论应收账款风险防范与管理的创新性.doc

莆蚀罿荿节虿肁膂薁螈螁莇蒇螇袃膀莃螆羅莆荿螅膈芈蚇螅袇肁薃螄羀芇葿螃肂肀莅螂螂芅芁袁袄肈薀袀羆芃蒆袀膈肆蒂衿袈莂莈袈羀膄蚆袇肃莀薂袆膅膃蒈袅袅莈莄薂羇膁芀薁聿莇蕿薀蝿腿薅蕿羁蒅蒁薈肄芈莇薇膆肀蚅薇袆芆薁薆羈聿蒇蚅肀芄莃蚄螀肇艿蚃袂芃蚈蚂肄膅薄蚁膇莁蒀蚁袆膄莆蚀罿荿节虿肁膂薁螈螁莇蒇螇袃膀莃螆羅莆荿螅膈芈蚇螅袇肁薃螄羀芇葿螃肂肀莅螂螂芅芁袁袄肈薀袀羆芃蒆袀膈肆蒂衿袈莂莈袈羀膄蚆袇肃莀薂袆膅膃蒈袅袅莈莄薂羇膁芀薁聿莇蕿薀蝿腿薅蕿羁蒅蒁薈肄芈莇薇膆肀蚅薇袆芆薁薆羈聿蒇蚅肀芄莃蚄螀肇艿蚃袂芃蚈蚂肄膅薄蚁膇莁蒀蚁袆膄莆蚀罿荿节虿肁膂薁螈螁莇蒇螇袃膀莃螆羅莆荿螅膈芈蚇螅袇肁薃螄羀芇葿螃肂肀莅螂螂芅芁袁袄肈薀袀羆芃蒆袀膈肆蒂衿袈莂莈袈羀膄蚆袇肃莀薂袆膅膃蒈袅袅莈莄薂羇膁芀薁聿莇蕿薀蝿腿薅蕿羁蒅蒁薈肄芈莇薇膆肀蚅薇袆芆薁薆羈聿蒇蚅肀芄莃蚄螀肇艿蚃袂芃蚈蚂肄膅薄蚁膇莁蒀蚁袆膄莆蚀罿荿节虿肁膂薁螈螁莇蒇螇袃膀莃螆羅莆荿螅膈芈蚇螅袇肁薃螄羀芇葿螃肂肀莅螂螂芅芁袁袄肈薀袀羆芃蒆袀膈肆蒂衿袈莂莈袈羀膄蚆袇肃莀薂袆膅膃蒈袅袅莈莄薂羇膁芀薁聿莇蕿薀蝿腿薅蕿羁蒅蒁薈肄芈莇薇膆肀蚅薇袆芆薁薆羈聿蒇蚅肀芄莃蚄螀肇艿蚃袂芃蚈蚂肄膅薄蚁膇莁蒀蚁袆膄莆蚀罿荿节虿肁膂薁螈螁莇蒇螇袃膀莃螆羅莆荿螅膈芈蚇螅袇肁薃螄羀芇葿螃肂肀莅螂螂芅芁袁袄肈薀袀羆芃蒆袀膈肆蒂衿袈莂莈袈羀膄蚆袇肃莀薂袆膅膃蒈袅袅莈莄薂羇膁芀薁聿莇蕿薀蝿腿薅蕿羁蒅蒁薈肄芈莇薇膆肀蚅薇袆芆薁薆羈聿蒇蚅肀芄莃蚄螀肇艿蚃袂芃蚈蚂肄膅薄蚁膇莁蒀蚁袆膄莆蚀罿荿节虿肁膂薁螈螁莇蒇螇袃膀莃螆羅莆荿螅膈芈蚇螅袇肁薃螄羀芇葿螃肂肀莅螂螂芅芁袁袄肈薀袀羆芃蒆袀膈肆蒂衿袈莂莈袈羀膄蚆袇肃莀薂袆膅膃蒈袅袅莈莄薂羇膁芀薁聿莇蕿薀蝿腿薅蕿羁蒅蒁薈肄芈莇薇膆肀蚅薇袆芆薁薆羈聿蒇蚅肀芄莃蚄螀肇艿蚃袂芃蚈蚂肄膅薄蚁膇莁蒀蚁袆膄莆蚀罿荿节虿肁膂薁螈螁莇蒇螇袃膀莃螆羅莆荿螅膈芈蚇螅袇肁薃螄羀芇葿螃肂肀莅螂螂芅芁袁袄肈薀袀羆芃蒆袀膈肆蒂衿袈莂莈袈羀膄蚆袇肃莀薂袆膅膃蒈袅袅莈莄薂羇膁芀薁聿莇蕿薀蝿腿薅蕿羁蒅蒁薈肄芈莇薇膆肀蚅薇袆芆薁薆羈聿蒇蚅肀芄莃蚄螀肇艿蚃袂芃蚈蚂肄膅薄蚁膇莁蒀蚁袆膄莆蚀罿荿节虿肁膂薁螈螁莇蒇螇袃膀莃螆羅莆荿螅膈芈蚇螅袇肁薃螄羀芇葿螃肂肀莅螂螂芅芁袁袄肈薀袀羆芃蒆袀膈肆蒂衿袈莂莈袈羀膄蚆袇肃莀薂袆膅膃蒈袅袅莈莄薂羇膁芀薁聿莇蕿薀蝿腿薅蕿羁蒅蒁薈肄芈莇薇膆肀蚅薇袆芆薁薆羈聿蒇蚅肀芄莃蚄螀肇艿蚃袂芃蚈蚂肄膅薄蚁膇莁蒀蚁袆膄莆蚀罿荿节虿肁膂薁螈螁莇蒇螇袃膀莃螆羅莆荿螅膈芈蚇螅袇肁薃螄羀芇葿螃肂肀莅螂螂芅芁袁袄肈薀袀羆芃蒆袀膈肆蒂衿袈莂莈袈羀膄蚆袇肃莀薂袆膅膃蒈袅袅莈莄薂羇膁芀薁聿莇蕿薀蝿腿薅蕿羁蒅蒁薈肄芈莇薇膆肀蚅薇袆芆薁薆羈聿蒇蚅肀芄莃蚄螀肇艿蚃袂芃蚈蚂肄膅薄蚁膇莁蒀蚁袆膄莆蚀罿荿节虿肁膂薁螈螁莇蒇螇袃膀莃螆羅莆荿螅膈芈蚇螅袇肁薃螄羀芇葿螃肂肀莅螂螂芅芁袁袄肈薀袀羆芃蒆袀膈肆蒂衿袈莂莈袈羀膄蚆袇肃莀薂袆膅膃蒈袅袅莈莄薂羇膁芀薁聿莇蕿薀蝿腿薅蕿羁蒅蒁薈肄芈莇薇膆肀蚅薇袆芆薁薆羈聿蒇蚅肀芄莃蚄螀肇艿蚃袂芃蚈蚂肄膅薄蚁膇莁蒀蚁袆膄莆蚀罿荿节虿肁膂薁螈螁莇蒇螇袃膀莃螆羅莆荿螅膈芈蚇螅袇肁薃螄羀芇葿螃肂肀莅螂螂芅芁袁袄肈薀袀羆芃蒆袀膈肆蒂衿袈莂莈袈羀膄蚆袇肃莀薂袆膅膃蒈袅袅莈莄薂羇膁芀薁聿莇蕿薀蝿腿薅蕿羁蒅蒁薈肄芈莇薇膆肀蚅薇袆芆薁薆羈聿蒇蚅肀芄莃蚄螀肇艿蚃袂芃蚈蚂肄膅薄蚁膇莁蒀蚁袆膄莆蚀罿荿节虿肁膂薁螈螁莇蒇螇袃膀莃螆羅莆荿螅膈芈蚇螅袇肁薃螄羀芇葿螃肂肀莅螂螂芅芁袁袄肈薀袀羆芃蒆袀膈肆蒂衿袈莂莈袈羀膄蚆袇肃莀薂袆膅膃蒈袅袅莈莄薂羇膁芀薁聿莇蕿薀蝿腿薅蕿羁蒅蒁薈肄芈莇薇膆肀蚅薇袆芆薁薆羈聿蒇蚅肀芄莃蚄螀肇艿蚃袂芃蚈蚂肄膅薄蚁膇莁蒀蚁袆膄莆蚀罿荿节虿肁膂薁螈螁莇蒇螇袃膀莃螆羅莆荿螅膈芈蚇螅袇肁薃螄羀芇葿螃肂肀莅螂螂芅芁袁袄肈薀袀羆芃蒆袀膈肆蒂衿袈莂莈袈羀膄蚆袇肃莀薂袆膅膃蒈袅袅莈莄薂羇膁芀薁聿莇蕿薀蝿腿薅蕿羁蒅蒁薈肄芈莇薇膆肀蚅薇袆芆薁薆羈聿蒇蚅肀芄莃蚄螀肇艿蚃袂芃蚈蚂肄膅薄蚁膇莁蒀蚁袆膄莆蚀罿荿节虿肁膂薁螈螁莇蒇螇袃膀莃螆羅莆荿螅膈芈蚇螅袇肁薃螄羀芇葿螃肂肀莅螂螂芅芁袁袄肈薀袀羆芃蒆袀膈肆蒂