得税务机关认可的收购凭证注明价款为35.1万元，同时支付运输费4000元并取得运输发票。（2）进