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杨士航论文初稿范文 摘要企业内部会计管理制度是规范企业内部会计管理的制度和方法，也是企业管理的基础性工作。 建立健全企业内部会计管理制度有利于贯彻执行会计法规制度、规范会计工作秩序、完善会计管理制度体系、改善单位经济管理。 本文结合阿里巴巴网络有限公司的经营管理和内部会计管理的特点，以此来分析说明当前企业加强企业内部会计管理制度建设的重要性。 关键词企业；内部会计；管理Abstract:The internal aounting management system isto regulatethe internal aounting managementsystem andmethods,but alsothe basicwork ofenterprise management.Establish asound internalaounting managementsystem isconducive tothe implementationof aountingrules andregulations,standardize theaounting order,improve managementsystem ofaounting toimprove theunit ofeconomic management.This paperAlibaba. Limitedand themanagement characteristicsof internalaounting controlsin orderto analyzethe descriptionof thecurrent enterpriseto strengtheninternalaountingmanagementsystembuilding.Key words:enterprise;internalaounting;Management江苏农林职业技术学院毕业论文（设计）第2页目录1企业内部会计管理制度概况1.1企业内部会计管理制度的涵义1.2企业内部会计管理制度的特点1.2.1效益性1.2.2规范性1.3阿里巴巴网络有限公司简介（以下简称阿里巴巴公司)1.4阿里巴巴公司内部会计管理现状2建立内部会计管理制度的重要性2.1确保会计信息的真实性2.2促使企业经营目标的完成2.3能够加强企业经营管理2.4阿里巴巴公司加强内部会计制度建设必要性2.4.1有利于规范公司会计工作秩序2.4.2有利于完善公司内部会计管理制度2.4.3有利于改善公司经营管理3当前企业内部会计管理制度存在的问题3.1企业内部会计制度不完善3.2企业内部账务处理缺乏规范3.3内部会计管理信息失真3.4阿里巴巴公司供应商欺诈事件中涉及的内部会计管理制度问题3.4.1公司欺诈事件概述3.4.1公司存在的问题4企业内部会计管理制度存在问题的应对措施4.1建立内部牵制制度4.2健全财务收支审批制度4.3稽核制度4.4建立内部会计管理系统4.5完善会计准则和会计制度4.6建立有效的激励和约束机制4.7阿里巴巴公司针对内部会计管理制度问题应采取的主要措施4.7.1建立一支高素质、有责任心的会计队伍4.7.2建立财务与业务结合的方式4.7.3完善内部控制监督体系4.8阿里巴巴欺诈事件的启示企业内部会计管理制度概况建立健全企业内部会计管理制度，是贯彻和执行国家会计法律、法规，保证企业会计工作有序进行的重要措施，也是加强会计基础工作，强化会计监督的重要手段。 然而从我国部分企业现状来看，企业内部会计制度建设相对薄弱，财会人员严重缺乏相关知识与技能，企业内部会计制度实施与企业经营管理的要求相比存在较大差距，因此，建立科学、合理、适用的企业内部会计制度是会计理论和企业单位必须解决的一大问题。 企业内部会计管理制度的涵义企业内部会计管理制度,是各企业根据国家会计法律、法规，结合本企业经营管理的特点和业务管理的需要而制定的旨在规范企业内部会计管理活动的制度和办法。 企业内部会计制度是企业管理制度的重要组成部分，是具体指导一个企业会计工作的规则、方法和程序的规范性文件。 企业内部会计管理制度的特点1.2.1规范性企业内部会计管理制度是国家会计法律、法规和制度在不同企业的具体化。 加强企业内部会计建设能够使企业内部会计管理制度的程序、方法要求等制度化、规范化，这样可以保证会计管理工作有章可循、有据可依、规范有序，保证会计工作在企业经济管理中发挥应有的作用。 