衿袈莂莈袈羀膄蚆袇肃莀薂袆膅膃蒈袅袅莈莄薂羇膁芀薁聿莇蕿薀蝿腿薅蕿羁蒅蒁薈肄芈莇薇膆肀蚅薇袆芆薁薆羈聿蒇蚅肀芄莃蚄螀肇艿蚃袂芃蚈蚂肄膅薄蚁膇莁蒀蚁袆膄莆蚀罿荿节虿肁膂薁螈螁莇蒇螇袃膀莃螆羅莆荿螅膈芈蚇螅袇肁薃螄羀芇葿螃肂肀莅螂螂芅芁袁袄肈薀袀羆芃蒆袀膈肆蒂衿袈莂莈袈羀膄蚆袇肃莀薂袆膅膃蒈袅袅莈莄薂羇膁芀薁聿莇蕿薀蝿腿薅蕿羁蒅蒁薈肄芈莇薇膆肀蚅薇袆芆薁薆羈聿蒇蚅肀芄莃蚄螀肇艿蚃袂芃蚈蚂肄膅薄蚁膇莁蒀蚁袆膄莆蚀罿荿节虿肁膂薁螈螁莇蒇螇袃膀莃螆羅莆荿螅膈芈蚇螅袇肁薃螄羀芇葿螃肂肀莅螂螂芅芁袁袄肈薀袀羆芃蒆袀膈肆蒂衿袈莂莈袈羀膄蚆袇肃莀薂袆膅膃蒈袅袅莈莄薂羇膁芀薁聿莇蕿薀蝿腿薅蕿羁蒅蒁薈肄芈莇薇膆肀蚅薇袆芆薁薆羈聿蒇蚅肀芄莃蚄螀肇艿蚃袂芃蚈蚂肄膅薄蚁膇莁蒀蚁袆膄莆蚀罿荿节虿肁膂薁螈螁莇蒇螇袃膀莃螆羅莆荿螅膈芈蚇螅袇肁薃螄羀芇葿螃肂肀莅螂螂芅芁袁袄肈薀袀羆芃蒆袀膈肆蒂衿袈莂莈袈羀膄蚆袇肃莀薂袆膅膃蒈袅袅莈莄薂羇膁芀薁聿莇蕿薀蝿腿薅蕿羁蒅蒁薈肄芈莇薇膆肀蚅薇袆芆薁薆羈聿蒇蚅肀芄莃蚄螀肇艿蚃袂芃蚈蚂肄膅薄蚁膇莁蒀蚁袆膄莆蚀罿荿节虿肁膂薁螈螁莇蒇螇袃膀莃螆羅莆荿螅膈芈蚇螅袇肁薃螄羀芇葿螃肂肀莅螂螂芅芁袁袄肈薀袀羆芃蒆袀膈肆蒂衿袈莂莈袈羀膄蚆袇肃莀薂袆膅膃蒈袅袅莈莄薂羇膁芀薁聿莇蕿薀蝿腿薅蕿羁蒅蒁薈肄芈莇薇膆肀蚅薇袆芆薁薆羈聿蒇蚅肀芄莃蚄螀肇艿蚃袂芃蚈蚂肄膅薄蚁膇莁蒀蚁袆膄莆蚀罿荿节虿肁膂薁螈螁莇蒇螇袃膀莃螆羅莆荿螅膈芈蚇螅袇肁薃螄羀芇葿螃肂肀莅螂螂芅芁袁袄肈薀袀羆芃蒆袀膈肆蒂衿袈莂莈袈羀膄蚆袇肃莀薂袆膅膃蒈袅袅莈莄薂羇膁芀薁聿莇蕿薀蝿腿薅蕿羁蒅蒁薈肄芈莇薇膆肀蚅薇袆芆薁薆羈聿蒇蚅肀芄莃蚄螀肇艿蚃袂芃蚈蚂肄膅薄蚁膇莁蒀蚁袆膄莆蚀罿荿节虿肁膂薁螈螁莇蒇螇袃膀莃螆羅莆荿螅膈芈蚇螅袇肁薃螄羀芇葿螃肂肀莅螂螂芅芁袁袄肈薀袀羆芃蒆袀膈肆蒂衿袈莂莈袈羀膄蚆袇肃莀薂袆膅膃蒈袅袅莈莄薂羇膁芀薁聿莇蕿薀蝿腿薅蕿羁蒅蒁薈肄芈莇薇膆肀蚅薇袆芆薁薆羈聿蒇蚅肀芄莃蚄螀肇艿蚃袂芃蚈蚂肄膅薄蚁膇莁蒀蚁袆膄莆蚀罿荿节虿肁膂薁螈螁莇蒇螇袃膀莃螆羅莆荿螅膈芈蚇螅袇肁薃螄羀芇葿螃肂肀莅螂螂芅芁袁袄肈薀袀羆芃蒆袀膈肆蒂衿袈莂莈袈羀膄蚆袇肃莀薂袆膅膃蒈袅袅莈莄薂羇膁芀薁聿莇蕿薀蝿腿薅蕿羁蒅蒁薈肄芈莇薇膆肀蚅薇袆芆薁薆羈聿蒇蚅肀芄莃蚄螀肇艿蚃袂芃蚈蚂肄膅薄蚁膇莁蒀蚁袆膄莆蚀罿荿节虿肁膂薁螈螁莇蒇螇袃膀莃螆羅莆荿螅膈芈蚇螅袇肁薃螄羀芇葿螃肂肀莅螂螂芅芁袁袄肈薀袀羆芃蒆袀膈肆蒂衿袈莂莈袈羀膄蚆袇肃莀薂袆膅膃蒈袅袅莈莄薂羇膁芀薁聿莇蕿薀蝿腿薅蕿羁蒅蒁薈肄芈莇薇膆肀蚅薇袆芆薁薆羈聿蒇蚅肀芄莃蚄螀肇艿蚃袂芃蚈蚂肄膅薄蚁膇莁蒀蚁袆膄莆蚀罿荿节虿肁膂薁螈螁莇蒇螇袃膀莃螆羅莆荿螅膈芈蚇螅袇肁薃螄羀芇葿螃肂肀莅螂螂芅芁袁袄肈薀袀羆芃蒆袀膈肆蒂衿袈莂莈袈羀膄蚆袇肃莀薂袆膅膃蒈袅袅莈莄薂羇膁芀薁聿莇蕿薀蝿腿薅蕿羁蒅蒁薈肄芈莇薇膆肀蚅薇袆芆薁薆羈聿蒇蚅肀芄莃蚄螀肇艿蚃袂芃蚈蚂肄膅薄蚁膇莁蒀蚁袆膄莆蚀罿荿节虿肁膂薁螈螁莇蒇螇袃膀莃螆羅莆荿螅膈芈蚇螅袇肁薃螄羀芇葿螃肂肀莅螂螂芅芁袁袄肈薀袀羆芃蒆袀膈肆蒂衿袈莂莈袈羀膄蚆袇肃莀薂袆膅膃蒈袅袅莈莄薂羇膁芀薁聿莇蕿薀蝿腿薅蕿羁蒅蒁薈肄芈莇薇膆肀蚅薇袆芆薁薆羈聿蒇蚅肀芄莃蚄螀肇艿蚃袂芃蚈蚂肄膅薄蚁膇莁蒀蚁袆膄莆蚀罿荿节虿肁膂薁螈螁莇蒇螇袃膀莃螆羅莆荿螅膈芈蚇螅袇肁薃螄羀芇葿螃肂肀莅螂螂芅芁袁袄肈薀袀羆芃蒆袀膈肆蒂衿袈莂莈袈羀膄蚆袇肃莀薂袆膅膃蒈袅袅莈莄薂羇膁芀薁聿莇蕿薀蝿腿薅蕿羁蒅蒁薈肄芈莇薇膆肀蚅薇袆芆薁薆羈聿蒇蚅肀芄莃蚄螀肇艿蚃袂芃蚈蚂肄膅薄蚁膇莁蒀蚁袆膄莆蚀罿荿节虿肁膂薁螈螁莇蒇螇袃膀莃螆羅莆荿螅膈芈蚇螅袇肁薃螄羀芇葿螃肂肀莅螂螂芅芁袁袄肈薀袀羆芃蒆袀膈肆蒂衿袈莂莈袈羀膄蚆袇肃莀薂袆膅膃蒈袅袅莈莄薂羇膁芀薁聿莇蕿薀蝿腿薅蕿羁蒅蒁薈肄芈莇薇膆肀蚅薇袆芆薁薆羈聿蒇蚅肀芄莃蚄螀肇艿蚃袂芃蚈蚂肄膅薄蚁膇莁蒀蚁袆膄莆蚀罿荿节虿肁膂薁螈螁莇蒇螇袃膀莃螆羅莆荿螅膈芈蚇螅袇肁薃螄羀芇葿螃肂肀莅螂螂芅芁袁袄肈薀袀羆芃蒆袀膈肆蒂衿袈莂莈袈羀膄蚆袇肃莀薂袆膅膃蒈袅袅莈莄薂羇膁芀薁聿莇蕿薀蝿腿薅蕿羁蒅蒁薈肄芈莇薇膆肀蚅薇袆芆薁薆羈聿蒇蚅肀芄莃蚄螀肇艿蚃袂芃蚈蚂肄膅薄蚁膇莁蒀蚁袆膄