会计制度与税收制度的差异分析研究　.doc

会计制度与税收制度的差异分析研究 会计制度与税收制度的差异分析研究会计制度与税收制度的差异分析研究会计制度是指有关会计工作和会计核算的法律、法规、部门规章和其他规范性文件。 税收制度一般是指国家通过立法程序规定的各种税收法令和征收管理办法的总称。 二者既有相同之处，又存在一定差异。 对二者的异同进行比较分析，有利于实际工作的正常开展。 一、税会关系及其模式选择1.会计与税收的基本关系税收和会计是经济体体系中的两个重要分支，二者相互区别又相互联联系。 会计工作能为税收收提供相应的信息支持，税收工作的开展要以会会计核算的数据为依托，税收征纳的处理结果会会及时反馈给企业会计，能为企业的利润计算提提供相应的数据信息。 近年来，我国会计制度度不断完善，会计核算工工作逐步强调谨慎原则，会计工作的业务处理程程序和方法偏重于对经济济实质的重视，但是目前前还有许多措施与税收的的目标原则相抵触。 税收收是国家依据法律条文对对纳税人进行征税的行为为，是国家增加财政收入入的主要形式。 税收制度度的制定，对企业的纳税税行为起了导向和调控的的作用，是一种强制执行行的政策，纳税人缺乏自自我选择权。 2.税会会关系模式与协作思路由于微观经济理论与宏宏观经济理论存在差异，所以会计制度与税收制制度存在统一与分离两种种基本模式。 税会模式是是以宏观经济理论为基础础的，它强调会计制度与与税收制度的统一，税会会职能侧重于为政府部门门提供控制与管理服务，政府部门强制毕毕业论文网收集执行行相应的会计准则;但是是以微观经济模式建立的的税会模式，强调二者的的分离，而我国的税会关关系一般表现为分离的模模式。 要正确处理税收制制度与会计制度的关系，必须实事求是，根据我我国的具体国情以及经济济发展方式相一致。 目前前，我国的税收监管体系系尚不完善，会计制度的的确立应该遵守“会计信信息服务于宏观经济管理理”的原则，另外，制度度制定应该实事求是，充充分利用税收工作对会计计信息的依赖性，同时要要充分发挥税收的反馈作作用，指导企业的会计工工作，进一步实现会计制制度与税收制度的良好协协作。 二、会计制度与与税收制度的业务差异分分析1.收入类、成本本类业务差异企业的会会计制度是这样定义“收收入”的，收入即企业经经济利益的流入情况，但但是税法对“收入”并没没有明确地界定，但是它它对与收入相关的“营业业额”、“销售额”等概概念却作了具体阐释，而而且税法对收入的定义较较为宽泛。 会计制度更注注重形式，而且特别强调调谨慎性原则，较注重实实质性收入的实现，而且且会计制度要求会计人员员具备较强的职业判断力力。 相较于会计制度，税税法对主观判断、不确定定性以及选择性等基本不不予考虑，以此保证国家家税收收入的充分实现，为国家财政收入的增加加奠定坚实的基础。 而且且，税法虽然重视业务的的实质，但是更注重相关关法律文献的规定。 一旦旦发生应税行为，就必须须开展征税处理。 我国会会计制度对费用及成本进进行了相应阐释。 但是会会计计算的方式以及税法法中的销售额并不直接对对应。 会计制度也同样遵遵循谨慎性原则，但是税税收制度却不一定遵守此此原则，二者存在一定的的差异。 税收制度以及及会计制度对成本费用类类的业务处理以及收入类类的业务处理都进行了相相应规定，而各项规定间间的差异对企业的发展产产生不同的影响。 针对差差异间的协作，要充分考考虑不同收入的实际际情况，及时协调各项关关系。 同时，对于经常性性的业务往来，会计处理理方式应该不断完善和规规范。 税收处理能够充分分实现税收政策与会计制制度的协作，实现成本控控制。 相较于税收政策，会计制度对具体事宜的的规定并不明确，它为会会计人员提供了自主判断断的空间，但是税收政策策具备一定的强制性，纳纳税人没有自我选择的权权利。 2.特殊业务差差异我国目前缺乏健全全的会计准则进行会计核核算，导致会计核算工作作缺乏规范性。 例如，跨跨国公司在处理税收制度度以及会计制度转移业务务的相关内容时，存在一一定的差异，所以会计工工作需要解决各关联方的的利益，妥善解决税收障障碍，促进会计工作的开开展。 同时，会计制度在在企业价格转移以及定价价会计报告等方面与税务务信息也存在较大差异，基于此，税务部门应该该加大信息获取成本，进进一步协调相关的定价纳纳税。 三、会计制度与与税收制度的协作方式 （1）要实现税收制度与与会计制度的协作，必须须实现二者的协调。 通常常情况下，会计制度先于于税收制度，尽管二者由由于不同的业务需求存在在差异，但是税收制度应应该不断谋求与会计制度度的合作;除此之外，会会计制度应该时时关注税税收监管的相关信息需求求，充分发挥会计制度对对税收制度的支持作用，实现会计制度与税收制制度的协作。 （2）要要进一步强化税收制度与与会计制度的合作关系。 税收的法规制定和会计计的日常管理隶属于两个个不同的部门，国家税务务总局和财政部由于各自自利益的不同，其立法取取向也存在显著差异，所所以税务部门以及财政部部要进一步加强沟通交流流，从源头上保障会计制制度以及税收制度的协作作。 （3）税收制度和和会计制度应该根据不同同的差别制定不同的标准准导向，实现业务上的协协作。 有的企业对会计处处理的方式较为规范，所所以税收制度和会计制度度要实现协作，必须保证证税收的主体原则，适时时与会计原则实现协作。 另外，有的企业的业务务类型在会计处理方式上上还存在一定的空白，所所以首要的工作是建立健健全会计制度，妥善处理理税收与会计的协作。 （4）会计要充分发挥信信息披露的作用，对税法法提供必要的支持。 我国国的会计制度要不断完善善，实现具体业务的制定定，同时还要加强对宏观观经济的管理，建立健全全信息披露制度，使得会会计信息得以具体、充分分、全面的展示。 税收能能依据会计信息披露出来来的不足，及时调整相关关政策，加强会计系统的的建立，解决信息不畅所所带来的经济压力。 除此此之外，税务信息由于自自身的非公开性，也加大大了数据搜集的难度，使使得税务工作的开展面临临巨大的压力，