会计学公共选修 PPT课件

1 会计学 2011年3月 2 参考书目 1 会计学 李云宏等主编辽宁大学出版社出版2 会计学 夏冬林主编清华大学出版 3 课程要求 1完成本门课的大纲要求2完成每次课相关的案例分析3查阅相关资料4课程结束完成一个大作业 4 第一章导论 第一节企业活动概述一 制定目标和战略二 筹资活动 所有者 债权人三 投资活动 土地建筑物设备 股票或债券 存货 货币资金四 经营活动 采购 生产 营销 管理 5 第二节财务报告 一 财务报表概述财务报表是对企业财务状况 经营成果和现金流量的结构性表述 列报 是指交易和事项在报表中的列示和在附注中的披露 在财务报表的列报中 列示 通常反映资产负债表 利润表 现金流量表和所有者权益 或股东权益 下同 变动表等报表中的信息 披露 通常反映附注中的信息 我国 企业会计准则第30号 财务报表列报 以下简称财务报表列报准则 规范了财务报表的列报 以保证同一企业不同期间和同一期间不同企业的财务报表之间相互可比 6 第二节财务报告 一套完整的财务报表至少应当包括 四表一注 即资产负债表 利润表 现金流量表 所有者权益变动表以及附注 7 第二节财务报告 财务报表可以按照不同的标准进行分类 1 按财务报表编报期间的不同 可以分为中期财务报表和年度财务报表 2 按财务报表编报主体的不同 可以分为个别财务报表和合并财务报表 8 第二节财务报告 二 财务报表列报的基本要求 一 遵循各项会计准则进行确认和计量 二 列报基础持续经营是会计的基本前提 是会计确认 计量及编制财务报表的基础 三 重要性和项目列报 四 列报的一致性可比性是会计信息质量的一项重要质量要求 目的是使同一企业不同期间和同一期间不同企业的财务报表相互可比 五 财务报表项目金额间的相互抵销财务报表项目应当以总额列报 资产和负债 收入和费用不能相互抵销 即不得以净额列报 但企业会计准则另有规定的除外 六 比较信息的列报企业在列报当期财务报表时 至少应当提供所有列报项目上一可比会计期间的比较数据 以及与理解当期财务报表相关的说明 目的是向报表使用者提供对比数据 提高信息在会计期间的可比性 以反映企业财务状况 经营成果和现金流量的发展趋势 提高报表使用者的封断与决策能力 七 财务报表表首的列报要求 八 报告期间企业至少应当编制年度财务报表 根据 中华人民共和国会计法 的规定 会计年度自公历1月1日起至12月31日止 因此 在编制年度财务报表时 可能存在年度财务报表涵盖的期间短于一年的情况 比如企业在年度中间 如3月1日 开始设立等 在这种情况下 企业应当披露年度财务报表的实际涵盖期间及其短于一年的原因 并应当说明由此引起财务报表项目与比较数据不具可比性这一事实 9 第二节资产负债表 一 资产负债表概述资产负债表是反映企业在某一特定日期的财务状况的会计报表 例如 公历每年12月31日的财务状况 它反映的就是该日的情况 二 一般企业 非金融 保险类企业 资产负债表的列报格式 10 第三节利润表 一 利润表概述利润表是反映企业在一定会计期间的经营成果的会计报表 例如 反映某年1月1日至12月31日经营成果的利润表 它反映的就是该期间的情况 二 一般企业利润表的列报格式 11 第四节现金流量表 一 现金流量表的概念现金流量表 是反映企业一定会计期间现金和现金等价物流入和流出的报表 12 第四节现金流量表 一 现金现金 是指企业库存现金以及可以随时用于支付的存款 不能随时用于支付的存款不属于现金 现金主要包括 1 库存现金 库存现金是指企业持有可随时用于支付的现金 与 库存现金 科目的核算内容一致 2 银行存款 银行存款是指企业存入金融机构 