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XX市国税局所得税骨干培训班考试试题答案单位 姓名s& yk eD;6okdP 一、单项选择题（每小题2分，共50分）1根据企业所得税法规定，依照外国（地区）法律成立且实际管理机构不在中国境内，但在中国境内设立机构、场所的，或者在中国境内未设立机构、场所，但有来源于中国境内所得的企业，是（ ）。A本国企业 B外国企业 C居民企业 D非居民企业答案：D2美国微软公司在中国设立分支机构，其来源于中国境内的所得缴纳企业所得税的税率是（ ）。A20% B25% C30% D33%答案：B3企业应当自年度终了之日起（ ）个月内，向税务机关报送年度企业所得税纳税申报表，并汇算清缴，结清应缴应退税款。A三 B四 C五 D六答案：C4某企业于2009年销售了2006年积压的一批货物，如何对这批货物计税，有以下不同意见，你认为哪种意见是正确的？（ ）A按照规定不计算存货成本，也不准予在计算应纳税所得额时扣除。B按照规定计算存货成本，但不准予在计算应纳税所得额时扣除C按照规定计算存货成本，准予在计算应纳税所得额时扣除D以上意见都不正确答案：C5按照新企业所得税法的规定，下列企业不缴纳企业所得税的是（ ）A国有企业 B私营企业 C合伙企业 D外商投资企业答案：C6企业所得税法所称企业以非货币形式取得的收入,应当按照（ ）确定收入额。A公允价值 B重置价值 C历史价值 D原始价值答案：A7下面哪项收入应该征收企业所得税（ ）。A股息、红利等权益性投资收益 B依法收取并纳入财政管理的政府性基金C依法收取并纳入财政管理的行政事业收费 D财政拨款 答案：A8甲企业2009年度实际发生的与经营活动有关的业务招待费为100万元，该公司按照（ ）万元予以税前扣除，该公司2009年度的销售收入为4000万元。A60 B100 C240 D20答案：D9在计算应纳税所得额时，下列支出哪项不得扣除（ ）。A缴纳的营业税 B合理分配的材料成本C企业所得税税款 D销售固定资产的损失答案：C10下面哪项固定资产可以提取折旧（ ）。A经营租赁方式租出的固定资产 B以融资租赁方式租出的固定资产C未使用的固定资产（机器设备） D单独估价作为固定资产入账的土地答案：A11企业对外投资期间，投资资产的（ ）在计算应纳税所得额时不得扣除。A利息 B折旧 C成本 D管理费用答案：C12在计算应纳税所得额时，企业财务、会计处理办法与税收法律、行政法规的规定不一致时，应当依照（ ）的规定计算。A按企业财务、会计处理办法 B按税收法律、法规C按上级机关的指示 D按有资质的中介机构答案：B13甲公司2009年度的销售收入为1000万元，实际发生的符合条件的广告支出和业务宣传费支出为200万元，该公司应按照（ ）万元予以税前扣除。A150 B200 C100 D50答案：A14某公司外购一专利权，使用期限为6年，该公司为此支付价款和税费600万元。同时，该公司自行开发一商标权，开发费用为500万元，则专利权和商标权所支付的费用，该公司应当每年摊销费用合计为（ ）万元 A100 B150 C110 D183.33答案：B15企业与其关联方共同开发、受让无形资产，或者共同提供、接受劳务发生的成本，在计算应纳税所得额时应当按照（ ）进行分摊。A公平交易原则 B独立交易原则 C方便管理原则 D节约成本原则答案：B16实施条例中规定对企业作出特别纳税调整的，应当对补征的税款，自税款所属纳税年度的次年（ ）起至补缴税款之日止的期间，按日加收利息。A3月1日 B4月1日C5月1日 D6月1日答案：D17按照企业所得税法和实施条例规定，下列表叙中不正确的是（ ）。A发生的与生产经营活动有关的业务招待费，不超过销售（营业）收入5的部分准予扣除B发生的职工福利费支出，不超过工资薪金总额14%的部分准予税前扣除C为投资者或者职工支付的补充养老保险费、补充医疗保险费在规定标准内准予扣除D为投资者或者职工支付的商业保险费，不得扣除答案：A18某企业2009年度以经营租赁方式租入固定资产，支付租赁费500万元，租赁期为5年，请问2009年度该公司应税前扣除为（ ）。A500 B50 C100 D250答案：C20企业与其关联方之间的业务往来，不符合独立交易原则，或者企业实施其他不具有合理商业目的安排的，税务机关有权在该业务发生的纳税年度起（ ）年内，进行纳税调整。