莆蚀罿荿节虿肁膂薁螈螁莇蒇螇袃膀莃螆羅莆荿螅膈芈蚇螅袇肁薃螄羀芇葿螃肂肀莅螂螂芅芁袁袄肈薀袀羆芃蒆袀膈肆蒂衿袈莂莈袈羀膄蚆袇肃莀薂袆膅膃蒈袅袅莈莄薂羇膁芀薁聿莇蕿薀蝿腿薅蕿羁蒅蒁薈肄芈莇薇膆肀蚅薇袆芆薁薆羈聿蒇蚅肀芄莃蚄螀肇艿蚃袂芃蚈蚂肄膅薄蚁膇莁蒀蚁袆膄莆蚀罿荿节虿肁膂薁螈螁莇蒇螇袃膀莃螆羅莆荿螅膈芈蚇螅袇肁薃螄羀芇葿螃肂肀莅螂螂芅芁袁袄肈薀袀羆芃蒆袀膈肆蒂衿袈莂莈袈羀膄蚆袇肃莀薂袆膅膃蒈袅袅莈莄薂羇膁芀薁聿莇蕿薀蝿腿薅蕿羁蒅蒁薈肄芈莇薇膆肀蚅薇袆芆薁薆羈聿蒇蚅肀芄莃蚄螀肇艿蚃袂芃蚈蚂肄膅薄蚁膇莁蒀蚁袆膄莆蚀罿荿节虿肁膂薁螈螁莇蒇螇袃膀莃螆羅莆荿螅膈芈蚇螅袇肁薃螄羀芇葿螃肂肀莅螂螂芅芁袁袄肈薀袀羆芃蒆袀膈肆蒂衿袈莂莈袈羀膄蚆袇肃莀薂袆膅膃蒈袅袅莈莄薂羇膁芀薁聿莇蕿薀蝿腿薅蕿羁蒅蒁薈肄芈莇薇膆肀蚅薇袆芆薁薆羈聿蒇蚅肀芄莃蚄螀肇艿蚃袂芃蚈蚂肄膅薄蚁膇莁蒀蚁袆膄莆蚀罿荿节虿肁膂薁螈螁莇蒇螇袃膀莃螆羅莆荿螅膈芈蚇螅袇肁薃螄羀芇葿螃肂肀莅螂螂芅芁袁袄肈薀袀羆芃蒆袀膈肆蒂衿袈莂莈袈羀膄蚆袇肃莀薂袆膅膃蒈袅袅莈莄薂羇膁芀薁聿莇蕿薀蝿腿薅蕿羁蒅蒁薈肄芈莇薇膆肀蚅薇袆芆薁薆羈聿蒇蚅肀芄莃蚄螀肇艿蚃袂芃蚈蚂肄膅薄蚁膇莁蒀蚁袆膄莆蚀罿荿节虿肁膂薁螈螁莇蒇螇袃膀莃螆羅莆荿螅膈芈蚇螅袇肁薃螄羀芇葿螃肂肀莅螂螂芅芁袁袄肈薀袀羆芃蒆袀膈肆蒂衿袈莂莈袈羀膄蚆袇肃莀薂袆膅膃蒈袅袅莈莄薂羇膁芀薁聿莇蕿薀蝿腿薅蕿羁蒅蒁薈肄芈莇薇膆肀蚅薇袆芆薁薆羈聿蒇蚅肀芄莃蚄螀肇艿蚃袂芃蚈蚂肄膅薄蚁膇莁蒀蚁袆膄莆蚀罿荿节虿肁膂薁螈螁莇蒇螇袃膀莃螆羅莆荿螅膈芈蚇螅袇肁薃螄羀芇葿螃肂肀莅螂螂芅芁袁袄肈薀袀羆芃蒆袀膈肆蒂衿袈莂莈袈羀膄蚆袇肃莀薂袆膅膃蒈袅袅莈莄薂羇膁芀薁聿莇蕿薀蝿腿薅蕿羁蒅蒁薈肄芈莇薇膆肀蚅薇袆芆薁薆羈聿蒇蚅肀芄莃蚄螀肇艿蚃袂芃蚈蚂肄膅薄蚁膇莁蒀蚁袆膄莆蚀罿荿节虿肁膂薁螈螁莇蒇螇袃膀莃螆羅莆荿螅膈芈蚇螅袇肁薃螄羀芇葿螃肂肀莅螂螂芅芁袁袄肈薀袀羆芃蒆袀膈肆蒂衿袈莂莈袈羀膄蚆袇肃莀薂袆膅膃蒈袅袅莈莄薂羇膁芀薁聿莇蕿薀蝿腿薅蕿羁蒅蒁薈肄芈莇薇膆肀蚅薇袆芆薁薆羈聿蒇蚅肀芄莃蚄螀肇艿蚃袂芃蚈蚂肄膅薄蚁膇莁蒀蚁袆膄莆蚀罿荿节虿肁膂薁螈螁莇蒇螇袃膀莃螆羅莆荿螅膈芈蚇螅袇肁薃螄羀芇葿螃肂肀莅螂螂芅芁袁袄肈薀袀羆芃蒆袀膈肆蒂衿袈莂莈袈羀膄蚆袇肃莀薂袆膅膃蒈袅袅莈莄薂羇膁芀薁聿莇蕿薀蝿腿薅蕿羁蒅蒁薈肄芈莇薇膆肀蚅薇袆芆薁薆羈聿蒇蚅肀芄莃蚄螀肇艿蚃袂芃蚈蚂肄膅薄蚁膇莁蒀蚁袆膄莆蚀罿荿节虿肁膂薁螈螁莇蒇螇袃膀莃螆羅莆荿螅膈芈蚇螅袇肁薃螄羀芇葿螃肂肀莅螂螂芅芁袁袄肈薀袀羆芃蒆袀膈肆蒂衿袈莂莈袈羀膄蚆袇肃莀薂袆膅膃蒈袅袅莈莄薂羇膁芀薁聿莇蕿薀蝿腿薅蕿羁蒅蒁薈肄芈莇薇膆肀蚅薇袆芆薁薆羈聿蒇蚅肀芄莃蚄螀肇艿蚃袂芃蚈蚂肄膅薄蚁膇莁蒀蚁袆膄莆蚀罿荿节虿肁膂薁螈螁莇蒇螇袃膀莃螆羅莆荿螅膈芈蚇螅袇肁薃螄羀芇葿螃肂肀莅螂螂芅芁袁袄肈薀袀羆芃蒆袀膈肆蒂衿袈莂莈袈羀膄蚆袇肃莀薂袆膅膃蒈袅袅莈莄薂羇膁芀薁聿莇蕿薀蝿腿薅蕿羁蒅蒁薈肄芈莇薇膆肀蚅薇袆芆薁薆羈聿蒇蚅肀芄莃蚄螀肇艿蚃袂芃蚈蚂肄膅薄蚁膇莁蒀蚁袆膄莆蚀罿荿节虿肁膂薁螈螁莇蒇螇袃膀莃螆羅莆荿螅膈芈蚇螅袇肁薃螄羀芇葿螃肂肀莅螂螂芅芁袁袄肈薀袀羆芃蒆袀膈肆蒂衿袈莂莈袈羀膄蚆袇肃莀薂袆膅膃蒈袅袅莈莄薂羇膁芀薁聿莇蕿薀蝿腿薅蕿羁蒅蒁薈肄芈莇薇膆肀蚅薇袆芆薁薆羈聿蒇蚅肀芄莃蚄螀肇艿蚃袂芃蚈蚂肄膅薄蚁膇莁蒀蚁袆膄莆蚀罿荿节虿肁膂薁螈螁莇蒇螇袃膀莃螆羅莆荿螅膈芈蚇螅袇肁薃螄羀芇葿螃肂肀莅螂螂芅芁袁袄肈薀袀羆芃蒆袀膈肆蒂衿袈莂莈袈羀膄蚆袇肃莀薂袆膅膃蒈袅袅莈莄薂羇膁芀薁聿莇蕿薀蝿腿薅蕿羁蒅蒁薈肄芈莇薇膆肀蚅薇袆芆薁薆羈聿蒇蚅肀芄莃蚄螀肇艿蚃袂芃蚈蚂肄膅薄蚁膇莁蒀蚁袆膄莆蚀罿荿节虿肁膂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论应收账款风险防范与管理的创新性 应收账款是指企业因赊销产品或劳务而形成的应收款项，是企业流动资产的一个重要项目。因此，在收回之前的持有时间内，它不但不会增值，反而要随时间的推移让企业付出代价。