纳税基础与实务作业参考答案：.doc

纳税基础与实务作业参考答案作业一：1至10题略11、（1）小规模纳税人不允许抵扣进项税额，原材料的进项税额只能计入材料采购成本，与计算应纳增值税额无关；（2）价外费用应并入销售额，折让退款则应从当月销售额中扣除，调整后的销售额应为：5月份销售额40 000500-5 00035500（元）（3）将含税销售额35500元换算为不含税销售额：（4）根据不含税销售额计算出当月应纳税额：应纳税额34466.0231033.98（元）12、1、会计分录：（1）借：原材料 603490 应交税费应交增值税（进项税额） 102210 贷：银行存款 705700（2）借：原材料 107000 应交税费应交增值税（进项税额） 280 贷：银行存款 107000（3）借：在建工程工程物资 15000 贷：银行存款 15000（4）借：银行存款 234000 贷：主营业务收入 200000 应交税费应交增值税（销项税额） 34000（5）借：固定资产 3200 应交税费应交增值税（进项税额） 544 贷：银行存款 3744（6）借：原材料 20000 应交税费应交增值税（进项税额） 3400 贷：银行存款 23400（7）借：待处理财产损益 11700 贷：库存商品 10000 应交税费应交增值税（进项税额转出）1700（8）借：应收账款 93600 贷：主营业务收入 80000 应交税费应交增值税（销项税额） 13600（9）借：原材料 30000 应交税费应交增值税（进项税额） 3000 贷：银行存款 33000（10）借：原材料 5000 应交税费应交增值税（进项税额） 650 贷：银行存款 5650（11）借：应收账款 877500 贷：主营业务收入 750000 应交税费应交增值税（销项税额） 1275002、本期应纳增值税额的计算：（1）销项税额=34000+13600+127500=175100（元）（2）进项税额=102210+280+544+3400+3000+650-1700=108384（元）（3）应纳增值税额=175100-108384=66716（元）3、增值税纳税申报表的填报：（1） 增 值 税 纳 税 申 报 表（适用于增值税一般纳税人） 根据中华人民共和国增值税暂行条例第二十二条和第二十三条的规定制定本表。纳税人不论有无销售额，均应按主管税务机关核定的纳税期限按期填报本表，并于次月一日起十五日内，向当地税务机关申报。税款所属时间：自2009年 4月 1 日至2009 年4月30 日填表日期：2009年5月10日金额单位：元至角分纳税人识别号440156327800018所属行业：制衣纳税人名称广州市银杏制衣厂（公章）法定代表人姓名王晓穗营业地址广州市海珠区鹭江路76号开户银行及帐号建设银行鹭江支行企业登记注册类型有限责任公司电话号码0203488968项 目栏次一般货物及劳务即征即退货物及劳务本月数本年累计本月数本年累计销售额（一）按适用税率征税货物及劳务销售额11030000其中：应税货物销售额21030000 应税劳务销售额3 纳税检查调整的销售额4（二）按简易征收办法征税货物销售额5其中：纳税检查调整的销售额6（三）免、抵、退办法出口货物销售额7（四）免税货物及劳务销售额8其中：免税货物销售额9 免税劳务销售额10税款计算销项税额11715100进项税额12110084上期留抵税额13进项税额转出141700免抵退货物应退税额15按适用税率计算的纳税检查应补缴税额16应抵扣税额合计17=12+13-14-15+16108384实际抵扣税额18（如1711，则为17，否则为11）108384应纳税额19=11-1866716期末留抵税额20=17-18简易征收办法计算的应纳税额21按简易征收办法计算的纳税检查应补缴税额22应纳税额减征额23应纳税额合计24=19+21-2366716税款缴纳期初未缴税额（多缴为负数）25实收出口开具专用缴款书退税额26本期已缴税额27=28+29+30+31分次预缴税额28出口开具专用缴款书预缴税额29本期缴纳上期应纳税额30本期缴纳欠缴税额31期末未缴税额（多缴为负数）32=24+25+26-27其中：欠缴税额（0）33=25+26-27本期应补(退)税额34=24-28-29即征即退实际退税额35 期初未缴查补税额36本期入库查补税额37期末未缴查补税额38=16+22+36-37授权声明 如果你已委托代理人申报，请填写下列资料： 为代理一切税务事宜，现授权 （地址） 为本纳税人的代理申报人，任何与本申报表有关的往来文件，都可寄予此人。 