1.2.2效益性制定一套完整的内部会计管理制度，能够充分保证财务管理工作更好的参与到企业内部经营管理，使会计工作渗透到企业内部管理的各个环节、各个方面，不仅有利于会计工作更好地发挥职能作用，而且有利于改善企业内部管理，提高经济效益。 阿里巴巴网络有限公司简介（以下简称阿里巴巴公司）阿里巴巴网络有限公司（香港联合交易所股份代号1688）（1688.HK）为全球领先的B2B电子商务公司，也是阿里巴巴集团的旗舰业务。 阿里巴巴于1999年成立，通过旗下三个交易市场协助世界各地数以百万计的买家和供货商从事网上生意。 三个网上交易市场包括集中服务全球进出口商的国际交易市场；集中国内贸易的中国交易市场；以及透过一家联营公司经营、促进日本外销及内销的日本交易市场。 三个交易市场形成一个拥有240多个国家和地区超过4,500万名注册用户的网上社区。 阿里巴巴亦通过“阿里软件”品牌向中国各地的小企业提供商务管理软件解决方案，并通过阿里学院为国内中小企业培育电子商务人才。 阿里巴巴创立于中国杭州市，在大中华地区、日本、韩国、欧洲和美国设有共50多个办事处。 阿里巴巴公司内部会计管理现状江苏农林职业技术学院毕业论文（设计）第4页阿里巴巴公司以B2B为主要经营业务，B2B业务是阿里巴巴最大的收入，主要是通过互联网帮助中国和其他地区的制造商寻找潜在买家。 武卫先生为公司的首席财务官（CFO），武卫先生曾是毕马威会计师事务所合伙人，曾参与中国电信、招商银行等公司上市审计项目，也曾为摩托罗拉、西门子等大型外商投资企业以及中国石化等提供审计及咨询服务。 公司在武卫先生的领导下，公司财务部设立如下岗位职务财务总监、资深财务经理、财务经理、财务主管、预算和审核会计、纳税申报会计、财务出纳。 从xx年11月6日，阿里巴巴公司上市至今，公司经营业绩一直良好。 但是，在xx年和xx年，分别有1219家（占比1.1%）和1107家（占比0.8%）的“中国供应商”项目会员涉嫌欺诈。 引发公司股票市值下滑，并且牵扯出公司内部财务部门危机，极大的影响了公司的现金状况和金融信誉。 公司内部业务员为了单纯的追求个人业绩，完成业务目标，私自放松了对供应商的管理。 而且，公司财务部门并未针对这些异常的营业收入进行详细核查，只是简单的完成账户注册收取款项。 造成了会计信息不真实而损害了客户的利益，导致公司首席执行官和首席运营官引咎辞职。 建立内部会计管理制度的重要性确保会计信息的真实性完整的、健全的内部会计管理制度，可以保证会计信息采集、归类、记录和汇总过程的准确性，真实的反应企业生产经营活动的实际情况，并且及时发现和纠正各种错误，以此保证内部会计信息的真实性。 促使企业经营目标的完成有效健全的内部会计管理制度，可以保证企业内部联络的畅通，能够使企业内部每一个部门、每一个人做到权责明确，实现有效的会计控制。 这样的内部会计制度，才能合理规避企业不必要的经营风险，保障企业实现既定的经营目标。 能够加强企业经营管理企业内部会计管理工作是企业内部经营管理的核心环节，是一项重要性、职能性的综合管理工作，加强企业的内部会计管理制度建设，对规范会计管理工作和企业经营起着举足轻重的作用。 阿里巴巴公司加强内部会计制度建设必要性2.4.1有利于规范公司会计工作秩序会计工作涉及各方面的利益关系，必须依法进行，必须加强内部会计管理制度建设，使内部会计管理工作的程序、方法、要求等制度化。 阿里巴巴公司在内部会计管理制度方面必须加以重视，能够有一个有效的、比较完善的会计制度，可以为公司未来的业务发展奠定一个良好的基础。 只有这样的管理制度，才能保证会计工作有章可循、规范有序，才能保证财务工作在公司经济业务发展中，发挥应有的作用。 2.4.2有利于完善公司内部会计管理制度会计管理制度一般由四个层次组成，第一层，会计法律；第二层，会计行政法规；第三层，会计规章；第四层，企业根据规章法规建立的内部会计管理制度。 根据目前阿里巴巴公司情况而言，公司高层管理人员应该着重的在第 一、 二、三层的前提下，根据公司目前发展需求，建立一套属于公司自有的内部会计管理制度。 或者在公司内部建立一个特色的金字塔型财务管理体系，公司高管可以通过这一个体系，及时准确的了解公司财务状况。 从而尽可能的避免公司员工因为单纯追求业绩目标而推荐不诚实的供应商。 2.4.3有利于改善公司经营管理财务会计管理工作是企业内部管理的重要内容，也是首要环节。 公司内部建设一套完整的内部会计管理制度，能够使得会计工作渗透到公司内部的各个环节、各个方面。 阿里巴巴公司在注重公司业绩的同时，也要兼顾到企业内部的管理，如果没有自身良好的环境，也无法孕育出阿里巴巴特有的价值观客户第 一、员工第 二、股东第三。 