如果企业的应收款项不能及时收回，企业资金就无法继续周转，正常的营运活动就被梗阻，不但会对企业自身的资金运转产生负面影响，而且还可能引发企业之间的相互拖欠，从而形成严重的三角债问题；如果企业的应收账款一旦形成呆账，就会使这部分资金滞死，使企业蒙受严重的财务损失，甚至会危及企业的生存和发展。应收账款风险是指由于企业应收账款所引起的坏账损失、资金成本和管理成本的增加。应收账款的风险与应收账款的规模成同比例增长，企业利用商业信用实现的销售额越大，承受的应收账款风险就越高。因此，对应收账款还进行有效风险控制，增强风险意识，制定防范措施，是现代企业经营与财务管理的一项重要内容。加强应收账款的管理，避免或减少损失的发生，保证企业经营活动的正常进行，提高企业的经济利益，是十分必须和重要的。企业应采取有效措施，认真加以预防和解决。能否按期顺利收回应收账款直接关系着企业的现金流周转速度，如果不引起重视可能会导致企业难以持续经营。加强应收账款风险防范与管理是企业生存和持续发展的关键。不论从哪一方面来说，应收账款风险防范与管理制度的创新是企业长远发展的催生剂，建立一套正确、合理、符合本企业实际的应收账款风险防范与管理的创新性制度是每个公司企业迫在眉睫的重任。一 应收账款的功能应收账款的功能就是它在生产经营过程中的作用。主要有以下方面：1.扩大销售，增加了企业的竞争力。在市场竞争比较激烈的情况下，赊销是促进销售的一种重要方式。企业赊销实际上是向顾客提供了两项交易：向顾客销售产品以及在一个有限的时期内向顾客提供资金。在银根紧缩、市场疲软、资金匮乏的情况下，赊销具有比较明显的促销作用，对企业销售新产品、开拓新市场具有更重要的意义。2.减少库存，降低存货风险和管理开支。企业持有产成品存货，要追加管理费、仓储费和保险费等支出；相反，企业持有应收账款，则无需上述支出。因此，当企业产成品存货较多时，一般都可采用较为优惠的信用条件进行赊销，把存货转化为应收账款，减少产成品存货，节约相关的开支。但是，应收账款在企业运行过程中也存在着不同程度的漏洞，必然造成企业在应收账款上的种种问题，这些问题困扰着企业的发展。二 应收账款风险表现在以下几个方面1.应收账款不断增加，易造成企业资产负债率过高 企业应收账款余额不断增加，一方面使流动资金出现短缺；另一方面又迫使企业不得不举债经营。为了维持经营，企业在高负债率经营的情况下，以大量举债为生。此举不仅增加了企业的财务费用，致使经济效益下降，而且也使企业迈向了资不抵债的边缘。 2.现款回收率低，贴现成本高 企业为了及时收回货款，大量吸纳承兑汇票成为可能。有的企业现款回收率不足10%，承兑汇票占了70%以上，为及时变现应急，不得不承担高额的贴现息。 3.以物易物相互抵账，成本上升效益下滑以物易物相互抵账、抹账来清理应收账款实属企业间的无奈之举，多数以物抵债的价格都在高出当前市场价格的40%以上。抵回的实物，企业一方面再以高价抵出，另一方面则根据需要用于生产或以当前市价赔款销售，其结果是企业获取了维持基本生产所需资金，但承担了巨额损失，出现了顾此失彼的尴尬局面。 4.贴点换钱应运而生近一个时期以来企业的应收账款居高不下，有的月平均余额甚至达到了年销售收入的60%以上，为了求得生存，企业（尤其是国有企业）不得不借助一些私营企业的“灵活”手段，将应收账款以15%25%的巨额损失换取所谓的“贴点”换钱。此举虽然暂时缓解了企业的燃眉之急，但其恶果不容忽视： 一是打乱了正常的经营秩序； 二是助长了腐败之风； 三是造成国有资产的流失。应收账款风险给企业造成了不同程度的危害，那么，应收账款风险产生的原因究竟是什么呢？三 应收账款风险产生的原因1.企业追求片面的竞争，缺乏风险防范意识在现代社会激烈的竞争机制下，企业为了扩大市场占有率，不但要在成本、价格上下功夫，而且必须大量地运用商业信用促销。但是，某些企业的风险防范意识不强，为了扩销，在事先未对付款人资信情况作深入调查、对应收账款风险进行正确评估的情况下，盲目地采用赊销策略去争夺市场，采用较宽松的信用政策，只重视账面的高利润，忽视了大量被客户拖欠占用的流动资金能否及时收回的问题，从而成为应收账款风险加大的主要原因。 2.企业内部控制不严 有些企业对应收账款的管理缺乏规章制度，或有章不循，形同虚设。