授权人签字：申报人申明 此纳税申报表是根据中华人民共和国增值税暂行条例的规定填报的，我相信它是真实的、可靠的、完整的。 声明人签字：以下由税务机关填写：收到日期： 接收人： 主管税务机关盖章：作业二：1至7题略8、如该企业为增值税一般纳税人，则：消费税应纳税额=58 500（1+17）25+2 0000.5=135 000（元）如该企业为小规模纳税人，则：消费税应纳税额=58 500（1+3）25+20000.5=15199.02（元）9、1、计算应纳的消费税税额：粤华公司受托加工烟丝应代收代缴的消费税=（55 000+20000）（130）30=3214286（元） 红塔卷烟厂本期销售卷烟应纳的消费税=20 250 00045+900150=9 247 500(元)本期生产领用外购烟丝的买价=2 500 000+3 500 0001 000 000=5 000000(元)本期准予扣除的外购应税消费品已纳消费税=5 00000030=1 500 000(元) 本期准予扣除的委托加工应税消费品已纳消费税=(55 000十20 000)(130)30=3214286(元)本月应纳消费税税额=9 247 5001 500 00032 142.86=7 715 357.14(元)本期准予扣除税额=1 5000130+32142.86=1 532142.86(元) .2、根据上述有关资料，填报相关消费税纳税申报表。本题涉及消费税纳税申报资料包括： （1）烟类应税消费品消费税纳税申报表； （2）附1本期准予扣除税额计算表； （3）附3卷烟销售明细表。 烟类应税消费品消费税纳税申报表重要项目填写说明： 销售数量：9005=4 500(万支)(一标准箱=5万支) 销售额：20 250 000(元) 应纳税额：20 250 00045十900150=9 247 500(元) 本期准予扣除税额：1 500 000+32142.86=1 532142.86(元) 本期应补（退）税额=应纳税额本期准予扣除税额本期减免税额本期预缴税额=7 715 357.14（元） 期末未缴税额=期初未缴税额+本期应补（退）税额本期缴纳前期应纳税额=7 715 357.14（元） 烟类应税消费品消费税纳税申报表 税款所属期： 2008 年 9 月 1 日 至 2008 年 9 月 30 日 纳税人名称（公章）： 红塔卷烟厂 纳税人识别号： 填表日期： 2008 年 10 月 10 日 单位：卷烟万支、雪茄烟支、烟丝千克；金额单位：元（列至角分） 项目应税消费品名称适用税率销售数量销售额应纳税额定额税率比例税率卷烟30元/万支45%4500202500009247500卷烟30元/万支30%雪茄烟25%烟丝30%合计声明此纳税申报表是根据国家税收法律的规定填报的，我确定它是真实的、可靠的、完整的。经办人（签章）： 财务负责人（签章）：联系电话：本期准予扣除税额：1532142.86本期减（免）税额： 期初未缴税额:本期缴纳前期应纳税额： （如果你已委托代理人申报，请填写）授权声明为代理一切税务事宜，现授权 （地址） 为本纳税人的代理申报人，任何与本申报表有关的往来文件，都可寄予此人。授权人签章：本期预缴税额：本期应补（退）税额：7715357.14期末未缴税额:7715357.14以下由税务机关填写受理人（签章）： 受理日期： 年 月 日 受理税务机关（章）：10、营业额=（6 0001 5001 200700600）120=240 000（元）应纳营业税额=240 0005=12 000（元）11、1、计算本期应纳营业税税额： 运输业营业税=(216 000+90 600+260 000) 3=566 6003=16 998(元) 仓储业营业税=98 0005=4 900(元) 租赁业营业税=85 5005=4 275(元) 代耻营业税=(98100十86 000) 5=1841005=9 205(元) 本期应税劳务额=934 200(元) 本期应纳营业税=35 378(元)2、填制相关营业税纳税申报表及附表。 （1）本题涉及营业税纳税申报资料包括：营业税纳税申报表(适用于查账征收的营业税纳税人)。交通运输业营业税纳税申报表(适用于交通运输业营业税纳税人)。服务业营业税纳税申报表(适用于服务业营业税纳税人)。（2）营业税纳税申报表(适用于查账征收的营业税纳税人)重要项目填写说明： 第2栏对应交通运输业：216 000+90 600+260 000=566 600(元)第4栏对应交通运输业：216000+90 600+260 000=566 600(元)第7栏对应交通运输业：566 6003=16 998(元) 第8栏对应交通运输业：566 6003=16 998(元)第16栏对应交通运输业：566 6003=16 998(元)第17栏对应交通运输业：566 6003=16 998(元)第2栏对应服务业：98 000+85 500+98100+86000 =367 600(元) 第4栏对应月艮务业：98 000+85 500+98100+86000=367 600(元)第7栏对应服务业：367 6005=18 380(元)第8栏对应服务业：367 6005=18 380(元) 第16栏对应服务业：367 6005=18 380(元) 第17栏对应服务业：367 6005二18 380(元) 第2栏对应合计、总计：566 600+367 600=934 200(元)第4栏对应合计、总计：566 600+367 600=934 200(元) 第7栏对应合计、总计：16 998+18 380=35 378(元)第8栏对应合计、总计：16 998+18 380=35 378(元) 第16栏对应合计、总计：16 998+18 380=35 378(元) 营业税纳税申报表 (适用于查账征收的营业税纳税人) 纳税人识别号： 纳税人名称(公章)：洪茂集团公司 税款所属期：自2008年6月1日至2008年6月30日 填表日期：2008年7月7日 金额单位：元(列至角分) 税目 营业额 税率 () 本期税款汁算 税款缴纳应税收入应税减除项目金额应税营业额免税收入 小计 本期 应纳 税额免(减) 税额 期初 欠缴 税额 前期多缴税、额 本期已缴税额 本期应缴税额计算 小计已缴本期应纳税额本期已被扣缴税额本期已缴欠缴税额 小计本期期末应缴税额本期期末应缴欠缴税额 1 2 34=2-3 5 67=8+98= （4-5）69=56 10 1l12=13+14+15 13 14 1516x17+1817=8-131418=101115交通运输业566600566600 3169981699816 99816 998建筑业邮电通讯业 服务业367600367600 518 38018 38018 38018 380娱乐业金融保险业文化体育业销售不动产转让无形资产合计 93420093420035 37835 3783537835378代扣代缴项目 总计93420093420035 378353783537835 378纳税人或代理人声明：如纳税人填报，由纳税人填写以下各栏：此纳税申报表是根据国家税收法律的规定填报的，我确定它是真实的、可靠的、完整的。办税人员(签章)财务负责人(签章)法定代表人(签章) 联系 电话如代理人填报，由代理人填写以下各栏：代理人名称经办人(签章)联系电话代理人（公章）以下由税务机关填写：受理人： 受理日期： 年 月 日 受理税务机关（签章）：本表为A3横式一式三份，一份纳税人留存，一份主管税务机关留存，一份征收部门留存。 