2015.6月份考试原题计算题(1).docx

案例分析题1.甲公司为制造企业,增值税一般纳税人,原材料核算采用实际成本法,2014年7月份发生下列交易与事项:(1)7月2日,从乙公司购入N材料83 000公斤,单价19元,增值税专用发票列示N材料货款金额为1 577 000元,增值税268 090元,均以转账支票支付,N材料运到并验收入库.(2)7月6日,从丙公司购入M材料20 000公斤,单价10元, 增值税专用发票列示M材料货款金额为200 000元,增值税34 000元,款项尚未支付,M材料尚未验收入库.(3)以银行存款支付M材料应付的装卸费和保险费4 000元,同时M材料验收入库.(4)7月31日,汇总本月领料单,其中:生产车间领用N材料22 500元,M材料54 000,用于车间一般消耗.(5)7月31日,汇总本月领料单,其中:行政管理部门领用N材料73 000元,M材料28 000元.要求根据上述资料进行下列计算分析:1. 编制业务(1)所述交易或事项的会计分录2. 编制业务(2)所述交易或事项的会计分录3. 编制业务(3)所述交易或事项的会计分录4. 编制业务(4)所述交易或事项的会计分录5. 编制业务(5)所述交易或事项的会计分录（该题除“应交税费”外，其他科目不要求设置明细科目）分录本题答案:借_原材料_1577000|借_应交增值税（进项税额）268090|贷_银行存款_1845090解析: 借:原材料 1577000 应交增值税（进项税额） 268090 贷:银行存款 1845090分录本题答案:借_在途物资_200000|借_应交增值税（进项税额）_34000|贷_应付账款_234000解析: 借：在途物资 200000应交增值税（进项税额） 34000贷：应付账款 234000分录本题答案:借_在途物资_4000|贷_银行存款_4000|借_原材料_204000|贷_在途物资_204000解析: 借：在途物资 4000贷：银行存款 4000借：原材料 204000贷：在途物资 204 000采购材料过程发生的装卸费和保险费，计入原材料的成本。分录本题答案:借_制造费用_76500|贷_原材料_76500解析: 借：制造费用 76500贷：原材料 76500原材料用于“车间一般消耗”-计入“制造费用”账户；如果用于生产产品-计入“生产成本”账户。分录本题答案:借_管理费用_101000|贷_原材料_101000解析: 借：管理费用 101000贷：原材料 1010002.甲公司为制造企业，增值税一般纳税人，原材料核算采用实际成本法。2014年7月份发生下列交易与事项：（1）7月2日，从乙公司购入N材料、M材料，其中N材料42 000公斤，单价14元，M材料58 000公斤，单价9元，增值税专用发票列示货款金额为1 110 000元，增值税额为188 700元，款项尚未支付。（2）7月8日，用银行存款支付M、N材料共同的采购费用10900元，并以N、M材料的采购数量为标准将其分配计入M、N材料成本。（3）7月10日，M、N材料验收入库。（4）7月25日，销售M材料1 000公斤并收到银行存款，增值税专用发票列示销售货款金额为15 600元，增值税销项税额为2 652元。（5）月末，结转销售M材料的成本，M材料的单位成本为9.36元。（6）月末，从银行借入3年期基建借款1 382 000元。要求根据上述资料进行下列计算分析：（1）N材料的采购成本为_元。（2）M材料的采购成本为_元。（3）编制业务（4）所述交易或事项的会计分录。（4）编制业务（5）所述交易或事项的会计分录。（5）编制业务（6）所述交易或事项的会计分录。（该题除“应交税费”外，其他科目不要求设置明细科目）计算（本题答案:592578）解析: 采购费用10900元，N材料42000公斤；M材料58000公斤每公斤分摊的采购费用=10900元（42000+58000）=0.109元N材料分摊的采购费用=42000公斤0.109元=4578元M材料分摊的采购费用=58000公斤0.109元=6322元N材料的采购成本=42000公斤14元+4578=592578元计算（本题答案:528322）解析: 采购费用10900元，N材料42000公斤；M材料58000公斤每公斤分摊的采购费用=10900元（42000+58000）=0.109元N材料分摊的采购费用=42000公斤0.109元=4578元M材料分摊的采购费用=58000公斤0.109元=6322元N材料的采购成本=42000公斤14元+4578=592578元M材料的采购成本=58000公斤9元+6322=528322元分录本题答案:借_银行存款_18252|贷_其他业务收入_15600|贷_应交增值税（销项税额）_2652解析: 借：银行存款 18252贷：其他业务收入 15600 应交增值税（销项税额） 2652分录本题答案:借_其他业务成本_9360|贷_原材料_9360解析: 借：其他业务成本 9 360贷：原材料 9 360结转销售材料成本-计入“其他业务成本”分录本题答案:借_银行存款_1382000|贷_长期借款_1382000解析: 借：银行存款 1 382 000 贷：长期借款 1 382 0003年期基建借款-计入“长期借款”账户。3.甲股份有限公司为制造企业，增值税一般纳税人，201X年发生下列交易事项：（1）7月1日，接受乙公司投入的商标使用权，该商标使用权的双方协议为19280000（为该商标使用权的公允价值），甲股份有限公司本次增资的注册资金为19180000元。（2）7月2日，从丙公司购入N材料，增值税专用发票列了N材料货款金额为748000元，增值税127160元，均以转账支票支付。N材料于当天验收入库，公司原材料核算采用实际成本法。（3）7月9日，以转账支票支付丁公司广告费60100元。（4）7月9日，采用电汇结算方式，向某小学捐款款项为736000元。