财务部门不及时与业务部门核对，销售与核算脱节，问题不能及时暴露，一些企业应收账款居高不下，催收、清理不及时，账龄老化，却任其发展，存在应收账款长期挂账现象。 3.企业内部激励机制不健全 在某些企业中，为调动销售人员的积极性，往往实行职工工资总额与经济效益挂钩，销售人员为了个人利益，只关心销售任务的完成，采取赊销、回扣等手段强销商品，使应收账款大幅度上升，而对这部分应收账款，企业未采取有效措施要求相关部门和经销人员全权负责追款，导致应收账款大量沉积下来，给企业经营背上了沉重的包袱。对应收账款进行风险防范与管理是企业长久发展的关键。应收账款的风险防范与管理的主要内容是管理者为有效的达到减少与控制应收账款、规避债权法律风险与公司财务风险的目的，如何对应收账款形成的全过程采取事前防范、事中控制与事后补救等措施，进行有意识、有组织、不断的协调活动的一种行为。既然弄清楚了应收账款风险产生的原因，作为企业的管理者，就应当对应收账款的风险进行防范与管理。首先，应当明白应收账款的风险防范与管理的内容、特点、目标。四 应收账款的风险防范与管理的内容从增收节支、提高效益的管理目标考虑，应收账款的风险防范与管理的内容主要有：1.控制应收账款的限额和收回的时间。企业以赊销作为提高竞争能力，扩大市场份额的手段，是借助商业信用来增加销售收入的，企业要通过实现销售并取得货币资金，来补偿生产经营中的各种耗费，以确保企业营运资金的循环周转，从而需要控制应收账款的额度与期限。 2.充分估计应收账款的持有成本和风险。采用信用政策意味着放弃一定的资金时间价值，信用规模越大，期限越长，失去的资金时间价值就越多，变现的不确定性风险就越大，可能出现的坏帐也就越多，代价就越高。 3.及时组织安排到期和逾期的应收账款的催收，避免企业资金被其他单位占用。企业在回收应收账款遇到困难或应收账款可能变成坏账损失时，应诉诸法律，主动争取法律的保护。五 应收账款的风险防范与管理的特点1.目的性，通过对应收账款的风险防范与管理行为，建立健全现代企业管理制度，为实现企业能更好更快的发展；2.普通性，企业是以获取盈利为目的的经济组织，在社会主义市场经济条件下从事生产、流通、服务等活动时必然滋生风险，应收账款的风险防范与管理于是成为企业经营过程中的一种必不可少的日常管理行为；3.复杂性，应收账款的风险防范与管理同企业生产、流通、服务活动的组织机构、营销制度、财务制度、法律事务关系密切，所以复杂性是它的一个显特点；4.重要性，企业利润的高低与应收账款的多少是成反比关系，但应收账款的产生是企业经营的必然产物，如何对应收账款进行风险防范与管理不容置疑的成为企业重要管理内容之一。六 应收账款管理的目标对于一个企业来讲，应收账款的存在本身就是一个产销的统一体，企业一方面想借助于它来促进销售，扩大销售收入，增强竞争能力，同时又希望尽量避免由于应收账款的存在而给企业带来的资金周转困难、坏帐损失等弊端。如何处理和解决好这一对立又统一的问题，便是企业应收账款管理的目标。应收账款管理的目标，是要制定科学合理的应收账款信用政策，并在这种信用政策所增加的销售盈利和采用这种政策预计要担负的成本之间做出权衡。只有当所增加的销售盈利超过运用此政策所增加的成本时，才能实施和推行使用这种信用政策。同时，应收账款管理还包括企业未来销售前景和市场情况的预测和判断，及对应收账款安全性的调查。如企业销售前景良好，应收账款安全性高，则可进一步放宽其收款信用政策，扩大赊销量，获取更大利润，相反，则应相应严格其信用政策，或对不同客户的信用程度进行适当调整，确保企业获取最大收入的情况下，又使可能的损失降到最低点。企业应收账款管理的重点，就是根据企业的实际经营情况和客户的信誉情况制定企业合理的信用政策，这是企业财务管理的一个重要组成部分，也是企业为达到应收账款管理目的必须合理制定的方针策略。对应收账款进行管理是企业应对应收账款风险的重要环节，管理的好，会促进企业的内部结构优化，促进企业的发展。但是，管理不善，会给企业带来各种各样的麻烦。下面就来分析一下应收账款管理不善的弊端。七 应收账款管理不善的弊端1.