交通运输业营业税纳税申报表 (适用于交通运输业营业税纳税人)纳税人识别号：纳税人名称(公章)：洪茂集团公司税款所属期：自2008年6月1日至2008年6月30日 金额单位：元(列至角分)应税项目 营业额 税率 () 本期税款计算 税款缴纳应税收入 应税减除项目金额应税营业额免税收入 小计本期应纳税额免(减)税额期初欠缴税额前期多缴税额 本期已缴税额 本期应缴税额计算 小计支付给合作运输方费金额其他减除项目金额 小计已缴本期应纳税额本期已缴欠缴税额小计本期期末应缴税额本期期末应缴欠缴税额 1 23=4+5 4 56=23 7 89=10+1110= (6-7) x811=7x8121314=15+16 15 1617=18+1918=10-1519=12-13-16铁路运输其中：货运客运公路运输260000260000 37800780078007800其中：货运260000260000 37800780078007800 客运水路运输其中：货运 客运航空运输其中：货运客运管道运输装卸搬运306600306600 39198 91989198 9198合计56660056660016998169981699816998以下由税务机关填写：受理人： 受理日期： 年 月 日 受理税务机关（签章）： 服务业营业税纳税申报表 (适用于服务业营业税纳税人) 纳税人识别号： 纳税人名称(公章)：洪茂集团 税款所属期：自 2008 年6 月 1 日至2008 年6 月 30 日 填表日期： 2008 年7 月 10 日 金额单位：元(列至角分) 税目 营业额 税率 () 本期税款汁算税款缴纳应税收入应税减除项目金额应税营业额免税收入 小计本期 应纳 税额免(减) 税额期初 欠缴 税额前期多缴税、额 本期已缴税额本期应缴税额计算 小计已缴本期应纳税额本期已缴欠缴税额 小计本期期末应缴税额本期期末应缴欠缴税额 1 2 34=2-3 5 67=8+98= （4-5）69=56 10 1l12=13+14+15 13 1415=16x1716=8-1317=101114旅店业饮食业旅游业仓储业980009800054900490049004900租赁业855008550054275427542754275广告业货运代理业其他服务业以下由税务机关填写：受理人： 受理日期： 年 月 日 受理税务机关（签章）：作业三：1至6题略7、进口货物完税价格包括货价加货物运抵入我国境内输入点起卸前的包装费、运费、保险费、其他劳务费等。应纳关税税额=（72 000200+130 000）90=1 307.7（万元）8、(1) 计算应纳关税税额完税价格=1 53030+20+10=1 530（万元）应纳关税税额=1 53020=306（万元）(2) 计算应纳消费税、增值税税额组成计税价格=（1 530+306）（110）=2 040（万元）应纳消费税税额=2 04010=204（万元）应纳增值税税额=2 04017=346.8（万元）或：应纳增值税税额=（1 530+306+204）17=346.8（万元）(3) 计算各税滞纳金关税滞纳金=3 060 000120=61 200（元）消费税、增值税滞纳金=（2 040 000+3 468 000）0.520=5 508（元）9、分析计算：应纳税所得额会计利润调整项目金额 （1）税前会计利润= 2525 = 100（万元） （2）调整增加项目金额4（超标业务招待费）2（赞助费支出）4（非公益性捐赠支出）（106）（超标计提折旧费）（53）（无形资产减值准备） 16（万元）（3）调整减少项目金额8（国债利息收入）15（上年超标的广告费结转本年扣除）23（万元）（4）应纳税所得额1001623 = 93（万元） （5）应纳所得税额932523.25（万元）10、1.第23行“职工福利支出”项的“税收金额”2881440.32（万元），调增金额4240.321.68（万元）；2.第24行“职工教育经费支出”的“税收金额”2882.57.2（万元） 实际支出7万元，未超标，不需调整；3.第25行“工会经费支出”的“税收金额”288万元25.76（万元 ）调增金额65.760.24（万元）；4.第26行“业务招待费支出”的“税收金额”比较特殊，首先是按照业务招待费发生额的60%计算出拟扣除额，再与当年销售（营业）收入的5的限额进行比较，拟扣除额不得超过这个限额。即：最高限额扣除额6000万元530万元拟扣除额25万元6015万元 （孰低扣除）不可扣除额25万元4010万元所以调增金额251510（万元）；5.