因此，公司内部会计管理制度的建设，不仅能够提升公司对外经营业务的能力，也能够很好的建设公司的企业文化。 当前企业内部会计管理制度存在的问题企业内部会计制度不完善目前情况下，很多企业在制定内部会计管理制度时，很难有效的贯彻执行内部会计管理工作，无法确保企业管理层制定的方针政策得到实施，无法确保企业的内部的各项业务信息、财务信息准确和可靠。 因此，完善的内部会计管理制度，可以很好有效的保障企业各项业务的正常开展，保护企业财产安全和完整，可以有效保证企业会计信息的真实、可靠、完整。 企业内部账务处理缺乏规范根据目前所了解的企业中，大多数企业没有建立较为完整的账务处理系统。 甚至有部分企业从未建立过这方面的制度，因此造成会计核算体系的随意性，这些企业已经严重的忽略了会计核算与会计监督方面的制度建立。 简单而言，例如，同一性质的会计业务，在同一会计期间的账务处理，企业竟然可以任意使用账务处理程序。 内部会计管理信息失真从目前情况而言，部分企业直接以企业会计准则和企业财务通则，以及上级下发的各种文件作为企业内部会计管理制度的内容，这样的直接后果，是导致企业内部会计管理工作缺乏严谨性，严重影响了企业内部会计信息的可靠性。 因而，在企业内部中，应该合理江苏农林职业技术学院毕业论文（设计）第6页的建立本企业内部的会计管理制度，明确的选择企业会计政策，以此来指导企业会计实践，保障会计工作合理规范运行。 阿里巴巴公司供应商欺诈事件中涉及的内部会计管理制度问题3.4.1公司欺诈事件概述xx年2月21日晚间消息，阿里巴巴今日披露了一起供应商欺诈事件，xx年及xx年共2326名加入阿里巴巴“中国供应商”的骗子公司，通过发布低价热门消费电子产品供应信息专骗老外(国际买家)；阿里巴巴从中获得了至少4000万元会员费，近百名销售人员故意或疏忽纵容骗子公司的存在。 随后，阿里巴巴在上市公司公告中披露了供应商欺诈事件的详细情况。 公告披露，阿里巴巴有近百名(2%)销售人员及部分主管和销售经理，为了追求业绩，故意或是疏忽让一些骗子公司绕过阿里巴巴的诚信体系而加入中国供应商(Gold Supplies)。 在xx年及xx年的两年间，共有2326家骗子公司(约占1%)加入了阿里巴巴中国供应商。 这些骗子公司大多是专门注册用来诈骗的，他们在阿里巴巴网站上发布热门的价格很低的消费电子产品，通过低价、非常具吸引力的价格，较低的最少购货量和相对不安全的付款方式进行交易。 阿里巴巴的统计表现，这些欺诈事件的付款金额平均少于1200美元。 阿里巴巴中国供应商的会员价当时为19800元(现已涨价为29800元)，不包括在阿里巴巴网站上的其他花费(如投放广告)，这2326家骗子公司让阿里巴巴获得了至少4000万元的收入。 虽然这类骗子公司占整个阿里巴巴中国供应商会员的比例只有1%左右，阿里巴巴还是将主要责任归咎于管理层的失责，CEO卫哲及COO李旭晖引咎辞职。 3.4.2公司存在的问题根据上述的欺诈事件可以得出阿里巴巴公司主要问题有第一，时间问题。 根据其他相关的数据信息得知阿里巴巴公司最早的相关供应商投诉事件发生在xx年下半年，且投诉量在xx年不断上升。 为什么到xx年1月份，董事会才意识到问题的严重性，下决心彻查？是卫哲为了保证业绩增长而“故意忽略”，还是公司管理执行及传导不利？价值观与业绩在阿里巴巴内部显然是非常纠结的问题。 第二，数字问题。 在阿里巴巴公司的对外说法当中，xx年1.1%和xx年0.8%的比例是“非常小”的数字。 但换个角度看，有一千多家诈骗公司在这个平台上，这还是个小数字吗？国外买家不像中国买家的容忍度那么高，一两次的欺诈可能就会让他们失去对这个平台的信认。 第三是内部诚信体系问题。 阿里巴巴一直宣扬“诚信”，但用什么样的制度体系才能够保证“诚信”？阿里巴巴在xx年与第三方机构合作推出深度认证服务，但这并没有阻击不合格的供应商入驻。 用一惯的宣扬和一次地震式的人事变动，并不能够保证“诚信”，阿里巴巴缺的是有效的内部保障体系。 第四，内部会计管理制度问题。 阿里巴巴公司在面对已经发生的欺诈事件中，没有能够合理及时有效的采取补偿措施，虽然，阿里巴巴公司设置了退款保障基金，但是，这样的设置方式很显然没有完全顾及到买家的感受。 尤其是在事件中阿里巴巴能够获得4000万元的会员费，这样一个巨大的会费收入，难道没有让公司高层对此哪怕有一点关心吗？通过这样的事实我们可以很明显的看出公司在内部财务管理制度上的一个缺陷，他们只是注重了公司的业务收入，而没有很好的监察体系去保证这样一个收入的真实性。 