降低了企业的资金使用效率，使企业效益下降。由于企业的物流与资金流不一致，发出商品，开出销售发票，货款却不能同步回收，而销售已告成立，这种没有货款回笼的入账销售收入，势必产生没有现金流入的销售业务损益产生、销售税金上缴及年内所得税预缴，如果涉及跨年度销售收入导致的应收账款，则可产生企业流动资产垫付股东年度分红。企业因上述追求表面效益而产生的垫缴税款及垫付股东分红，占用了大量的流动资金，久而久之必将影响企业资金的周转，进而导致企业经营实际状况被掩盖，影响企业生产计划、销售计划等，无法实现既定的效益目标。2.夸大了企业经营成果。由于我国企业实行的记账基础是权责发生制（应收应付制），发生的当期赊销全部记入当期收入。因此，企业的帐上利润的增加并不表示能如期实现现金流入。会计制度要求企业按照应收账款余额的百分比来提取坏帐准备，坏帐准备率一般为3%-5%（特殊企业除外）。如果实际发生的坏帐损失超过提取的坏帐准备，会给企业带来很大的损失。因此，企业应收款的大量存在，虚增了账面上的销售收入，在一定程度上夸大了企业经营成果，增加了企业的风险成本。3.加速了企业的现金流出。赊销虽然能使企业产生较多的利润，但是并未真正使企业现金流入增加，反而使企业不得不运用有限的流动资金来垫付各种税金和费用，加速了企业的现金流出，主要表现为：（1）企业流转税的支出。应收账款带来销售收入，并未实际收到现金，流转税是以销售为计算依据的，企业必须按时以现金交纳。企业交纳的流转税如增值税、营业税、消费税、资源税以及城市建设税等，必然会随着销售收入的增加而增加。（2）所得税的支出。应收账款产生了利润，但并未以现金实现，而交纳所得税必须按时以现金支付。（3）现金利润的分配，也同样存在这样的问题，另外，应收账款的管理成本、应收账款的回收成本都会加速企业现金流出。4.对企业营业周期有影响。营业周期即从取得存货到销售存货，并收回现金为止的这段时间，营业周期的长短取决于存货周转天数和应收账款周转天数，营业周期为两者之和。由此看出，不合理的应收账款的存在，使营业周期延长，影响了企业资金循环，使大量的流动资金沉淀在非生产环节上，致使企业现金短缺，影响工资的发放和原材料的购买，严重影响了企业正常的生产经营。5.增加了应收账款管理过程中的出错概率，给企业带来额外损失。企业面对庞杂的应收款账户，核算差错难以及时发现，不能及时了解应收款动态情况以及应收款对方企业详情，造成责任不明确，应收账款的合同、合约、承诺、审批手续等资料的散落、遗失有可能使企业已发生的应收账款该按时收的不能按时收回，该全部收回的只有部分收回，能通过法律手段收回的，却由于资料不全而不能收回，直至到最终形成企业单位资产的损失。 为了减少或降低应收账款风险，加速企业资金周转，提高资金使用效率，企业必须采取相应的对策，建立有效的管理模式，加强对应收账款风险的防范与控制。 八 降低应收账款风险管理的八大策略我们都知道，应收账款产生的根源在于赊销的销售方式。如果真的要想让应收账款降低为“0”，那企业只要出台一纸强制性的文件，杜绝赊销的行为就可以了。但是，企业要生存，要发展，赊销方式往往不可回避。因为，你不赊，别人在赊，你的竞争对手会借机抢走你的客户。既然100%现金交易只是一个理想的销售状态，那我们要做的就是如何通过监管理来降低应收账款变成呆死账的风险。1.建立完善的开户制度 有的企业或营销人员缺乏风险意识:为了抢占市场,尽快地打开营销局面，在事先未对客户资信作深入调查、正确评估的情况下，就草率地采取赊销的销售方式来与客户进行合作，从而导致了一部分周转不良的应收账款。比较妥善的做法应该是在走访市场整体了解客户的相关情况后，按照行销意识、市场能力、管理水平、资金实力、商业信誉等指标对客户进行综合评估，选择有实力、有信誉的客户作为合作伙伴。当然，合作之初给客户所评定的资信等级并不是一成不变的，最好是配合开户制度建立一个动态的信用评定机制:也就是对客户的信用管理要采取动态的管理办法，即每半年根据前期合作情况，对客户的信用情况重新评定，即时淘汰差信誉客户，减少因客户“赖账”而导致的应收账款。2.