第29行“利息支出”的“税收金额”20万元61.2万元 调增金额1.61.20.4（万元）；6.第51行“准备金调整项目”的“调增金额”为计提无形资产减值准备50万元和计提固定资产减值准备100万元；“调减金额”为转回存货跌价准备20万元。中华人民共和国企业所得税年度纳税申报表（A类）税款所属期间： 20XX 年 1 月 1 日至 20XX 年12 月 31 日 纳税人名称: A公司纳税人识别号: 金额单位：元（列至角分）类别行次项目金额利润总额计算1一、营业收入（填附表一）60 000 0002减：营业成本（填附表二）48 000 0003 营业税金及附加600 0004 销售费用（填附表二）4 000 0005 管理费用（填附表二）2 500 0006 财务费用（填附表二）1 500 0007 资产减值损失8加：公允价值变动收益9 投资收益200 00010二、营业利润3 600 00011加：营业外收入（填附表一）12减：营业外支出（填附表二）2 600 00013三、利润总额（101112）1 000 000应纳税所得额计算14加：纳税调整增加额（填附表三）1 753 20015减：纳税调整减少额（填附表三）220 00016其中：不征税收入17免税收入20 00018减计收入19减、免税项目所得20加计扣除21抵扣应纳税所得额22加：境外应税所得弥补境内亏损23纳税调整后所得（13141522）24减：弥补以前年度亏损（填附表四）25应纳税所得额（2324）2 533 200应纳税额计算26税率（25%）27应纳所得税额（2526） 633 30028减：减免所得税额（填附表五）29减：抵免所得税额（填附表五）30应纳税额（272829）633 30031加：境外所得应纳所得税额（填附表六）32减：境外所得抵免所得税额（填附表六）33实际应纳所得税额（303132）633 30034减:本年累计实际已预缴的所得税额200 00035其中:汇总纳税的总机构分摊预缴的税额36 汇总纳税的总机构财政调库预缴的税额37 汇总纳税的总机构所属分支机构分摊的预缴税额38 合并纳税（母子体制）成员企业就地预缴比例39 合并纳税企业就地预缴的所得税额40本年应补（退）的所得税额（3334）433 300附列资料41以前年度多缴的所得税额在本年抵减额42以前年度应缴未缴在本年入库所得税额纳税人公章：代理申报中介机构公章：主管税务机关受理专用章:经办人：经办人及执业证件号码：受理人:申报日期： 年 月 日代理申报日期：年 月 日受理日期：年 月 日企业所得税年度纳税申报表附表三纳税调整项目明细表 填报时间： 年 月 日 金额单位：元（列至角分）行次项目账载金额税收金额调增金额调减金额12341一、收入类调整项目*21视同销售收入（填写附表一）*#32接受捐赠收入*43不符合税收规定的销售折扣和折让*54未按权责发生制原则确认的收入*65按权益法核算长期股权投资对初始投资成本调整确认收益*76按权益法核算的长期股权投资持有期间的投资损益*87特殊重组*98一般重组*109公允价值变动净收益（填写附表七）*1110确认为递延收益的政府补助1211境外应税所得（填写附表六）*1312不允许扣除的境外投资损失*1413不征税收入（填附表一3）*1514免税收入（填附表五）*20 0001615减计收入（填附表五）*1716减、免税项目所得（填附表五）*1817抵扣应纳税所得额（填附表五）*1918其他20二、扣除类调整项目*211视同销售成本（填写附表二）*222工资薪金支出3 000 0002 880 000120 000233职工福利费支出42 00040 32016 800244职工教育经费支出70 00072 000255工会经费支出60 00057 6002 400266业务招待费支出250 000150 000100 000*277广告费和业务宣传费支出（填写附表八）*288捐赠支出*299利息支出16 00012 0004 0003010住房公积金*3111罚金、罚款和被没收财物的损失10 000*10 000*3212税收滞纳金*3313赞助支出*3414各类基本社会保障性缴款3515补充养老保险、补充医疗保险3616与未实现融资收益相关在当期确认的财务费用3717与取得收入无关的支出*3818不征税收入用于支出所形成的费用*3919加计扣除（填附表五）*4020其他41三、资产类调整项目*421财产损失432固定资产折旧（填写附表九）*443生产性生物资产折旧（填写附表九）*454长期待摊费用的摊销（填写附表九）*465无形资产摊销（填写附表九）*476投资转让、处置所得（填写附表十一）*48 7.