可以随时用于支取的存款 与 银行存款 科目核算内容基本一致 但不包括不能随时用于支付的存款 例如 不能随时支取的定期存款等不应作为现金 提前通知金融机构便可支取的定期存款则应包括在现金范围内 3 其他货币资金 其他货币资金是指存放在金融机构的外埠存款 银行汇票存款 银行本票存款 信用卡存款 信用证保证金存款和存出投资款等 与 其他货币资金 科目核算内容一致 13 第四节现金流量表 二 现金等价物现金等价物 是指企业持有的期限短 流动性强 易于转换为已知金额现金 价值变动风险很小的投资 其中 期限短 一般是指从购买日起3个月内到期 例如可在证券市场上流通的3个月内到期的短期债券等 现金等价物虽然不是现金 但其支付能力与现金的差别不大 可视为现金 例如 企业为保证支付能力 手持必要的现金 为了不使现金闲置 可以购买短期债券 在需要现金时 随时可以变现 现金等价物的定义本身 包含了判断一项投资是否属于现金等价物的四个条件 期限短 流动性强 易于转换为已知金额的现金 价值变动风险很小 其中 期限短 流动性强 强调了变现能力 而易于转换为已知金额的现金 价值变动风险很小 则强调了支付能力的大小 现金等价物通常包括3个月内到期的短期债券投资 权益性投资变现的金额通常不确定 因而不属于现金等价物 14 第四节现金流量表 三 现金及现金等价物范围的确定和变更不同企业现金及现金等价物的范围可能不同 企业应当根据经营特点等具体情况 确定现金及现金等价物的范围 商业银行与一般工商企业的现金及现金等价物的范围可能不同 例如 某商业银行的现金及现金等价物包括库存现金 存放中央银行可随时支取的备付金 存放同业款项 拆放同业款项 同业间买人返售证券 短期国债投资等 根据现金流量表准则及其指南的规定 企业应当根据具体情况 确定现金及现金等价物的范围 一经确定不得随意变更 如果发生变更 应当按照会计政策变更处理 15 第四节现金流量表 三 现金流量的分类根据企业业务活动的性质和现金流量的来源 现金流量表准则将企业一定期间产生的现金流量分为三类 经营活动现金流量 投资活动现金流量和筹资活动现金流量 16 第二章财务分析 财务分析的主要方法一 比较分析法比较分析法是为了说明财务信息之间的数量关系与数量差异 为进一步的分析指明方向 这种比较可以是将实际与计划相比 可以是本期与上期相比 也可以是与同行业的其他企业相比 17 比较分析法的主要形式 一 实际指标与计划指标对比 借以分析检查计划的完成情况 二 本期实际指标与上期实际或历史最好水平 历史平均水平的指标对比 其结果可以揭示企业有关该指标的变动情况 三 本企业实际指标与同行业相应指标的平均水平或先进水平对比 从中分析企业的现状 在行业中所处位置 寻找差异 采取对策 18 二 趋势分析法趋势分析法是为了揭示财务状况和经营成果的变化及其原因 性质 帮助预测未来 用于进行趋势分析的数据既可以是绝对值 也可以是比率或百分比数据 19 趋势分析法的主要形式主要形式概念绝对金额比较报表绝对金额比较报表是将两期以上财务金额并列 增加 比较增减 栏 列明增减的金额及百分比 供报表分析人员对变动较大的项目 作进一步地了解与研讨 共同比比较报表共同比比较报表是在财务报表上增设专栏 列明各项目金额占总金额的百分比 资产负债表分别以资产总额或负债 所有者权益总额为100 利润表以主营业务收入为100 趋势分析比较报表趋势分析比较报表针对上述各种比较报表均为前后两期的比较 不足以表明长期发展的趋势的缺点 列出连续多期 常为5年至10年 的金额 并以最初一期的金额为基数 100 算出以后各期同一项目金额的趋势百分比 