签订严密的销售合同 营销人员往往有这样的一种心理:如果把合作条件(特别是付款方式)开门见山地提出来，客户很可能认为条件太“苛刻”而不予合作，从而影响到后一步的业务往来。其实，这种担心大可不必:第一，事先说明，显示了自己合作以诚的原则;第二，减少了后期业务过程中的“后遗症”和一些不必要的麻烦。所以，在与客户合作之初，就应以加盖了有效印章的购销协议、买卖合同等具有法律效力的文书，详细地对货款结算作出规定和说明:1.供货价格(也就是结算价格)是多少;2.结款方式或具体的结款时间。如果业务往来较频繁，结款方式要注明是现款现货、送二结一，还是固定的周期性结款(如每个月结一次等);如果是“一锤子买卖”，则对结款日期应作出具体到几月几日的规定。这样，会让后期货款催收工作的开展变得有据可依。3.控制适当的铺货广度 在产品营销过程中确保一定比率的铺货率，无疑会增加产品的销售机会，为销量提升打好基础;但是，如果铺货面过广，过多地覆盖了一些无规模无实力无信誉的“无效”客户，不但不会扩大销量，相反还会增加货款催收的难度，应收账款的风险也会同时增加。因此，无论是从提升销量还是从应收账款管理的角度来讲，都没有必要对目标市场内的每一家客户进行铺货。4.掌握恰当的发货频率 在合作过程中，营销人员除了“及时送货”之外，还可以巧妙地控制发货频率给客户施加压力，防止客户拖延支付期限或减少支付金额，从而达到按时足额结款的目的。第一，对于“送二结一”的产品，可以将客户购货要求化整为零，多批次、少品种、少数量地给客户供货。比如客户一次要二十个品种各十件，只给他送十个品种，每个品种只送五件，有意让客户处于一种“饥渴”状态。第二，将优势品种断货。每个厂家都有一两个有市场需求的、成熟的、畅销的优势品种，如果将这样的品种停止向客户供货，必然使对方的下线客户转移进货渠道，甚至永远流失。停止向客户供给一切货物，直至他付清前期货款。甚至收回货物，不再与之进行业务交往。迫于以上种种压力，客户为了使自己的长远利益不受损害，一般均会如约付款以确保自己的安全库存。5.培养优先的回款意识 客户在向其供应商支付货款时，会根据以下的原则而选择支付的先后顺序:（1）产品整体销售金额的多少,因为销量大的产品,客户不愿它断货;（2）产品对客户利润贡献的多少;这里的利润主要体现在进销差价、返利、费用补贴等方面;（3）客情关系的维护程度:客户给你卖了一年的货，连厂家的营销老总都看不到，他能和你关系好吗?（4）厂家对货款管理的松、紧程度:自己的货款，如果自己都无所谓，厂家能有所谓吗?所以，我们可以巧妙地运用销售政策来激励客户，赢得客户的重视;同时每到结款时间一定要如约前往，在客户心目中形成“这一供应商的货款不可拖欠”的印象，从而让他将本公司的付款顺序排列在其付款计划的前面。 6.形成有序的对账制度 通常而言，以下几种情况容易造成厂商双方应收和应付金额的误差，应该重视:（1）产品结构为多品种、多规格;而每一产品的回款期限又不同;（2）产品出现平调、退货、换货时;（3）客户不能够按单(销售单据或发票)回款;（4）定期按销量回一次款，你开了50万元的税票，客户却只给你回35万元的款，另15万元转到下一次;（5）用货款垫支其它费用，如返利、破损产品货款、广告费用、终端销售推广费用等，混淆不清。因此，应该与客户形成定期的对账制度，每隔三个月或半年就必须同客户核对一次账目，对好业务往来和财务结算明细账。在核对明细的基础上做好货款分类，按照货款预定的回收时间及回收的可能性，将货款分为未收款、催收款、准呆账、呆账、死账几类，对不同类型的货款，加以不同的催收力度。同时，依据货款期限的长短、货款金额大小及类型、客户付款程序的繁简、客户离公司的远近等因素，做出一个轻重缓急的货款催收计划，有头絮有步骤地开展货款催收工作。 7.养成勤劳的拜访习惯 营销人员在把客户当上帝一样敬的同时，也要把他当“贼”一样地防，勤于拜访，时刻关注一切动态，即时发现客户可能发生欠款的10种危险信号:（1）频繁调换管理层、业务人员，或公司离职人员增加;（2）受到其他公司的法律诉讼;（3）经常找不到公司负责人;或者是公司财务人员经常性的回避，不在办公室里呆;（4）多次破坏付款承诺;付款比过去延迟;经常超出最后期限;（5）突然大量要货，远远超出所在区域的销售能力;（6）以低于供货商底价的价格抛售商品;（7）不正常的拒听业务电话;（8）开出大量的远期支汇票;（9）银行退票频繁(理由:余款不足);或转换开户银行过于频繁;（10）他自身应收账款过多，资金回笼困难。