企业内部会计管理制度存在问题的应对措施建立内部牵制制度内部牵制制度是企业内部会计控制制度的重要内容，在制定该制度的过程中，应当与会计人员岗位责任制度相结合。 它的主要工作内容是机构分离、职务分离、钱财分离、账务分离等制度，对出纳等岗位的职责和限制性规定，有关领导和部门对限制性岗位定期进行检查的办法等。 健全财务收支审批制度财务收支审批制度是确定财务收支审批范围、审批人员、审批权限、审批程序及其责任的制度。 建立健全财务收支审批制度，对制定的审批制度要认真的贯彻落实，严格按照制度办事。 第一，确定财务收支审批人员和审批权限。 第二，确定财务收支审批程序，对经办人、审核人、批准人等应履行的手续及其应承担的责任予以制度化、责任化。 第三，明确对财务收支中违反规定的业务收支，由经办人、责任人、审批人等共同承担责任风险。 稽核制度会计稽核是会计机构本身对于会计核算工作进行的一项自我检查或审核工作,其目的在于防止会计核算工作上的差错和有关人员的舞弊行为通过稽核,对日常核算工作中所出现的疏忽错误等及时加以纠正或制止,以提高会计核算工作的质量。 从会计工作实际情况来看,一些企业存在的会计数据失真、会计账目不清、会计核算混乱等问题,在很大程度上与会计机构内部稽核制度不健全有关。 建立内部会计管理系统企业内部会计管理系统是指企业的会计工作组织体系，主要包括第一，企业领导人对企业会计工作的领导责任。 第二，明确会计负责人对会计工作的领导责任。 第三，明确会计机构和会计主管人员对会计工作的职责。 第四，明确会计机构与其他职能机构的分工与关系。 因此，建立完善的内部会计管理系统，必须明确责任、科学分工、加强合作，从而对企业的经营管理活动进行有效的监督和考核。 完善会计准则和会计制度会计准则和会计制度有过多的灵活性和真空地带是会计信息失真的重要前提，因此，企业内部应该对会计准则和会计制度加以完善。 主要可以采取以下措施第一，适当增加江苏农林职业技术学院毕业论文（设计）第8页财务报表附注，鼓励企业披露非财务信息。 第二，进一步完善与严格规范关联交易的披露。 第三，加强对现金流量信息的呈报和考核，增加财务数据的分析。 会计准则和会计制度的完善是一个长久的的、渐进的过程，需要企业高层管理人员根据经济活动的发展及时调整。 建立有效的激励和约束机制有效的激励和约束机制可以促使会计人员提供准确及时的会计信息，反过来也可以强化企业法人治理结构，形成管理的良性循环，促进科学管理的完善。 在企业中，对于严格执行会计内部控制制度的，给予精神奖励和物质奖励；对于违规违章的行为，坚决予以行政处分和经济处罚，并与职务升降挂钩。 只有做到压力与动力相结合，才能最终达到内控的目的。 阿里巴巴公司针对内部会计管理制度问题应采取的主要措施4.7.1建立一支高素质、有责任心的会计队伍要加强企业内部会计管理制度建设，首要的突出问题是建立一支高素质、有责任心的会计队伍。 在企业公司内部，一名会计人员不仅仅是简单的经营活动的管理者，而且还是经营活动的监督者。 尤其是阿里巴巴这样有着几万名员工的上市公司，更应该注重公司内部会计管理和监督工作。 在这样的公司里，需要有一批双职型会计人员，他们即懂得核算，又具备管理能力。 他们应当掌握专业的会计知识和财务制度，并且能够严格自律、不徇私情、坚守原则。 在做好岗位工作的核算、管理的同时，能够做好公司内部的“警察”角色，成为一名忠于职守的监督人员。 4.7.2建立财务与业务结合的方式为了进一步加强经营收入的管理，确保企业经营业务的正常有序开展，本着合理有效的收支各项资金，充分发挥企业财务的原则，保障企业各项工作任务的完成，建立企业财务与业务合作的方式。 在阿里巴巴公司内部，财务部员工要熟悉了解企业的业务流程，以及各项服务开通的收费标准。 及时掌握公司业务员所获的业务信息，并且将其纳入到公司正常的财务信息库中，方便日后对于每一项经营业务收入的控制。 这样的结合方式，能够使得公司的业务收入在一个良好的监控体系之下，而业务员则能够更好的把握供应商的入驻条件，及时的清理那些不诚信，或者资质体系不健全的供应商。 在这一方面的努力之下，公司能够很好的对于内部会计管理制度有一个有效的实施。 4.7.3完善内部控制监督体系完善内部审计机构设置，真正发挥内部审计人员的监督监察作用。 保护企业财产、保证企业财产安全，监督企业朝着合理、合法的良性方面发展。 通过阿里巴巴公司案例，我们可以设计一个监督平台。 内部审计人员在开展业务时，要向公司首席执行官或者首席财务官负责，并且报告相关工作，经过公司负责人的授权后，可以对公司的一切业务进行审计，评估审计效果。 同时，针对公司所发现的一些业务、财务上的盲点、弱点，实施有