以显示连续多期的变动趋势 1 绝对金额比较报2 共同比比较报表3 趋势分析比较报表 20 三 因素分析法因素分析法是为了分析几个相关因素对某一财务指标的影响程度 一般要借助于差异分析的方法 21 因素分析法的主要形式主要形式概念主次因素分析法 1 应根据各个因素对该指标影响的内在联系来确定变动顺序 依次进行替代计算 2 在测定某一因素对该项指标的影响时 必须假设只有这一因素在变动 而其余因素保持不变 3 某一因素变动后的计算结果与其变动前相对比 其差异就是该因素变动对这一经济指标的影响程度 又称为ABC分析法 它将影响经济指标的各因素区分为主要因素 A 次要因素 B 一般因素 C 然后对主要因素进行深入分析 对其他因素则花较少时间 以取得事半功倍之效果 因果分析法是将经济指标分解为若干因素 对每个因素再进一步分析 以揭示经济指标变化的原因 连锁替代法是将经济指标分解为两个或两个以上的因素 逐一变动各个因素 从数量上测算每一因素变动对经济指标总体的影响 22 四 比率分析法比率分析法是通过对财务比率的分析 了解企业的财务状况和经营成果 往往要借助于比较分析和趋势分析方法 比率分析法的主要形式有 短期偿债能力指标 资产的流动或运转能力指标 举债或偿还长期债务能力指标 投资人及企业的获利能力指标等 23 财务比率分析一 短期偿债能力 一 现金比率现金比率 现金余额 流动负债总额 二 流动比率流动比率指企业流动资产总额与流动负债总额的比率 它说明了企业每一元流动负债究竟有多少元的流动资产可供偿还之用 流动比率 流动资产 流动负债 100 速动比率速动比率将不易变现及无法变现的存货 待摊费用 待处理流动资产净损失 大量预付货款项目排除在外 因而比流动比率更能测试出企业的短期偿债能力 往往又被称为酸性测试比率 分子速动资产也可以表示为 货币资金 短期投资 应收票据 应收账款 净额 24 二 资产利用效率资产利用效率可以说明企业是否有效地运用其各项经济资源 对企业的偿债能力和获利能力有重大影响 并在一定程度上反映了企业的营运能力和经营管理水平 流动资产利用效率的分析常被用作为企业短期偿债能力分析的重要补充 有的甚至也作为短期偿债能力分析的一个组成部分 存货周转率应收账款周转率营运资金周转率 25 存货平均余额 期初存货 期末存货 2存货周转天数 计算期天数 存货周转率 次数 存货平均余额 销货成本 26 二 应收账款周转率 27 28 三 营运资金周转率 29 30 31 三 财务结构 一 负债比率分析包括 1 资产负债率又称 举债经营比率 表明借入资金占企业总资金来源的比例 用以说明企业的债务状况 负债能力及债权保障程度 并在一定程度上反映了企业的经营活力和管理当局的经营魄力 32 2 负债与所有者权益比率 33 4 利息保障倍数 34 二 固定资产占用资金的分析1 所有者权益与固定资产比率 说明了企业投资于固定资产的资金是否全部或部分来自所有者权益 35 四 反映企业获利能力的指标 一 销售利润率又称为净收益与净销货比率 纯益率 是指不扣除利息费用的净收益 税后利润 与销售净收入的比率 该指标表示每一元销售净收入所提供的净利润 36 二 成本费用利润率反映企业投入与产出 所费与所得对比关系 它表明每一元成本费用支出所获得的利润额 37 三 净资产利润率又称为净资产报酬率 股东权益报酬率 常用来衡量所有者权益的获利能力 即每一元属于企业所有者的资本实际分享的净利润 38 四 销售利税率表明每一元销售净收入所提供的利润及流转税额 不仅反映了企业销售收入收益水平 又比较全面地反映了企业对社会贡献程度 39 五 全部资产利润率 全部资产报酬率 税后