只有这样，一旦客户有什么风吹带动，才可以立马开展跟进工作，防患于未然，杜绝呆帐、死帐，以减少不必要的货款流失。8.配合健全的内部考核 还有一部分应收账款的风险是来自企业自身的营销人员，这主要是因为一些企业内部激励机制不健全，未将应收账款纳入业务人员的考核体系。因此，销售人员为了个人利益，只关心能否完成销售任务，至于完成任务的手段(如通过向客户增加铺底货、延长账期等)却不关心，从而导致应收账款数量及相关的管理成本大幅度上升。所以，在内部营销人员的考核激励时，可以考虑设置一些例如回款速度、回款比例、应收已收比等与账款相关的指标，将应收账款的管理纳入对销售人员考核的项目之中，强调营销人员的个人利益不仅要和销售、回款业绩挂钩，也要和应收账款的管理联系在一起，强化业务人员的回款意识。以上对应收账款、应收账款风险及原因、应收账款风险管理、如何降低应收账款风险管理等各方面作了相应的分析，企业要真正做好应收账款方面的工作，必须要对应收账款风险的防范与管理进行彻底的方法分析。九 应收账款风险的防范与管理 (一)事前控制应收账款事前控制主要指销售环节的控制。主要包括： 第一，制定合理的信用政策。合理的信用政策是降低应收款风险的根本保障。企业制定信用政策应包括三方面内容：(1)确定合适的信用标准。信用标准是企业决定授予客户信用所要求的最低标准，也是企业对可接受风险提供的一个基本判别标准。如果信用标准过严，虽然可以使企业遭受坏账损失的可能性降低，但却不利于企业销售；反之，如果信用标准过宽，虽然有利于企业销售，但又会增加企业风险。可见，企业信用标准的确定直接影响着企业的收益与风险。在信用标准制定过程中，应通过综合分析，找出最优平衡点。(2)采用合理的信用条件。信用条件是企业赊销商品时给予客户延期付款的若干条件，主要包括信用期限和现金折扣等。适当延长信用期限可以扩大销售量，但信用期限过长也会造成应收账款占用的机会成本增加，同时加大坏账损失风险。为促使客户早日付款，企业在规定信用期限的同时可以附加现金折扣条件，即客户如能在规定的折扣期限内付款，就能享受相应的折扣优惠。(3)建立恰当的信用额度。信用额度是企业根据客户的偿还能力给予客户的最大赊销限额，实际上是企业愿意对某一客户承担的最大风险额。确定恰当的信用额度能有效防止因过度赊销而使企业蒙受损失。在市场情况及客户信用不断变化的环境中，企业应对信用额度进行必要调整，使其始终保持在企业能够承受的范围内。 第二，做好客户资信调查及评价工作。企业在确定赊销单位的信用条件及信用额度前，必须对赊销商进行了解并作出评估，给出合适的信用标准，从而有效控制应收账款。信用分析可以从定性和定量两方面进行：定性分析可采用5c分析方法。所谓5c分析方法就对企业的品质、能力、资本、抵押品和情况这五个信用情况方面作出分析：(1)品质。品质指客户的信誉，即履行偿债义务的可能性。企业必须设法了解客户过去的付款记录，看其是否具有按期如数偿还债务的一贯作法、与其他供货企业的关系是否良好等。品质经常被视为评价客户信用的首要因素。(2)能力。能力指客户的偿债能力，也就是其流动资产的数量和质量，及其与流动负债的比例。客户的流动资产越多，其转换为现金支付款项的能力越强。同时，还应注意客户流动资产的质量，看其是否出现存货过多、过时，质量下降，影响其变现能力和支付能力的情况。(3)资本。资本指客户的财务实物和财务状况，表明客户可能偿还债务的背景。(4)抵押品。抵押品指客户拒绝付款或无力支付款项时能被用以抵押的资产，一旦收不到客户款项，可以用抵押品抵补。如果这些客户可以提供足够的抵押品，就可以考虑向他们提供相应的信用。(5)条件。条件指可能影响客户付款能力的经济环境。这需要了解客户在过去困难时期的付款历史。定量分析可采用信用评分法。5C分析法主要是凭借经验进行评判，而信用评分法则是从数量分析