油气勘探投资(填写附表九)49 8.油气开发投资(填写附表九)509其他51四、准备金调整项目（填写附表十）*1 500 000200 00052五、房地产企业预售收入计算的预计利润*53六、特别纳税调整应税所得*54七、其他*55合计*1 753 200220 000注:1、标有*的行次为执行新会计准则的企业填列,标有#的行次为除执行新会计准则以外的企业填列。2、没有标注的行次,无论执行何种会计核算办法,有差异就填报相应行次,填*号不可填列3、有二级附表的项目只填调增、调减金额，帐载金额、税收金额不再填写。 经办人（签章）:法定代表人（签章）:作业四：1至9题略10、1、计算应纳的个人所得税。 陈某全年的收入来源渠道较多，适用的应税项目有“工资、薪金所得”、“劳务报酬所得”、“稿酬所得”三个项目。由于陈某每月同时从两处取得工资、薪金所得，应在次月7日内办理自行纳税申报。2008年度终了，由于陈某的年所得达到12万元，他应该按照规定，向税务机关办理年所得12万元以上的自行纳税申报。具体如下： （1）平常取得收入时，税务师事务所应按以下方法计算应纳税款。 工薪收入。虽然甲、乙两个公司在每月支付陈某工资、薪金所得时都扣缴了个人所得税，但是按照个人所得税法的规定，从中国境内两处或两处以上取得工资、薪金所得的个人，应当将两处收入合并计税，并在取得收入的次月7日内自行到主管税务机关办理纳税申报。以1、3月份为例(2月份同1月份，其他月份同3月份)： 1月份应纳税所得额：甲公司应发工资+乙公司应发工资1 600=10000+66001 600=15 000(元) 应纳个人所得税额=应纳税所得额税率速算扣除数=15 00020375=2 625(元) 甲、乙两公司已扣缴陈某个人所得税=1 305+625=1 930(元)故：陈某1月份应补税款=2 6251 930=695(元) 3月份应纳税所得额=甲公司应发工资+乙公司应发工资2000=10000+6 6002000=14600(元) 应纳个人所得税额=应纳税所得额税率速算扣除数=14 60020375=2 545(元) 甲、乙两公司已扣缴陈某个人所得税=1 225+565=1 790(元) 故：陈某3月份应补税款=2 5451 790=755(元) 劳务报酬所得。7月份陈某劳务报酬所得应自行申报税款=5 000(120) 20=800(元)（2）年度终了，应代理年所得的计算。年所得=年工资、薪金所得+年劳务报酬所得+年稿酬所得 其中： 年工资、薪金所得：甲公司全年应发工资+乙公司全年应发工资：120000+79 200=199200(元)200元月的政府特殊津贴，按照办法第七条第一项的规定，不包含在年所得范围内。劳务报酬所得，按照未减除费用的收入额计算。年劳务报酬所得=5000元出版专著的稿酬所得，按照未减除费用的收入额计算。年稿酬所得=50000元。综上：08年度陈某的年所得额=199200+5000+50000=254200因为254200元大于国家规定的年收入总额的120000元，要自行到税务机关申报纳税。11、(1)逐项核实有关计税资料后，对其应纳税额计算如下： 转让房地产取得的收入15 000万元。 确定扣除项目金额： A取得土地使用权时所支付的价款及相关费用1 500万元。 B房地产开发成本3 500万元。 C房地产开发费用=(1 500+3 500)5+(35040)=560（万元） D与房地产转让有关的税金为：营业税=150005%=750（万元）城市维护建设税=7507%=52.5（万元）臣应计人扣除项目的税金共计为825万元。教育费附加