A三 B五 C二 D十答案：D21居民企业取得下列各项收入中，按照企业所得税法和条例规定应并入应纳税所得额征收所得税的是（ ）。A国债利息收入B财政拨款C居民企业持有其他居民企业公开发行并上市流通的股票10个月取得的投资收益D300万元的技术转让所得答案：C22按照企业所得税法和实施条例规定，下列有关企业所得税税率说法不正确的是（ ）。A居民企业适用税率为25B非居民企业取得来源于中国境内的所得适用税率均为10C符合条件的小型微利企业适用税率为20D未在中国境内设立机构、场所的非居民企业，取得中国境内的所得适用税率为10答案：B23按照企业所得税法和实施条例规定，下列关于收入确认时点正确的是（ ）。A利息收入，按照合同约定的债务人应付利息的日期确认收入的实现B租金收入，按照承租人实际支付租金的日期确认收入的实现C接受捐赠收入，按照签订捐赠合同的日期确认收入的实现。D权益性投资收益，按照被投资方作利润分配账务处理的日期确认收入的实现答案：A24甲公司2009年度通过某乡政府，向该乡的一所小学捐赠50万元，通过某县民政局向当地贫困人口捐赠100万元。请问2009年度允许扣除的捐赠为（ ）万元。当年会计利润为1000万元（不含公益性捐赠）（ ）A50 B150 C132 D100答案：D25按照企业所得税法和实施条例规定，固定资产的大修理支出，是指同时符合下列（ ）条件的支出。A修理支出达到取得固定资产时的计税基础50以上B修理支出达到取得固定资产时的计税基础20以上C修理后固定资产的使用年限延长3年以上D固定资产必须是房屋、建筑物答案：A二、多项选择题（每小题2分，共20分）1企业实际发生的与取得收入有关的、合理的支出，准予在计算应纳税所得额时扣除。其中包括：（ ）A企业生产的成本、费用 B企业的税金、C企业的损失 D赞助支出答案：ABC2在计算应纳税所得额时，企业按照规定计算的固定资产折旧，准予扣除，但是下列固定资产不得计算折旧扣除：（ ）A所有的未投入使用的固定资产 B以经营租赁方式租入的固定资产C以融资租赁方式租出的固定资产 D与经营活动无关的固定资产答案：BCD3在计算应纳税所得额时，企业按照规定计算的无形资产摊销费用，准予扣除。但下列（ ）无形资产不得计算摊销费用扣除。A自行开发的支出已在计算应纳税所得额时扣除的无形资产B自创商誉C与经营活动无关的无形资产D开发无形资产时未形成资产而发生的费用 答案：ABC4在计算应纳税所得额时，企业财务、会计处理办法与税收法律、行政法规的规定不一致的，应当依照（ ）的规定计算纳税。A税收法律 B税收行政法规C国家税务局的规章 D税收地方性法规答案：AB5企业的下列（ ）收入为不征税收入。A财政拨款 B依法收取并纳入财政管理的政府性基金C国务院规定的不征税收入 D国债利息收入E符合条件的非营利组织的收入答案：ABC6. 企业的下列所得，可以免征、减征企业所得税的有（ ）。A从事农、林、牧、渔业项目的所得B从事国家重点扶持的公共基础设施项目投资经营的所得C从事符合条件的环境保护、节能节水项目的所得D符合条件的技术转让所得答案：ABCD7在计算应纳税所得额时，企业发生的下列（ ）支出作为长期待摊费用，按照规定摊销的，准予扣除： A未经核定的准备金支出 B租入固定资产的改建支出C固定资产的大修理支出 D赞助支出答案：BC8企业发生非货币性资产交换，以及将货物、财产、劳务用于（ ），应当视同销售货物、提供劳务。A捐赠 B偿债 C赞助 D在建工程答案：ABC9下列关于固定资产确定计税基础的叙述正确的有（ ）。A通过捐赠、投资、非货币性资产交换等方式取得的应以重置完全价值为计税基础B自行建造的以竣工结算前发生的支出为计税基础C以债务重组方式取得的以公允价值和支付的相关税费为计税基础D融资租入的如果合同未约定付款总额以该资产的市场价值和承租人在签订租赁合同过程中发生的相关费用为基础答案：BC10企业所得税法中所称“公益性社会团体”,是指同时符合（ ）条件的基金会、慈善组织等社会团体。A依法登记,具有法人资格B以发展公益事业为宗旨,且不以营利为目的C全部资产及其增值为该法人所有D有健全的财务会计制度答案：ABCD三、综合题（共30分）1、假定某企业为居民企业，2009年经营业务如下：（1）取得销售收入2500万元（2）销售成本1100万元（3）发生销售费用670万元（其中广告费450万元）；管理费用480万元（其中业务招待费15万元）；财务费用60万元。