（5）7月31日，计提行政管理部门E运输设备折旧，E设备采用工作量法计提折旧，E设备原价为581000，净残值率4% ，总工作量10万公里，E设备本月行驶3000公里。编制上述经济业务的会计分录（该题除应交税费外其他科目不要求设置明细账）分录本题答案:借_无形资产_19280000|贷_实收资本_19180000|贷_资本公积_100000 解析: 借：无形资产 19280000贷：实收资本 19180000资本公积 100000分录本题答案:借_原材料_748000|借_应交税费-应交增值税（进项税额）_127160|贷_银行存款_875160 解析: 借：原材料 748000应交税费-应交增值税（进项税额） 127160贷：银行存款 875160分录本题答案:借_销售费用_60100|贷_银行存款_60100 解析: 借：销售费用 60100贷：银行存款 60100分录本题答案:借_营业外支出_736000|贷_银行存款_736000 解析: 借：营业外支出 736000贷：银行存款 736000本题答案:借_管理费用_16732.8|贷_累计折旧_16732.8 解析: 借：管理费用 16732.8贷：累计折旧 16732.8解析：每公里的折旧额=【581000（1-4%）】100 000公里=5.5776元 本月折旧额=3000公里5.5776=16732.8元4.甲公司为制造企业，增值税一般纳税人，原材料核算采用实际成本法。2014年7月份发生下列交易与事项：（1）本月领用N材料60 000元用于生产W产品。（2）本月领用M材料80 000元用于生产W、Y产品，并以W、Y产品产量为标准将M材料分配计入W、Y产品成本；本月W产品完工300件，Y产品完工200件。（3）本月生产车间领用M材料24 000元，用于车间一般消耗。（4）本月专设销售机构领用N材料15 600元。（5）本月行政管理部门领用M材料12 000元。要求根据上述资料进行下列计算分析：1、本月生产W产品的材料费用为_元。2、编制业务（1）所述交易或事项的会计分录。3、编制业务（3）所述交易或事项的会计分录。4、编制业务（4）所述交易或事项的会计分录。5、编制业务（5）所述交易或事项的会计分录。（该题不要求设置明细科目）计算（本题答案:108000）解析: 生产W产品，领用N材料60 000元。生产W产品，领用M材料48 000元。生产W产品的材料费用=60 000+48 000=108 000元80 000元M材料，W产品分摊【80000（300件+200件）】300件=48000元分录本题答案:借_生产成本_60000|贷_原材料_60000 解析: 借：生产成本 60000贷：原材料 60000分录本题答案:借_制造费用_24000|贷_原材料_24000 解析: 借：制造费用 24000 贷：原材料 24000本题答案:借_销售费用_15600|贷_原材料_15600 解析: 借：销售费用 15600贷：原材料 15600分录本题答案:借_管理费用_12000|贷_原材料_12000 解析: 借：管理费用 12000 贷：原材料 120005.甲公司期末进行财产清查时，发现如下情况：1、现金毁损1000元，原因待查。2、经查明，现金毁损属于自然灾害所造成，报经有关部门批准后进行会计处理。3、原材料盘盈3820元，原因待查。4、经查明，原材料盘盈是收发计量误差所造成的，报经有关部门批准后进行会计处理。5、无法收回的应收账款有59000元，确认为坏账损失。要求：根据上述资料，逐笔编制甲公司的会计分录。分录本题答案:借_待处理财产损溢_1000|贷_库存现金_1000 解析: 现金毁损1000元，原因待查。 借：待处理财产损溢 1000 贷：库存现金 1000分录本题答案:借_营业外支出_1000|贷_待处理财产损溢_1000 解析: 经查明，现金毁损属于自然灾害所造成，报经有关部门批准后进行会计处理。 借：营业外支出 1000 贷：待处理财产损溢 1000分录本题答案:借_原材料_3820|贷_待处理财产损溢_3820 解析: 原材料盘盈3820元，原因待查。借：原材料 3820 贷： 待处理财产损溢 3820分录本题答案:借_待处理财产损溢_3820|贷_管理费用_3820 解析: 经查明，原材料盘盈是收发计量误差所造成的，报经有关部门批准后进行会计处理。 借：待处理财产损溢 3820 贷：管理费用 3820分录本题答案:借_坏账准备_59000|贷_应收账款_59000 解析: 无法收回的应收账款有59000元，确认为坏账损失。 借：坏账准备 59000 贷：应收账款 590006.甲公司期末进行财产清查时，发现如下情况：1、原材料盘亏2900元，原因待查；2、经查明，原材料盘亏属于正常损失，经报有关部门批准后进行会计处理。3、盘亏设备一台，原价20000元，已提折旧16000元，原因待查。4、该设备盘亏损失由保险公司赔偿1000元，其余损失甲公司承担，报经有关部门批准后进行会计处理。5、盘盈一台未入账的设备，该设备市场价格为60000元。估计的新旧程度为9成新。则作为前期会计差错记入以前年度损益调整账户的金额为（）要求：根据上述资料1-4，逐笔编制甲公司的会计分录，并计算资料5.要求：根据上述资料，逐笔编制甲公司的会计分录。分录本题答案:借_待处理财产损溢_2900|贷_原材料_2900 解析: 原材料盘亏2900元，原因待查；借：待处理财产损溢 2900 贷：原材料 2900分录本题答案:借_管理费用_2900|贷_待处理财产损溢_2900 解析: 经查明，原材料盘亏属于正常损失，经报有关部门批准后进行会计处理。借： 管理费用 2900 贷：待处理财产损溢 2900 分录本题答案:借_待处理财产损溢_4000|借_累计折旧_16000|贷_固定资产_20000 解析: 盘亏设备一台，原价20000元，已提折旧16000元，原因待查。借：待处理财产损溢 4000 累计折旧 16000贷：固定资产 20000分录