（4）销售税金160万元（含增值税120万元）。（5）营业外收入70万元，营业外支出50万元（含通过公益性社会团体向贫困山区捐款30万元，支付税收滞纳金6万元）。（6）计入成本、费用中的实发工资总额150万元、拨缴职工工会经费3万元、支出职工福利费和职工教育经费29万元。要求：计算1、企业2009年度的会计利润2、该企业2008年度实际应纳的企业所得税。（要计算过程）（共10分）1、该企业的会计利润：2500-1100-670-480-60-（160-120）+70-50170万元（2）纳税调整：广告费扣除限额：250015%375万元450万元调增应纳税所得额：450-37575万元招待费的60%：1560%9万元销售收入的0.5%：25000.5%12.5万元9万元调增应纳税所得额：15-96万元捐赠扣除限额：17012%20.4万元30万元调增应纳税所得额：30-20.49.6万元税收滞纳金不得扣除，调增应纳税所得额6万元。工会经费扣除限额：1502%3万元职工福利和教育经费扣除限额：150（14%+2.5%）24.75万元29万元调增应纳税所得额：29-24.754.25万元（3）该企业的应纳税所得额：170+75+6+9.6+6+4.25270.85万元应纳企业所得税：270.8525%67.71万元2某市一家居民企业为增值税一般纳税人，主要生产销售建筑机器，假定2009年度有关经营业务如下：（共20分）（1）直接收款方式销售机器开具增值税专用发票6200万元，销售成本3500万元；（2）当年购买安全生产专用设备投资300万元,提供设计取得收入200万元；（3）取得国债利息收入30万元,去年1月投资一家居民企业,当年取得红利收益20万元；（4）购进原材料3000万元,取得增值税专用发票；共支付购料运输费用共计50万元，取得运输发票；（5）销售费用800万元，其中广告费400万元,业务宣传费80万元,展览费50万元；（6）管理费用370万元，其中业务招待费80万元,当年发生研发费用费用化支出150万元；（7）财务费用80万元，其中含向非金融企业借款500万元所支付的年利息40万元（当年金融企业贷款的年利率为6%）； （8）计入成本、费用中的工资400万元，工会经费8万元、职工福利费58万元、职工教育经费80万元；（9）营业外支出320万元，其中包括通过公益性社会团体向农村义务教育捐款150万元，发生质量赔偿100万元;（其他相关资料：上述销售费用、管理费用和财务费用不涉及转让费用,上年有超支广告费50万元；取得的相关票据均通过主管税务机关认证；不考虑营业税、城建税和教育费附加。） 要求：根据上述资料，按下列计算回答总问题，每问需计算出合计数：（1）企业2008年实现的会计利润；（2）管理费用应调整的应纳税所得额(不考虑研发费用)；（3）销售费用应调整的应纳税所得额；（4）财务费用应调整的应纳税所得额；（5）工资、职工工会经费、职工福利费、职工教育经费应调整的应纳税所得额；（6）公益性捐赠应调整的应纳税所得额；（7）企业2009年度企业所得税的应纳税所得额；（8）企业2009年度企业所得税的应纳税所得额；（1）会计利润6200-3500+200+30+20-800-370-80-320-10-55.051314.95（万元）（2）销售（营业）收入6200+200=6400（万元）广告费业务宣传费税前扣除限额640015%960（万元），实际发生额480万元，未超支，可以将去年超支部分50万元一并在所得税前扣除,发生的展览费用,没有限额,可以据实扣除当年可以扣除的广告费业务宣传费共计530万元,应调减应纳税所得额50万元。（3）业务招待费60%8060%48（万元），销售（营业）收入0.5%64000.5%32（万元）业务招待费应调整的应纳税所得额803248（万元）（4）财务费用应调整的应纳税所得额405005.8%11（万元)（5）工会经费扣除限额4002%8（万元），实际发生8万，可以全额扣除职工福利费扣除限额40014%56（万元），调增58562（万元）职工教育经费限额4002.5%100（万元），实际发生80万元,